深大2012财务会计期末考试试卷A卷及答案.

1、财务会计试卷 A 卷第1页共 8 页深圳大学期末考试试卷（答案）开/闭卷闭卷A/B 卷A2202991001-课程编号2202991013 课程名称财务会计学分2命题人（签字）李永言审题人（签字）2012 年5月 16 日题号-一一-二二-三四五六七八九十基本题 总分附加题得分评卷人一二题答案写在下列表中单项选择123456789101112131415判断题r 12345678910 1、单项选择题（每小题 2 分，共 24 分）1、 企业 2011 年 3 月购入并投入使用不需要安装设备一台原值860 万元， 预计使用年限5 年，预计净残值 2 万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则企业在

2、2012 年应计提的折旧 额为（）万元。A.344 B. 258 C.206.4 D. 240.8【答案】D2、 某企业 2009 年度的利润总额为 1 000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为 400 万元，企业全年实际发生的业务招待费 为 350万元，企业所得税税率为 25%该企业 2009 年所得税费用为（）万元。A.250B.232.5C.245D.257.5【答案】：C3、 某企业出售一台设备（不考虑相关税费），原价 160 000 元，已提折旧 35 000 元，已 提固定资产减值准备 10 000 元，出售设备时发生各种清理费用

3、3 000 元，出售设备所得 价款 113 000 元。该设备出售净收益是（）元。A.-2 000B.2 000C.5 000D.-5 000【答案】:D4、2010 年 1 月 1 日，某公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。原值240 万元，已计提折旧 75 万元。经过三个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工 程，共发生支出 120 万元，符合固定资产确认条件。被更换部件的原价为24 万元。更换新部件的价值为 10 万元。则对该项生产线进行改扩建后的账面价值为（）万元。A.3 343.5B.278.5C.358.5D.298.5【答案】:B5、乙公司出售所拥有的无形资产一项

4、， 取得收入 200 万元，营业税税率 5%该无形资产,取得时实际成本为 400 万元，已摊销 120 万元，已计提减值准备 50 万元。乙公司出售该,项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。，A.-200B.-40C.300D.55【答案】:B）封题答：不，内，线，封,密，（,财务会计试卷 A 卷第2页共 8 页56 某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批， 取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000 元，增值税额为 34000 元，材料尚未到达，并支付运费 1200 元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（）丿元。

5、A.201200B.235200C.218116D.217000【答案】：B7. 某工业企业销售产品每件 110 元，若客户购买 200 件（含 200 件）以上，每件可得到 10 元的商业折扣。某客户 2009 年 12 月 10 日购买该企业产品 200 件，按规定现金折扣条件为 2/10， 1/20，n/30。适用的增值税率为 17%。该企业于 12 月 26 日收到该笔款项时，应给予客户的现 金折扣为（ ）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。A . 0 B . 200 C . 234 D . 220【答案】:B8. 大明公司于 2009 年 8 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月

6、，合同收入 200000 元，当年 实际发生成本 120000 元，预计已完工 80%则该企业 2009 年度确认收入为（）元。A.120000B.160000C.200000D.0【答案】：B9. 甲企业以融资租赁方式租入 N 设备，该设备的公允价值为 100 万元，最低租赁付款额的现值为 110 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。A. 102 B . 112 C . 100 D . 110【答案】A10 某企业 2008 年 1 月 1 日所有者权益构成情况如下：实收资本 1 500 万元，资本公积

7、 100 万 元，盈余公积 300 万元，未分配利润 200 万元。2008 年度实现利润总额为 600 万元，企业所得 税税率为 25%假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业 2008 年 12 月 31 日可供分配利润 为（）万元。A.600B.650C.800D.1 100【答案】B11.甲股份有限公司委托 A 证券公司发行普通股 2000 万股,每股面值 1 元，每股发行价格为 5 元。 根据约定,股票发行成功后,甲股份有限公司应按发行收入的 2%向 A 证券公司支付发行费。如果 不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（ ）万 丿元。A.9800

8、B.200C.7800D.8000【答案】C12、 某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000 元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷 方余额 25 000 元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额 25 000 元，“应付丙公司账款”明细科 目借方余额 10 000 元；“预付账款”科目月末贷方余额 20 000 元，其中：“预付 A 公司账款”明 细科目贷方余额 40 000 元，“预付 B 公司账款”明细科目借方余额 20 000 元。该企业月末资产 负债表中“预付款项”项目的金额为（）元。A.20 000B.30 000C.-30 000D.-10 000【答案】B二、多选题（每小题

9、 2 分，共 6 分）1、企业按规定交纳营业税的项目有（）。A.销售商品取得收入B.销售不动产取得收入C.出租无形资产取得收入D.提供运输劳务取得收入【答案】:BCD财务会计试卷 A 卷第3页共 8 页2. 有关政府补助的表述正确的有（）。A. 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递 延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）B. 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当 期损益（营业外收入）C. 政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量D. 公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量【答案】：BCD3、

10、企业发行的债券，其票面金额与实际收到的现金净额之间的差额在每期摊销时可能计入的科目有（）。A.在建工程”B.制造费用”C.财务费用”D.研发支出”E.管理费用”【答案】ABCD三、判断题（每小题 1 分，共 10 分）1、随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入“其他业务成本”科目，取得的收入 计入“其他业务收入”科目核算。（）【答案】22、企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资产化计入无形资产成本。（）【答案】X3、某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格 41200 元，增值税征收率 3%该批产品应交增值税为 1200 元。（）【答案】24、A 公

11、司将一批商品销售给 B 公司， 按合同规定 A 公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理 权和对已售出的商品实施控制。因而， A 公司不能确认收入。（）【答案】:V5、企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计 入当期损益。（）【答案】V6、表结 法 下 ， 每 月 月 末 均 需 编 制 转 账 凭 证 ， 将 在 账 上 结 计 出 的 各 损 益 类 科 目 的 余 额 结 转 入“本年利润”科目。【答案】:X7、年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（）【答案】V&当债券票面利率高于同期银行存款利率时

12、，债券按溢价发行。对于债券发行企业来讲，溢价发行是企业 以后各期少付利息而事先从债券购买者那里得到补偿；对于购买债券作为长期投资的企业来讲，溢价购入是 企业以后各期少得利息而事先付出的代价。（ ）【答案】X9、企业自行建造固定资产，应按建造该项资产竣工决算前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。（）【答案】X10、 企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计 入无形资产成本。（）【答案】X财务会计试卷 A 卷第4页共 8 页1、HZ 公司将生产应税消费品丁产品所用原材料委G 公司加工。2011 年 6 月 27 日 HZ 公司发出材料实际成本为 35 950

13、元，应付加工费为 5 000 元(不含增值税)，消费税税率为 10%, HZ 公司收回后将进行加工应税消费品丁产品；8 月 20 日收回加工物资并验收入库，另支付往返运 杂费 100 元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；9 月 16 日将所加工收回的物资投入生产丁 产品，此外生产丁产品过程中发生工资费用 10 000 元；福利费用 1 400 元，分配制造费用 22 200 元；11 月 30 日丁产品全部完工验收入库。12 月 20 日销售丁产品一批，售价 300 000 元(不含 增值税)，丁产品消费税税率也为10%。收到一张 3 个月到期的商业承兑汇票，面值为 351 000 元。HZ

14、 公司、G 公司均为一般纳税人，增值税税率为 17%。要求编制 HZ 公司如下会计分录(1) 6 月 27 日发出委托加工原材料及应付加工费、代扣代缴税金等会计分录；(2) 8 月 20 日往返运费、收回加工物资等会计分录；(3) 9 月 16 日加工收回的物资投入生产丁产品的相关分录；(4) 11 月 30 日丁产品全部完工验收入库的分录；(5) 12 月 20 日销售丁产品及交纳消费税的会计分录。答案：(每笔分录 1 分)(1) 发出委托加工原材料及应付加工费、代扣代缴税金1发出原材料时借：委托加工物资35 950贷：原材料35 9502应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资5 0

15、00应交税费-应交增值税(进项税额)850-应交消费税4 550贷：应付账款10 400(2) 支付往返运费借：委托加工物资 100贷：银行存款100收回加工物资验收入库借：原材料41 050贷：委托加工物资41 050(3) 加工收回的物资投入生产丁产品1借：生产成本41 050贷：原材料41 0502丁产品发生其他费用借：生产成本33 600贷：应付职工薪酬11 400制造费用22 200(4) 丁产品完工验收入库借：库存商品74 650贷：生产成本74 650(5) 销售丁产品1借：应收票据351 000贷：主营业务收入300 000应交税费一一应交增值税(销项税额)51 000借：营业

16、税金及附加 30 000 (300 000X10%)三、综合题（每小题10 分，共 60 分）财务会计试卷 A 卷第5页共 8 页贷：应交税费一一应交消费税30 0002缴纳消费税的会计分录。借：应交税费应交消费税 25 450 (30 000-4 550)贷：银行存款25 4502、HZ 公司于 2011 年 1 月 5 日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为 1000 万元, 已提折旧 200 万元，已提减值准备 50 万元。在改扩建过程中领用工程物资 400 万元，领用生 产用原材料60 万元。发生改扩建人员工资 75 万元，用银行存款支付其他费用 65 万元。该生 产线于 2

17、011 年 12月 20 日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均 法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 50 万元。2013 年 12 月 31 日该生产线 的可收回金额为 890 万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备不影响固定资 产的预计使用年限和预计净残值。要求：（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。（2）计算改扩建后的生产线 2012 年和 2013 年每年应计提的折旧额。（3）计算 2013 年 12 月 31 日该生产线是否应计提减值准备，若计提减值准备，编制相关会计 分录。（4）计算

18、该生产线 2014 年和 2015 年每年应计提的折旧额。【答案】（1）会计分录：（5 分）借：在建工程750累计折旧200固定资产减值准备50贷：固定资产1000借：在建工程400贷：工程物资400借：在建工程60贷：原材料60借：在建工程75贷：应付职工薪酬75借：在建工程65贷：银行存款65改扩建后在建工程账户的金额 =750+400+60+75+65=1350（万元）。借：固定资产1350贷：在建工程1350（2） 2011 年和 2012 年每年计提折旧=（1350-50）- 10=110 （万元）。（1 分）（3） 2012 年 12 月 31 日固定资产的账面价值=1350-13

19、0X2=1090 （万元），可收回金额为 890万元，应计提减值准备 200 （1090-890）万元。（3 分）借：资产减值损失200贷：固定资产减值准备200（4） 2013 年和 2014 年每年计提折旧=（890-50）- 8=105 （万元）。（1 分）3、HZ 某企业 2010 年发生的长期借款和仓库建造业务如下：（1） 2010 年 1 月 1 日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款 800 万元，期限 3 年，合同年 利率 6% （合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。（2） 2010 年 1 月 1 日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资

20、 500 万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款 300 万元。（3）2010 年 12 月 31 日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20 年，预计净残值为 8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。要求：（1）编制取得长期借款的会计分录。财务会计试卷 A 卷第 5 页共 8 页财务会计试卷 A 卷第7页共 8 页(2) 编制 2010 年 12 月 31 日计提长期借款利息的会计分录。(3) 计算仓库完工交付使用时的入账价值。编制结转仓库成本的会计分录。(4) 计算仓库 201

21、1 年应计提的折旧额。编制计提仓库 2011 年折旧额的会计分录。(5) 编制 2011 年 12 月 31 日计提长期借款利息的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)借：银行存款 800贷：长期借款800(2)借：在建工程 48贷：应付利息48（3）1仓库完工交付使用时的入账价值2会计分录：借：固定资产(4)仓库 2009 年应计提的折旧额=(848-8 )- 20= 42 (万元)会计分录：借：管理费用42贷：累计折旧42(5)借：财务费用 48贷：应付利息484、HZ 公司 2011 年终结账前有关损益类科目的年末余额如下:收入科目结账前期末余额费用科目结账前期末余额主

22、营业务收入475 000主营业务成本325 000其他业务收入100 000其他业务成本75 000投资收益7 500营业税金及附加18 000营业外收入20 000销售费用20 000管理费用60 000财务费用12 500营业外支出35 000其他资料：(1) HZ 公司营业外支出中有 500 元为罚款支出；(2) 本年国债利息收入 2 000 元已入账。要求：(1) 根据表中给出资料将表中损益类科目结转“本年利润”科目(该公司平时采用表结法计算利润)。(2) 计算 HZ 公司当年应纳所得税并编制确认及结转所得税费用的会计分录(所得税税率为25%,除上述事项外，无其他纳税调整因素)。(3)

23、 计算当年净利润。【答案】:(1)结转损益类科目(2 分)（2 分）（2 分）（800X6%）（2 分）（2 分）（2 分）=500+300+44 848 （万元）848贷：在建工程848财务会计试卷 A 卷第8页共 8 页借：主营业务收入 475 000其他业务收入 100 000投资收益 7 500营业外收入 20 000贷：本年利润 602 500借：本年利润 545 500（2 分）贷：主营业务成本325 000其他业务成本75 000营业税金及附加18 000销售费用20 000管理费用60 000财务费用12 500营业外支出35 000（2）计算当年应纳所得税：（2 分）应纳税所

24、得额=利润总额+罚款支出-国债利息收入=（602 500-545 500）+500-2 000=55 500 元）应纳所得税=55 500X25%=13 875（元）借：所得税费用 13 875（1 分）贷：应交税费一一应交所得税13 875借：本年利润 13 875贷：所得税费用 13 875（3）当年净利润=（602 500-545 500）-13 875=43 125 元）（2 分）5、 HZ 公司经批准从 2010 年 1 月 1 日起发行三年期面值为 400 元的债券 10000 张,发行价格确 定为面值发行，债券年利率为 6%,每半年计息一次，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，

25、该生产线于 2011 年 6 月底完工交付使用，债券到期后一次支付本金和利息。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。【答案】（1） 2010 年 1 月 1 日发行债券：（2 分）借：银行存款4000000贷：应付债券一债券面值4000000（2）2010 年 6 月 30 日、2010 年 12 月 31 日和 2011 年 6 月 30 日均计提利息：（3 分）借：在建工程120000贷：应付债券一应计利息120000（3）2011 年 12 月 31 日、2011 年 6 月 30 日和 2011 年 12 月 31 日均计提利息：（3 分）借：财务费用120000贷：应付债券一应计利息120000（4） 2012 年 1 月 1 日支付本金和利息：（2 分）借：应付债券一债券面值4 000 000应计利息720 000贷：银行存款4720 0006、 H