电大专科会计学中级财务会计二试题及答案

1、中央广播电视大学 2010-2011学年度第二学期“开放专科”期末考试 中级财务会计（二） 试题一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填在答题纸上， 每小题2分，共20分）1 现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是（）A 项目金额的大小B 项目的重要性C 项目的货币性D 项目的流动性2 我国公司法规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为（）A 50% B 25%C 20% D 10%3.2009年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60 000元、增值税10 200元，途中保险费3 000元。该机

2、器的原价应为（）A 60 000 元 B 63 000 元C 70 200 元 D 73 200 元4 下列各项不应作为财务费用核算的是（）A 短期借款利息B 支付给购货单位的现金折扣C诉讼费用 D 支付给金融机构的结算手续费5 K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%败诉的可能性为 70%如果败诉，将要支付80万元一100万元的赔偿款。据此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债（）A 80万元 B 90万元C 100万元 D 180万元6 对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认 收入实现的时间是（）A 商品

3、发出时B 开出发票时C 收到货款时D 退货期满时7 小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是（）A 计人存货成本B 计入管理费用C 计人销售费用D 作为进项税单独核算8 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是（）A 投资损失 B 计提的坏账准备C 处置固定资产的收益D 计提的固定资产折旧9 下列各项中，属于会计估计内容的是（）A 长期股权投资采用权益法核算B 固定资产折旧年限定为5年C 符合条件的借款费用予以资本化D 发出存货计价采用先进先出法10. 2003 年A公司经营亏损 650万元。2004年扭亏为盈，至 2007年，公司共实现利润 55

4、0万元。2008年实现利润200万元，所得税税率 25%不考虑其他纳税调整因素，则2008年A公司应交所得税（）A 0 B 25 万元C 50万元 D 200万元二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序 号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。每小题3分，共15分）11 在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（）A 在建工程 B 存货C 研发支出D 财务费用E .投资收益12 企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有()A.出租设备收入 B .计提的坏账准备C .债务重组收入D .公允价值变动收益

5、E .国债利息收入13 委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理 方法包括()A.计入委托方的管理费用B 计入受托方的制造费用C 计人委托加工货物的成本D .计入委托方的主营业务成本E 抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税14.下列账户中，年终结转后应无余额的有()A.本年利润 B .主营业务收入C 利润分配 D 资产减值损失E .公允价值变动损益15下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有()A.将盈余公积转增资本B .接受现款捐赠C用盈余公积弥补亏损D .接受投资者投入资本E .将资本公积转增资本三、简答题(每小题 5分，

6、共10分)16 .商品销售收入的确认条件有哪些？17 .现金流量表中的现金等价物是指什么？试举例说明。四、单项业务题(共 31分)18. 对T公司(一般纳税人，经营货物适用17%勺增值税)2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录：(1) 在建工程领用自产产品一批，成本50 000元、售价80 000元。(2) 因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180 000元。(3) 根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。(4) 销售商品一批，价款 400 000元，增值税68 000元。前期已预收货款 30万元，余款 尚未收到。(5) 计提应付债券利息 80 000元，协议规定

7、债券利息于 2012年初债券到期时同本金一起 支付。(6) 从银行存款户中支付合同违约金50 000元。(7) 将本月未交增值税 300 000元结转至“未交增值税”明细账户。(8) 本月应交所得税120 000元，明年初支付。(9) 将本年实现的净利润 600万元结转至“利润分配”明细账户。(10) 提取法定盈余公积 60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元,明年4月18日支付。(注：“应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。)-五、计算题(共12分。要求列示计算过程)19. H 公司的所得税税率为 25% 2010年度的部分资料如下：(1) 预收货款15万元。(

8、2) 交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元；(3) 固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。H公司资产与负債项目暂时性灌异分析我金额t元业务号计税基础T?时拄差异递延所得税金额类星递延所徘税资产递延所得税负债2.六、综合题（共12分）20 . A公司（一般纳税人）拖欠 B公司货款200 000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17%抵债，设备原价140 000元、累计折旧 20 000元、公允价值

9、140 000元。要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。（2）计算B公司的债权重组损失。（3）编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（注；有关计算需列示计算过程）试卷代号：2608中央广播电视大学 2010-2011学年度第二学期“开放专科”期末考试试题答案及评分标准2分，共20分）.B 4 . C 5.C 9 . B 103分，共15分）13. CE 14. ABDE.B.B15. ACE中级财务会计（二）（供参考）一、单项选择题（每小题1 . D 2 . A 36 . D 7 . A 8二、多项选择题（每小题11. ABCD 12. BDE评分标

10、准；不选、多选或错选均不得分。没有错项、只是少选的，可根据所选答案酌情 给分。其中，有一个正确答案的，给1分，有2个及以上正确答案的，给 2分；因有漏选项,此种情况每小题最多给 2分。三、简答题（每小题 5分，共10分）16.商品销售收入的确认条件有：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控 制；（3）与交易相关的经济利益很可能流人企业；（4）收入的金额能够可靠地计量；（5）相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。（上述5点，每点1分）17.现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为

11、已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。（4点，每点1分）.举例：持有期不超过 3个月的债券投资（1分）四、单项业务题（共31分18.（1）偕：在建工程&3 600贷土主昔业务收人80 000应交税费一应交增值税（销项税额）13 6003主营业务底本50 000贷：库存商品50 0002£<2）借：世理费用180 000贷:应付职工薪酬180 000借：应付账款800 000贷:银行存款500 000囂业外收人300 0005）借：预收账款300 000贷：主营业务收人400 000应交税费一应交增值挠（销项税额）68 000（5借；财务费用（或在建工程等合理科目）80

12、 000贷:应忖债券一应计利息80 000応）借；营业外支出50 000贷:银行存款50 000（厂借：宜交税费一应交增值税（转出未交增值税300 000贷:应交税费未交增值税300 000（8）借:斯得税费用120 000贷;应交税费一应交所得税120 000估）借；本年利润6000 000贷：利润分配6 000 000（10） 借：利润分配780 000贷：盈余公积600 000应付股利 180 000评分标准：第1题4分，其余每小题3分。借、贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给满分；其中部分正确者，酌情给分。“应交税费”账户没按要求列出明细账户的，扣1分。五、计算题（共12分）19.H

13、公司资产与负债项目暂时性差异分析表2010年诃月31日金额；元业务号计税基础暂时性差异递延所得税二X25%金额类型递延所得税资产递延所得税负债L0150 000可抵扣暂时性差异37 5002,1 so 00020 000应纳税暂时性差异5 0003.940 00060 000应纳税暂吋性差异15 000评分标准：表中、各列指标每个1分，共12分。六、综合题（共12分）20 .（1）A公司偿债设备的处置收益一公允价值140 000元一账面净值120 000元-20 000 元 （2 分）A 公司的债务重组收益 =重组债务200 000元一抵债设备公允价值140 000元一抵债设备视同销售应交增值税 23 800。元-36 200元（2分）（2）B公司债权重组损失=应收账款200 000元一坏账准备20 000元一受让设备（公允价值140 000元十进项税 23 800元）-16 200 元（2分）A公司的会计分录： 结转设备账面价值：借：固定资产清理 L20 000累计折旧 20 000贷：固定资产 140