企业经济业务核算

1、企业经济业务核算教学单元设计本次课标题：企业经济业务核算课程任务导入授课班级会计07(1)班上课时间1周 2月26 日 第1-2 节上课地点72051周 2月29 日 第1-3 节7205教学目的通过两个案例，让学生了解会计报表的编制及其在会计工作的作用；通过会计岗位设置和基本任务的介绍，使学生了解会计工作岗位的划分及其在会计工作中的作用。教学目标能力（技能）目标知识目标让学生明白本课程的两大任务：1、 编制企业会计报表；2、 掌握会计岗位操作。掌握会计核算的基本流程，会计核算的四个环节，会计报表的组成。重点难点及解决方法教学重点：资产负债表、利润表和现金流量表的编制基本方法。教学难点：会计工

2、作岗位的设置。解决方法：1、会计报表的编制方法从具体案例入手，由学生自己动手填制给定的报表；2、会计工作岗位基本知识，通过将学生与具体岗位的配对，让学生思考各工作岗位的基本任务和基本要求。参考资料潘上永、戴桂荣 财务会计 21世纪高职高专财务会计专业系列教材 高等教育出版社戴桂荣、潘上永 财务会计学习指导、习题与实训 21世纪高职高专财务会计专业系列教材 高等教育出版社 网络和报刊资料【第一阶段】宣布教学内容、目的 本项目为课程的基本项目，主要通过学习让学生掌握企业会计业务课程的两大任务：一是编制会计报表，二是熟悉会计岗位操作的基本内容与流程。【第一阶段】新知识的引入与操练 任务一：编制会计报

3、表一、A、B、C三人2007年3月1日共同出资成立华浙有限责任公司，其中：A投入货币50万元，B投入专利权20万元，C投入设备30万元。任务：编制华浙有限责任公司在3月1日成立时的会计报表。二、华浙有限责任公司2007年3月份发生了以下交易事项：用50万元资金向天湖公司购入了10万件玩具，进价5.2元/件；本月售出8万件，售价6元/件，用银行转账支票支付销售费用1万元。（为使问题简单化，此处不考虑增值税等税收问题） 要求：任务：编制华浙有限责任公司3月份的利润表、现金流量表和3月末的资产负债表。（一）华浙有限责任公司在3月1日成立时的会计报表资产负债表 会企01表编制单位：杭州华浙有限责任公司

4、 2006年8月 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计 其他流动负债非流动资产： 流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资 长期借款长期应收款 应付债券长期股权投资 长期应付款投资性房地产 专项应付款固定资产 预计负债在建工程 递延所得税负债工程物资 其他非流动负债固定资产清理 非流动负债

5、合计生产性生物资产 负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产 实收资本（或股本）开发支出 资本公积商誉 减：库存股长期待摊费用 盈余公积递延所得税资产 未分配利润其他非流动资产所有者权益(或股东权益)合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年 月 日（二）华浙有限责任公司3月份的利润表、现金流量表和3月末的资产负债表资产负债表 会企01表编制单位：杭州华浙有限责任公司 2007年12月31日 单位：元资产行次年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负

6、债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款 投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程 递延所得税负债工程物资 其他非流动负债固定资产清理 非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积 递延所得税资产 未分配利润其他非

7、流动资产所有者权益（或股东权益）合计 非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年 月 日利润表会企02表编制单位：杭州华浙有限责任公司2007年12月 单位：元项目行次本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动净收益（净损失以“”号填列）投资净收益（净损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失（净收益以“”号填列）三、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用四、净利

8、润（净亏损以“”号填列）五、每股收益 （一）基本每股收益（二）稀释每股收益现金流量表会企03表编制单位：杭州华浙有限责任公司 2007 年度 单位：元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25收到的其他与投资活

9、动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年 月 日任务二：会计岗位操作会计业务核算岗位总账报

10、表（登记总账、编制财务会计报告）资金核算（投资、长短期债务、资本）财务成果核算（收入、利润和利润分配）成本费用核算往来结算（工资和往来结算）财产物资核算（存货、固定资产和无形资产）出纳（现金、银行存款结算业务）会计岗位实训项目设置与教学课时安排岗位号实训岗位实训项目实训课时实训地点1出纳实验一 出纳岗位/货币资金核算3会计岗位实训室2财产物资核算实验二 存货按实际成本计价核算3会计岗位实训室实验三 存货按计划成本计价核算3实验四 固定资产核算33往来结算实验五 应收及预付款项核算3会计岗位实训室实验六 应付及预收款项核算3实验七 应交税费核算34成本费用核算实验八 成本费用核算3会计岗位实训室

11、5财务成果核算实验九 收入、利润及利润分配核算3会计岗位实训室6资金核算实验十 金融资产、长期股权投资核算3实验十一 负债资金和权益资金的核算37总账/报表实验十二 总账/报表核算3会计岗位实训室合计36浙江金融职业学院有七位同学到杭州某机电设备制造有限公司会计核算部实习，他们的岗位分工如下：w 出纳岗位： 王一w 财产物资岗位：李二w 往来结算岗位：陈三w 成本费用岗位：吴四w 财务成果岗位：方五w 资金岗位： 周六w 总账/报表岗位：赵七问题：指出七位同学各自的工作任务和工作要求是什么？【第三阶段】知识拓展会计造假案例银广夏7.7亿多元泡沫是怎样吹大的w 一、庞大的造假群体w 银广夏分布在

12、各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚：1、控股公司天津广夏公司是造假的“重灾区”，从原料购进到生产、销售、出口伪造了全部单据，包括采购原料合同、购货发票、银行汇款单、出口销售合同等100多份关键财务文件。造假始于1995年，造假利润从1995年的200余万元发展到2000年的5亿多元。实际上每年亏损1500万元至2000万元。2、上海广夏文化发展有限公司通过虚假确认电视片广告收入、拍摄费用；3、武汉世贸大厦（银广夏控股子公司）虚构售房收入；4、芜湖广夏公司多计资本化利息费用、少计经营费用、多提折旧；5、深圳广夏投资公司，实际是一家“空壳”公司；6、银川银广夏用募集资金投资时大做手脚，收取高

13、额利息等“做大”利润。 二、巨额的虚构数字w 1998年至2001年4年虚构销售收入10亿多元（104962.6万元），少计费用4945.34万元，虚增利润7.7亿多元(77156.7万元)w 虚增利润 实际亏损w 1998年 1776.1万元 5003.2w 1999年 17781.86万元 14940.1w 2000年 56704.74万元 2557.1w 2001年上半年 894万元三、长久的欺骗行为欺骗公众7年之久w 银广夏于1994年上市，先后三次配股，从证券市场“圈”走5.74亿元资金。1、1994年3月15日，银广夏董事局决议出资1000万元收购深圳广夏软盘配件有限公司，控股比例

14、为75。事实上，此前银广夏已与大股东深圳广夏文化有限公司、香港中昌国际有限公司签订资产承包合同，将大股东下属全资公司深圳广夏软盘配件公司的资产由银广夏承包经营。这也许可以算作银广夏欺骗投资者的开始。2、1997年3月17日，银广夏董事局注销对深圳广夏软盘配件有限公司、深圳广夏微型软盘有限公司、深圳广夏录像器材有限公司，但此重大事项却未予披露。更奇怪的是，在被工商部门依法吊销法人资格后，这三家公司却依然出现在银广夏1999年、2000年年报和2001年中报中。3、1997年3月18日，银广夏在未履行资产收购相关程序下，非法收购大股东深圳广夏文化实业有限公司资产已关停的深圳广夏软盘配件公司。这笔交

15、易使银广夏被大股东“抽血”960万元，直接侵害了中小投资者的合法权益。此重大事项也未履行相关信息披露的义务。银广夏1999年、2000年年报均披露，1999年配股资金3亿多元已全部投入承诺的配股资金项目，实际仅投入1.78亿元，其余被银广夏董事局及其控股子公司占用及借款，其中支付董事局经费1200万元。 4、银广夏在2000年年报中披露，以价值4351万元的超临界萃取设备作为投资，对芜湖广夏华东玻璃制品股份公司进行增资扩股，并设立了芜湖广夏生物技术股份公司，公司注册资本7535万元，其中，银广夏持股44.29，天津广夏持股35。事实上，直至2001年3月6日芜湖广夏生物技术股份公司才成立，注册

16、资本仅为3184万元，银广夏持股比例为30，天津广夏根本没有出资。 银广夏下面有40多家控股、参股公司，在跨地域经营中出现了内部失控，一些人头脑发热、膨胀，超过企业资金、人才的承受能力。董事局的决策带有家族色彩，大事一般由几个核心成员商量后就决定了。w 银广夏从全国各地贷款15亿多元，通过发行债券、配股等方式融资5.8亿元。这么多钱干什么了，形成多少资产？账目没有公布，不少董事和高管人员脑子里也是一团乱麻、乱麻一团。 四、严重的审计失职中天勤在审计中严重失职并非偶然 从原料购买环节看，天津广夏购买批次很少，批量很大，都是整数吨位，十分可疑。而且一次购买上千吨桂皮、生姜之类，整个天津广夏厂区恐怕

17、都盛不下。从生产成本环节看，天津广夏1999年水电费才20万元，2000年才70万元。萃取是高温高压高耗电，难道只耗这么点电费？ 中天勤对天津广夏1999年、2000年末的银行存款余额，未实施有效检查及函证程序；确认天津广夏1999年和2000年虚假出口产品收入时，没有向海关询证；确认天津广夏出口产品收款金额和购买原材料付款金额，没有向银行询证。2000年，中天勤发出14封询证函，没有收到一封回函，这一异常现象却没有引起重视。中天勤不光对天津广夏的审计十分粗心，对银广夏其他子公司、项目的审计也是一笔糊涂账。对武汉世界贸易大厦的审计中，多次将已解除买卖合同的交易确认为成交。对芜湖项目预审时，已发现一些重大问题，虽向事务所作了请示，最后却不了了之。中天勤还出具不实的募集资金使用情况报告，确认银广夏用募集资金对酿酒葡萄种植基地及葡萄酒项目投资金额为2.45亿元。经核实，实际投资金额仅为