六固定资产循环

1、（六）固定资产循环（六）固定资产循环固定资产循环:控制测试被审索引号：计GZC单位：项 财务报表截止日/期间： 编制复核：日日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1 .针对了解的被审计单位固定资产循环 的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2 测试控制运行的有效性，并记录测试 过程和结论。3 .根据测试结论，确定对实质性程序的 性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成下列审计 底稿：.GZA 1:控制测试汇总表.GZC- 2:控制测试程序GZC- 3:控制测试过程132编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) GZC 一 1:汇总对本循环内部控制运行有 效性进行测试的主

2、要内容和结论；2:记录控制测试程序;3:记录控制测试过程。(2) GZC(3) GZC编 复核: 日 日期:1 .了解内部控制的初步结论固定资产循环:被审计单位索引号：GZC-1项财务报表截止日/期间:控制测试汇总表制注：根据了解本循环控制的设计并评估其执 行情况所获取的审计证据，注册会汁师对控制 的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行； 控制设计无效或缺乏必要的控制。2 .控制测试结论 编制说明：行”"控制测试结果是否支持风险评估结论 应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据 分析填写；"控制活动是否得到执行1 .本审计工作底稿记

3、录注册会计师测试的 控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运 栏，应根据GZC一 3表中的测试结论填写;”一栏，应” 一栏，根据GZL 4表中的结论填写；其余栏目的信息 取自固定资产循环审计工作底稿 GZL一 3中所记 录的内容。相、2 .如果注册会计师不拟对与某些控制目标 弓关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实 质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测 试，以获取足够的保证程度。控制活控制活控制活控制测试动对实动是动是结果现控制否得到否有效是否支持控制目标是执行运行风险目标被审计E单位的控制活动(是/(是/(GZ(GZL-3)否有效否）否）评估结论L-3)(是/(GZL-4(GZL-

4、3（支持/否)(GZL-3)不支持）只有经管理层核准的固定资产投资预算才能执行S公司建立了固定资产投资 的预算管理制度。每年年末， 各资产使用部门应编制固定 资产购置计划，经部门经理复 核并签字后上报至公司预算 管理部门。预算管理部门应对各部门上 报的预算方案进行审查、汇 总，将意见及时反馈编制预算 的部门。预算经理XXX复核 汇总后的固定资产购置预算， 并上报至总经理XXX审批。总经理XXX负责召集技术和 资产购置部门联合进行投资 可行性论证，形成可行性报告 并存档管理。金额在人民币 XX元以内的固定资产预算由 总经理XXXB准，超过XX元 的固定资产投资预算应由董 事会批准。经批准的固定资

5、产投资预算 即时下发到各资产使用部门。控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活动对实现控制目标是 否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动疋否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试 结果是否支持 风险评估结论 （支持/不支持）只有经层 核准的采 购合同才 能执行资产管理部门填写请 购单（式三联）， 经部门经理XXX签字 批准。附同经批准的是是疋支持古定资产投资预算交 至采购部S公司重事会对古定 资产采购合冋重要条 款进行审批，并授权 总经理XXX签署合 同。采购合同式四 份，且连续编号。已记录的 米购订单 内容准确每月，财务部门

6、应付 账款记账员XXX汇总 本月内生成的所有采是是是支持购信息，并与请购单 核对，编制采购信息 报告。如核对相符， 应付账款记账员XXX 即在采购信息报告上 签字。如有不符，应 付账款记账员XXX将 通知采购信息管理员 XXX与其共同调查该 事项。应付账款记账 员XXX还需在采购信 息报告中注明不符事 项及其调查结果。控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）所有采购订单均已得到处理采购信息管理员XXX. 将有关信息输入丫系 统，系统将自动生成 连续编号的采购订单控制活动控制活动控制测试是疋结果否得到执否有效运是否支持行行风险（是/否）（是/否）评估结论（支持/(GZL-4)(G

7、ZL-3)不支持）是是支持是(是/否)(GZL-3)控制活动对实 现控制目标是否有效（此时系统显示为“等处理”状态） 每月，采购信息管理 员XXX核对本月内生 成采购订单，并将采 购订单存档管理。 每月，财务部门应付 账款记账员XXX汇总 本月内生成的所有采 购信息，并与请购单 核对，编制采购信息 报告。如核对相符， 应付账款记账员XXX即在米购信息报告上 签字。如有不符，应 付账款记账员XXX将 通知采购信息管理员 XXX与其共司调杳该 事项。应付账款记账 员XXX还需在米购信 息报告中注明不符事 项及其调杳结果。已记录的 固定资产 均为公司 购置的资每月末，固定资产记 账员XXX编制月度内

8、 固定资产增、减变动 情况分析报告，交至是是是支持、d 广会计主管XXXM核控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）固定资产 采购交易 均已记录每季末，资产使用部 门对固定资产进行盘 点，由设备管理员XXX编写固定资产盘控制活动控制活动控制活动控制测试对实是疋结果现控制目否得到执否有效运是否支持标是行行风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（支持/（是/否）（GZL-3）(GZL-4)(GZL-3)不支持）是是疋支持点明细表，固疋资产 记账员XXX对盘点结 果进行复盘，如有差 异董事会审批后及时 进行账务处理。已记录的 固定资产 米购交易 计价正确资产使用部门对固定 资产进行验

9、收，办理 验收手续，出具验收 单，并与采购合同、 发货单等凭据、资料 进行核对。收到固定资产发票是是疋支持“ 4-相、后，应付账款记账员 XXX将发票所载信息 和验收单、采购订单、 采购合同等进行核 对。如所有单证核对 一致，应付账款记账 员XXX在发票上加盖 目符”印戳并将有 关信息输入Y系统， 此时系统自动生成记 账凭证过至明细账和 总账，采购订单的状 态由“等处理”自动更改为“已处理”。控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活 动（GZL-3）控制活动 对实现控制目 标是 否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得到执 行（是/否）（GZL-4）控制活动疋否有效运行（是/否）（GZL-

10、3）控制测试 结果是否支持 风险评估结论 （支持/不支持）如发现异常，应付账 款记账员XXX将立即 通知采购经理XXX和资产使用部门经理， 以实施进步调杳。如果采购经理XXX和 资产使用部门经理认 为该项差异可以合理 解释，需在发票上注 明其解释并特别批准 授权将该发票输入Y 系统。所有固定资产米购交易已记每月末，应付账款主 管XXX编制应付账款 账龄分析报告，其内是是是支持录于适当期间容还包括应付账款总 额与应付账款明细账 以及应付账款明细账 与供应商对账单的核 对情况。如有差异， 应付账款主管XXX将 立即进行调查，如调 查结果表明需调整账 务记录，应付账款主 管XXX将编制应付账 款调节

11、表和调整建 议，连同应付账款账 龄分析报告一并交到主管XXX复核，经财 务经理xxxB准后方 可账务调整。控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活 动(GZL-3)控制活动 对实现控制目 标是 否有效(是/否)(GZL-3)控制活动是否得到执 行(是/否)(GZL-4)控制活动疋否有效运行(是/否)(GZL-3)控制测试 结果是否支持 风险评估结论 (支持/不支持)折旧费 用、资产 减值损失S公司重事会制疋并 批准了固定资产折旧 的会计政策，规定固是是疋支持已记录于 适当期间定资产按实际成本入 账，对当月增加的固 定资产，自下月计提 折旧，当月减少的固 定资产，当月不再计 提折旧S公司折旧费用

12、由系 统自动计算生成，固 定资产记账员XXX在 每月编制的月度内固 定资产增、减变动情 况分析报告中，对折 旧费用的变动也会作出分析每年终了，会计主管 XXX会同技术部门和 资产使用部门，对固 定资产的使用寿命、 预计净残值、折旧方 法进行复核，并检查 固定资产是否出现减 值迹象。技术部门根 据复核和检查结果， 编写固定资产价值分 析报告。根据固定资产价值分 析报告，如果出现固 定资产减值迹象，会 计主管XXX应对该等 固定资产进行减值测 试，计算其回收金额， 编制固定资产价值调 整建议。会计估计变更建议和 固定资产价值调整建 议经财务经理XXX复 核后，报董事会审批。只有董事会批准后方可进行

13、账务处理。控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活 动（GZL-3）控制活动 对实现控制目 标是 否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得到执 行（是/否）（GZL-4）控制活动疋否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试 结果是否支持 风险评估结论 （支持/不支持）准确计提 折旧费用、资产 减值殒失S公司重事会制疋并 批准了固定资产折旧 的会计政策，规定固 定资产按实际成本入是是疋支持账，对当月增加的固 定资产，自下月计提 折旧，当月减少的固 定资产，当月不再计 提折旧S公司折旧费用由系 统自动计算生成，固 定资产记账员XXX在 每月编制的月度内固 定资产增、减变动情 况分析报告中，对折

14、 旧费用的变动也会作 出分析每年终了，会计主管 XXX会同技术部门和 资产使用部门，对固 定资产的使用寿命、 预计净残值、折旧方 法进行复核，并检查 固定资产是否出现减 值迹象。技术部门根 据复核和检查结果， 编写固定资产价值分 析报告。根据固定资产价值分 析报告，如果出现固定资产减值迹象，会 计主管XXX应对该等 固定资产进行减值测 试，计算其回收金额， 编制固定资产价值调 整建议。会计估计变更建议和 固定资产价值调整建 议经财务经理XXX复 核后，报董事会审批。 只有董事会批准后方 可进行账务处理。控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活 动(GZL-3)控制活动 对实现控制目 标是 否有

15、效(是/否)(GZL-3)控制活动是否得到执 行(是/否)(GZL-4)控制活动疋否有效运行(是/否)(GZL-3)控制测试结果 是否支扌寸风险 评估结论(支持/ 不支持)折旧费 用、资产 减值殒失S公司重事会制疋并 批准了固定资产折旧 的会计政策，规定固是是疋支持均已记录定资产按实际成本入 账，对当月增加的固 定资产，自下月计提 折旧，当月减少的固 定资产，当月不再计 提折旧S公司折旧费用由系 统自动计算生成，固 定资产记账员XXX在 每月编制的月度内固 定资产增、减变动情 况分析报告中，对折 旧费用的变动也会作出分析每年终了，会计主管 XXX会同技术部门和 资产使用部门，对固 定资产的使用

16、寿命、 预计净残值、折旧方 法进行复核，并检查 固定资产是否出现减 值迹象。技术部门根 据复核和检查结果， 编写固定资产价值分 析报告。根据固定资产价值分 析报告，如果出现固 定资产减值迹象，会 计主管XXX应对该等 固定资产进行减值测 试，计算其回收金额， 编制固定资产价值调 整建议。会计估计变更建议和 固定资产价值调整建 议经财务经理XXX复 核后，报董事会审批。只有董事会批准后方可进行账务处理。控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活 动（GZL-3）控制活动 对实现控制目 标是 否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得到执 行（是/否）（GZL-4）控制活动疋否有效运行（是/否）（

17、GZL-3）控制测试 结果是否支持 风险评估结论 （支持/不支持）折旧费 用、资产 减值损失 是真实的公司重事会制疋并批 准了固定资产折旧的 会计政策，规定固定 资产按实际成本入是是疋支持账，对当月增加的固 定资产，自下月计提 折旧，当月减少的固 定资产，当月不再计 提折旧 折旧费用由系统自动 计算生成，固定资产 记账员XXX在每月编 制的月度内固定资产 增、减变动情况分析 报告中，对折旧费用 的变动也会作出分析根据固定资产价值分 析报告，如果出现固 定资产减值迹象，会 计主管XXX应对该等 固定资产进行减值测 试，计算其回收金额， 编制固定资产价值调 整建议。会计估计变更建议和 固定资产价值

18、调整建 议经财务经理XXX复 核后，报董事会审批。只有董事会批准后方可进行账务处理。已充分保 障固定资 产的安全对主要古定资产已办理了商业保险是是疋支持控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）已记录的固定以固定资产卡片的方式进 行实物管理。控制活 动对实 现控制 目标是否有效（是/否）（GZL-3）控制活 动是 否得到 执行（是/否）（GZL-4）控制活 动是 否有效 运行（是/ 否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/ 不支持）支持资产处 置及转 移均为 实际发 生的每季末，资产使用部门对古 定资产进行盘点，由设备官 理员XXX编写古定资产盘点 明细表，固定

19、资产记账员 XXX对盘点结果进行复盘， 如有差异董事会审批后及 时进行账务处理。古定资 产处置 及转移 均已记 录对报废的固定资产，由资产 使用部门填写古定资产报 废单，交总经理XXX审核， 对金额超过人民币XX元的 固定资产报废单，由董事会 审批。古定资产记账员 XXX是疋疋支持根据经适当批准的固定资 产报废单进行账务处理。内部调拨固定资产，由调 入调出部门填写固定资产 调拨单，交固定资产记账员 XXX进行账务处理。控制活控制活控制活控制测试动对实动是动是结果现控制否得到否有效是否支持控制目目标是执行运行风险标被审计E单位的控制活动(是/(是/(GZL-3(GZL-3)否有效否）否）评估结论

20、)(是/(GZL-4(GZL-3（支持/否)(GZL-3)不支持）固定资产处置及转移均已记录支持对报废的固定资产，由资产 使用部门填写固定资产报 废单，交总经理XXX审核， 对金额超过人民币 XX元的 固定资产报废单，由董事会 审批。固定资产记账员 XXX 根据经适当批准的固定资 产报废单进行账务处理。 内部调拨固定资产，由调 入调出部门填写固定资产 调拨单，交固定资产记账员 XXX进行账务处理。固 产 均 录定资 处置 已记 于适当期间每月末，固定资产记账员 XXX编制月度内固定资产 增、减变动情况分析报告, 交至会计主管XXX复核。支持3 、相关交易和账户余额的审计方案(1)对未进行测试的

21、控制目标的汇总 根据计划实施的控制测试，我们未对下列 控制目标、相关的交易和账户余额及认定进行 测试。业务循环主要业务 活动控制 目标相关交易和账户余额及其认疋原因(2)对未达到控制标的主要 总根据控制测试的结果，我 运行无效，在审计过程中不予 质性程序获取充分、适当的审更业务活动的汇戈们确定下列控制 珂信赖，拟实施实 了计证据。业务循环主要业务 活动控制 目标相关交易 和账户余 额及其认疋原因（3）对相关交易和账户余额及其认定的审计 方案 编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以 s公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本 循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别 风险为例，并假定不

22、拟信赖与交易和账户余额列 报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记 录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计 师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况 进行适当修改，不可一概照搬。根据控制测试的结果，制定下列审计方案:完整发生准确截止权利分类列报受影性/存性/（控和义（控（控响的（控在计价制测务制测制测交制测（控和分试结（控试结试结易、试结制测摊果/制测果/果/账户果/试结(控需要试结丿二 1 二/ rl+r 需要丿二 1 二/ rl+r 需要余额需要果/制测从实果/从实从实从实需要试结质性需要质性质性质性程序中获取的保证固定支持从实质性程序中获取的保证支持程序从实程序程序需要从实质性壬

23、口 程序中获取的保证果/程支持中获取的保证不适质性程序中获取的保证支持中获中获取的取的保证保证壬口程壬口程不适不适资产固定支持支持支持不适支持不适不适资产清理资产支持支持支持支持不适支持不适减值损失4 .沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执 行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管 弹层或治理层进行沟通？编 复核: 日 日期:控制测试程序被审计单位：索引号：GZC-2项目 财务报表截止日 /期间:固定资产循环:制编制说明：1 .本审计工作底稿记录的控制测试的程 序，系针对GZL 2中的示例设计，并非是对 所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审 计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合

24、 被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。2 .控制测试程序包括询问、观察、检查以 及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足 以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将 询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控 制运行有效性的审计证据。3 .本审计工作底稿记录注册会计师对控制 测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体 程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数 量以及执行相关程序的工作底稿的索弓1.控制测试-固定资产投资预算管理与审批(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位 XXX已确定下列事项：1 )本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2 )财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无

25、法访问或修改系统 内数据；3 )本年度未发现下列控制活动未得到执行；4 )本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序被审计E单位的控制活动控制测执行控制的频所测试 的项目索引号（GZL-3）试程序率数量控制目标(GZL-3)S公司建立了固定资产投 资的预算管理制度。每年 年末只有经管 理层核准 的固定资 产投资预 算才能执 行，各资产使用部门应 编制部门固定资产购置计 划，经部门经理复核并签 字后上报至公司预算管理 部门。预算管理部门应对 各部门上报的预算方案进 行审查、汇总，将意见及 时反馈编制预算的部门。 预算经理XXX复核汇总后 的固定资产购置预算，并 上报至总经理XXX审批。

26、选取固 定资产 投资预 算和投 资可行 性谁报 告。检 查是否 编制预 算并进 行论 证，以 及是否每年执行一次XXGZC-3经适当层次审批。总经理XXX负责召集技术 和资产购置部门联合进行 投资可行性论证，形成可 行性报告并存档管理。金 额在人民币XX元内的固定 资产预算由总经理XXX批 准，超过XXX元的固定资 产预算应由董事会批准。 经批准后的固定资产投资 预算即时下发至各资产使 用部门1.控制测试-购置(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位 XXX已确定下列事项：1 )本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2 )财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统 内

27、数据；3 )本年度未发现下列控制活动未得到执行；4 )本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标被审计单位的控制活动控制测执行控所测试索引号（GZL-3）（GZL-3）试程序制的频的项目率数量只有经核 准的米购 合同才能 执行资产使用部门填写请购单（式三联），经部门经 理XXX签字批准。附司经 批准的固定资产没资预算 交至采购部。S公司重事会对固疋资产 采购合司重要条款进行审 批，并授权总经理XXX签 署合同。采购合同式四 份，并连续编号。选取请 购单及 相关米 购合 同，检 查是否 得到适 当审批 和签署不定期XXGZC-3已记录的每月，财务部门应付账款选取采每月执XXGZ

28、C-3米购订单记账员XXX汇总本月内生购信息行次内容准确成的所有米购信息，并与报告，请购单核对，编制米购信检查是息报告。如核对相符，应否已经付账款记账员XXX即在采编制并购信息报告上签子。如有核对不符，应付账款记账员XXX 将通知采购信息管理员 XXX与其共冋调杳该事 项。致。控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动(GZL-3)控制测试程序执行控制的频率所测试 的项目 数量索引号所有采购订单均已得到处理应付账款记账员XXX将有 关信息输入丫系统，系统 将自动生成连续编号的米 购订单(此时系统显示为“等处理”状态)。每月， 采购信息管理员XXX核对 本月内生成米购订单，并 将采购订单存档管理

29、。选取采 购信息 报告检 查是否 已经编 制并核 对一 致。每月执 行次XXGZC-3每月，财务部门应付账款 记账员XXX汇总本月内生 成的所有采购信息，并与 请购单核对，编制采购信 息报告。如核对相符，应 付账款记账员XXX即在采 购信息报告上签字。如有 不符，应付账款记账员XXX 将通知采购信息管理员 XXX与其共同调查该事 项。应付账款记账员 XXX 还需在采购信息报告中注 明不符事项及其调查结果。3.控制测试-记录固定资产（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位 XXX已确定下列事项：1 ）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2 ）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无

30、法访问或修改系统 内数据；3 ）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4 ）本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动(GZL-3)控制测试程序执行控 制的频 率所测试 的项目 数量索引号已记录的 固定资产 均为公司 购置的资产每月末，固定资产记账员 XXX编制每月度内固定资产 增、减变动情况分析报告， 交至会计主管XXX复核。抽取固 定资产 增、减 变动情 况分析 报告检 查是否 经复每月执 行次XXGZC-3核。固定资产 米购交易 均已记录每季末，资产使用部门对固 疋资产进行盘点，由设备管 理员XXX编写固定资产盘点 明细表，固定资产记账员

31、 XXX对盘点结果进行复盘， 如有差异董事会审批后及时 进行账务处理。抽取古 定资产 明细表 检查差 异是否 经审批 后及时 处理。每季执 行次XXGZC-3已记录的 固定资产 米购交易资产使用部门对固定资产进 行验收，办理验收手续，出 具验收单，并与采购合同、抽取采 购发票。检不定期XXGZC-3发货单等凭据、资料进行核杳发票对。所载信收到固定资产发票后，应付息是否账款记账贝XXX将发票所载与验收信息和验收单、采购订单、单、采米购合冋等进仃核对。如所购订单有单证核对 致，应付账款相符，记账员XXX在发票上加盖并加盖“相符”印戳并将有关信息“相输入Y系统，此时系统自动符”印生成记账凭证过至明细

32、账和戳。总账，米购订单的状态由“等处理”自动更改为“已处理”。计价正确控制目标(GZL-3)被审计E单位的控制活动(GZL-3)控制测试程序执行控制的频率所测试 的项目 数量索引号如发现异常，应付账款记 账员XXX将立即通知采购 经理XXX和资产使用部门 经理，以实施进步调杳。 如果米购经理XXX和资产 使用部门经理认为该项差 异可以合理解释，需在发 票上注明其解释并特别批准授权将该发票输入Y系 统。4.控制测试-固定资产折旧及减值（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位 XXX已确定下列事项：）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问

33、或修改系统内数据；3 ）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4 ）本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序控制 目标（GZL-3）被审计E单位的控制活动（GZL-3）控制测试程序准确S公司董事会制定并批准了抽取月计提固定资产折旧的会计政策，度内固折旧规定固定资产按实际成本入定资产费用、账，对当月增加的固定资产，增、减资产自下月计提折旧当月减少变动情减值的固定资产，当月不再计提况分析损失折旧报告。每月执行一次执行控 制的频率所测试的项目数量索弓GZC-3折旧 费用、 资产 减值 损失 已记 录于 适当 期间 折旧 费用、资产 减值S公司折旧费用由系统自动 计算生成，固定资产记账员 X

34、XX在每月编制的月度内固 定资产增、减变动情况分析 报告中，对折旧费用的变动 也会作出分析每年终了，会计主管XXX会 同技术部门和资产使用部 门，对固定资产的使用寿命、 预计净残值、折旧方法进行 复核，并检查固定资产是否 出现减值迹象。技术部门根 据复核和检查结果，编写固检查是 否已经 正确编 制并经 复核。抽取固 定资产 价值分 析报告每年执行一次GZC-3损失是真实的折旧 费用、资产减值 损失 均已 记录定资产价值分析报告。 根据固定资产价值分析报 告，如果出现固定资产减值 迹象，会计主管XXX应对该 等固定资产进行减值测试， 计算其回收金额，编制固定 资产价值调整建议。会计估 计变更建议

35、和固定资产价值 调整建议经财务经理XXX复 核后，报董事会审批。只有 董事会批准后方可进行账务 处理。和固定资产价值调整建议，检查是否已经正确编制并经复核和处理5.控制测试-固定资产日常保管、处置及转移(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位 XXX已确定下列事项：1 )本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2 )财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统 内数据；3 )本年度未发现下列控制活动未得到执行；4 )本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标被审计单位的控制活动控制测执行控所测试索引号（GZL-3）（GZL-3）试程序制的频的项目率数量已

36、充分保 障固定资 产的安全对主要固定资产已办理了商业保险选取请 购单及 相关米 购合 同，检 查是否 得到适 当审批 和签署不定期XXGZC-3已记录的固定资产以固疋资产卡片的方式进仃 实物管理。选取采购信息每季执 行次XXGZC-3处置及转每季末，资产使用部门对固报告，移均为实疋资产进仃盘点，由设备管检查是际发生的理员XXX编写固定资产盘点否已经明细表，固定资产记账员编制并XXX对盘点结果进仃复盘，核对如有差异董事会审批后及时 进行账务处理。致。控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动(GZL-3)控制测试程序执行控 制的频 率所测试 的项目 数量索引号固定资产 处置及转 移均已记 录对报

37、废的古定资产，由资产 使用部门填写固定资产报废 单，交总经理XXX审核，对 金额超过人民币XX兀的固 定资产报废单，由董事会审 批。古定资产记账员XXX根 据经适当批准的固定资产报 废单进行账务处理。内部调拨古定资产，由调入、抽取固 定资产 报废 单，检 查报废 是否经 适当批 准和处 理。不定期XXGZC-3调出部门填写古定资产调拨 单，交固定资产记账员 XXX 进行账务处理。对报废的古定资产，由资产抽取固使用部门填写固定资产报废定资产单，交总经理XXX审核，对内部调固定资产金额超过人民币XX兀的固拨单，处置及转定资产报废单，由董事会审检查调移均已记批。古定资产记账员XXX根入、调录据经适当批准的固定资产报出是否废单进行账务处理。已进行内部调拨古定资产，由调入、适当攵I不定期XXGZC-3调出部门填写古定资产调拨 单，交固定资产记账员XXX 进行账务处理。理。固定资产 处置均已 记录于适 当期间每月末，固定资产记账员 XXX编制月度内古定资产 增、减变动情况分析报告， 交至会计主管XXX复核。抽取固 定资产 增、减 变动情 况分析 报告是 否经复 核每月执 行次XXGZC-3固定资产循环:控制测试过程被审计单位:索弓口号:GZC3财务报项目：表截止日/期间: 编制：日期：1 .与固定资产投资预算与审批有关的控制序号选择的预算