会计制度设计形成性考核第四次作业答案

1、1/ 4一、辨析题1.其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配 利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。答：这种说法是错误的。未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分 配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。未分配利润用于发放奖金和职工 福利会损害投资者利益。2.一般情况下，资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度，不用设计单独的内 部控制制度。答： 这种说法是错误的。 若不单独设计资产减值损失业务的内部控制制度， 会降低公司的 资产质量， 损害股东、债权人的合法利益，也会破坏公司的规范运作。二、 论述题1.公司披露应付账款某

2、项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准，该报告期公 司将该余额调整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否正确，并说明理由。答：这种做法不正确。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。新准则的企业 会计准则第22号金融工具确认和计量及其应用指南规定：金融负债包括向 其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务， “通常情况下，企业发行的债券、因购 买商品产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债” ；该准则还规定：金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之 间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益， “支付的对价”为0，因此， 将上述规

3、范应用于“核销”应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。2.下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度， 对其出差报销标准和审批手续进行分析。（1）住宿 公司全体人员平均每天不能超过100元。（2）出差补助按出差起止时间每天补助20元。（3）车船票按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。（4）市内交通费控制在人均每天10元以内，凭票据报销。（5）其他杂费 其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内， 凭票据报销。（6）报销审批手续根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。（7）特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差， 一律

4、不准乘坐飞机。答：1.住宿公司全体人员平均每天不能超过100元。 点评：住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销： 国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区办公 室；二类为前两类之外的地区，副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地 区100元，三类地区80元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地区可报销80元、 二类地区60元、三类地区40元。出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情 况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。 实际住宿费未达到限额标准的， 按二 者差额的50%给予出差者奖励。员工在出差期间由

5、接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费。2出差补助按出差起止时间每天补助20元。 点评：出差补助应区分本县（市） 、本省、外省、特区、境内、境外出差3.车船票 按出差规定的往返地点、里程、凭票据核准报销。 点评：车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途 汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的，可享受票价格60%的补贴。4.市内交通费 控制在人均每天10元以内，凭票据报销。点评：出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。 （特殊情况需 要请示分管副总，报销时须

6、在发票注明出发地、目的地）5.其他杂费2/ 4其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。 点评：餐费单独列明， 出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。 如遇会议或培训统一安 排住宿， 则可实报实销。 电话费应出具电信部门打印的话费清单； 邮寄费需加填费用报 销单报销，不得合并在差旅费中报销。6.报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。7特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准， 连续3个月亏损的单位的人员出差， 一律不准乘坐飞机。 点评： 根据第三款车船费报销的有关规定， 员工出差原则上不得乘坐飞机， 特殊情况需

7、要 填写 乘坐飞机申请表报主管副总同意后方能报销。三、作品题1.某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职能科室分别为经理办公室、人 力资源部、财务部、技术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断增长，但 由于企业管理费用的增长速度过快，使得企业的利润仍然停留在两年前的水平。这种情 况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法。请你为该企业设计出一种较为可行的 管理费用控制方法。答：该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容：（1）选择恰当的管理费用预算控制制度。（2）对相应的管理费用实行限额报销法。 （3）根据费用开支的职责归属和管理责任， 建立必要的管理费用开支审批制度。 （4）定

8、期编制管理费用分析表，通过比较计划数和 实际数，分析差异产生的原因，将其作为奖惩依据，便于改进工作。1.选择恰当的管理费用预算控制制度，首先要分析每一种预算制度的优缺点，然后 根据企业实际情况进行取舍。费用预算控制制度主要有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算，针对案例中 的实际情况可以选择零基预算控制制度。零基预算不以现有费用水平为基础， 而是如同新创办一个机构一样， 一切以零为起 点，对每个费用项目开支的大小及必要性进行认真分析、权衡， 判定其开支的合理性和优先顺序， 并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能， 在预算中对 各个项目进行择优安排， 从而提高资金的使用效益，节

9、约费用开支。其基本做法是：首 先划分基层预算单位； 其次对基层预算单位的业务活动计划的目的性以及需要开支的费 用逐项进行考核；再次由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提出 “一揽子业务方案”，然后，对每项业务活动计划进行“费用效益分析” ，权衡得失，排出优先 顺序， 并把它们分成等级；最后根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际 可能，判定纳入预算的费用项目可以达到几级，并将纳入预算中的费用项目进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。2.对相应的管理费用实行限额报销法：限额报销法是就业务经办单位或人员可能开 支的费用拟订一个最高限额。这种方法最大的优点是使业务主管能够精确地预测其

10、直 接推销费用，而且也可以防止业务经办单位或人员过度的浪费。限额报销法又分为逐 项限制法和总额限制法两种。逐项限制法是就业务经办单位或人员所可能开支的费用， 逐项制定一个最高限额。如规定业务经办单位或人员出差时，住宿费每晚不超过50元,每天生活补贴不超过20元等等。总额限制法是规定在一定期间内（如每日、每周或每月）业务经办单位或人员所报销的费用总额，不得超过某一限额。至于各项费用的额度则不予以硬性规定，使得业务经办单位或人员有适当的自主权。例如规定业务经办 单位或人员每周费用不得超过2000元等等。限额报销法最大的问题是限额的制定问题， 限额订得太低，业务经办单位或人员缺乏积极性，工作效率也会

11、下降。再加上有些新 拓展的业务很难制定一个适当的费用限额，即使制定出来也不合实际，无法执行。3.根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度：费 用审批制度是费用业务内部控制的一个重要环节。根据费用开支的权责归属和管理责 任，企业必须建立与之相匹配的费用开支审批制度。如报销审批手续：根据出差人员 事先整理好的报销单据，先由主管会计对单据作全面3/ 4审核，同时按出差天数填上出差 补贴，然后由部门经理签认，报有关业务主管领导批准，财务经理审核后，才能报销。如一些特别规定：出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损部门的人员出差，一律不准乘坐飞机。公司董事会成员因工作需要住宿费超过200元标准的经财务总监 批准后可以报销等4.管理费用费用分析制度的设计：定期编制管理费用分析表，通过比较费用计划 数与实际数，分析差异产