金融企业联行往来业务核算(2012夏)课件

1、2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)1 银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算业务银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算业务。结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行。结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。个或两个以上的银行才能完成。联行往来是银行达到转账联行往来是银行达到转账结算目的重要手段之一。结算目的重要手段之一。联行往来的实质是银行构建的社会资金联行往来的实质是银行构建的社会资金的邮递通道。的邮递通道。2022-1-2

2、8金融企业联行往来业务核算(2012夏)2v 理解联行往来的涵义及特点；理解联行往来的涵义及特点；v掌握全国联行往来的核算的账务处理；包括联行掌握全国联行往来的核算的账务处理；包括联行往来的科目、凭证的运用及发报行和收报行的核往来的科目、凭证的运用及发报行和收报行的核算。算。2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)3(一一)、联行往来的涵义及特点、联行往来的涵义及特点目前，我国有6大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。 1、定义： 联行往来是同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务以及资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金账务

3、往来，是实现资金划拨的工具。同属一个总行的各个分支机构间的资金账务往来为联行往来。对于共同隶同属一个总行的各个分支机构间的资金账务往来为联行往来。对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行账属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行账户系统。户系统。 与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金融机构称为同业。2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)4 各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备

4、联行资格。没号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。没有建立联行系统的银行，其联行业务委托上述银行代理。有建立联行系统的银行，其联行业务委托上述银行代理。全国联行往来示意图全国联行往来示意图 中国工商银行总行中国工商银行总行 南京分行南京分行 上海分行上海分行 城北支行城北支行 虹口区支行虹口区支行 （开汇票行） （兑付行）联行是同一家银行联行是同一家银行系统内部各机构的系统内部各机构的对称。对称。 2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)5联行往来的实质联行往来的实质是银行系统内各行处之间的应收应是银行系统内各行处之间的应收应付关系。它付关系。它是一种是一种代理收

5、付业务代理收付业务,是银行间的各分支是银行间的各分支机构资金机构资金债权债务债权债务关系。关系。2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)6代收代付关系图示（以汇兑业务为例）代收代付关系图示（以汇兑业务为例）汇款人收款人 汇出行汇入行交款通知付款代收资金代付资金2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)7联行往来在银行各项业务中具有特殊的地位；联行往来在银行各项业务中具有特殊的地位；往账与来账一一往账与来账一一对应，构成一个对应，构成一个完整的账务核算完整的账务核算体系。体系。 反映联行占用资金或占反映联行占用资金或占用联行资金。对联行往来用联行资金。对联行往来的核

6、算，就是对联行间债的核算，就是对联行间债权或债务的发生与权或债务的发生与 清偿清偿 的核算。的核算。联行往来核算划分往账和来账两大系统；联行往来核算划分往账和来账两大系统；联行往来关系从实质上说，是行与行之间的资金清算关系；联行往来关系从实质上说，是行与行之间的资金清算关系；也就是银行间的债权、债务关系。也就是银行间的债权、债务关系。 2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)8v 树立全局观念树立全局观念 联行账务一方面是各行账务的重要组成部分，另一方面又相互联系构成联行账务一方面是各行账务的重要组成部分，另一方面又相互联系构成一个完整的核算体系。必须树立全局观念，认真负责，相

7、互配合，保证一个完整的核算体系。必须树立全局观念，认真负责，相互配合，保证凭证报单填写凭证报单填写 准确，传递及时，差错查询迅速回复，以达到整个联行系准确，传递及时，差错查询迅速回复，以达到整个联行系统账务的平衡。统账务的平衡。v认真执行联行制度认真执行联行制度 联行制度主要包括：保密制度；复核制度；交接制度；对账制度；事后联行制度主要包括：保密制度；复核制度；交接制度；对账制度；事后稽核制度。；重要单证管理制度以及对联行专用章、联行密押、联行报稽核制度。；重要单证管理制度以及对联行专用章、联行密押、联行报单保管和使用的制度以及档案管理单保管和使用的制度以及档案管理v严格核算手续严格核算手续

8、严格按照联行业务操作程序办理联行资金划拨，保证联行信息准确。严格按照联行业务操作程序办理联行资金划拨，保证联行信息准确。2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)9 我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、彼此独立、平行运作平行运作，从而形成我国阵容庞大的，从而形成我国阵容庞大的纵向资金传送通道纵向资金传送通道。 我国现行联行制度是我国现行联行制度是“统一领导，分级管理统一领导，分级管理”采取总行、采取总行、分行、支行分行、支行

9、3级管理体制。级管理体制。1.各行建立独立的联行系统2.同一系统联行实行分级管联行往来的种类: 全国联行往来；分行辖内往来；支行辖内往来2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)10 （1 1）全国联行往来）全国联行往来不同省各行处不同省各行处 总行总行省分行省分行 ； 省分行省分行省分行省分行 全国联行往来指总行与所属各级分支机构之间以及不全国联行往来指总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各行处之间的资金账务往来。同省、自治区、直辖市各行处之间的资金账务往来。由总由总行监督管理行监督管理，参加全国联行往来的行处必须有经总行核准，参加全国联行往来的行处必须有经总行

10、核准颁发的全国联行行号和联行专用章。颁发的全国联行行号和联行专用章。 2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)11（2 2）分行辖内往来）分行辖内往来同省各行处同省各行处 省分行省分行下属支行；下属支行下属支行；下属支行下属支行下属支行分行辖内往来指省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构分行辖内往来指省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、直辖市、自治区辖内各行处的资金账务往来。之间以及同一省、直辖市、自治区辖内各行处的资金账务往来。由分行监督并办理辖内联行资金清算。由分行监督并办理辖内联行资金清算。参加分行辖内往来各机参加分行辖内往来各机构必须有管辖分行统一

11、颁发的辖内联行行号和联行专用章。构必须有管辖分行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。 （3 3）支行辖内往来）支行辖内往来同市县各行处同市县各行处 支行辖内往来指县、市支行与所属各机构之间以及同一县、支行辖内往来指县、市支行与所属各机构之间以及同一县、市各行处之间的资金账务往来。市各行处之间的资金账务往来。由县、市支行监督并办理辖内联行由县、市支行监督并办理辖内联行资金清算。资金清算。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。行专用章。2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)12 主要采取主要采取集中制集中制和和分

12、散制分散制两种核算形式。两种核算形式。 境内境内联行往来主要采取联行往来主要采取集中制集中制核算形式，其特点是联核算形式，其特点是联行各行处不以对方的名义开立账户，由总行集中开户，集行各行处不以对方的名义开立账户，由总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对联行资金实行集中统一管理，中记账，集中对账销账，对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理账务由总行（或分行）监督管理. . 港澳及国外联行港澳及国外联行往来主要采取往来主要采取分散制分散制核算形式，其特核算形式，其特点是各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来点是各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对

13、账单对账销账。，直接寄送对账单对账销账。 集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散制较合适些而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散制较合适些。2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)13(一一) )联行凭证、会计科目联行凭证、会计科目1.联行凭证 联行往来的凭证称为联行往来的凭证称为联行报单联行报单，是反映全国联行间，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来账务的依据。联行报单按资金划拨、记载联行往来账务的依据。联行报单按传递传递方式方式不同可以分为邮划报单和电划报单。不同可以分为邮划报

14、单和电划报单。 邮划报单：邮划借方报单、邮划贷方报单联行报单联行报单 电划报单：电划借方报单、电划贷方报单 电划借方补充报单、电划贷方补充报单2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)142022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)15 “联行往账” ，发报行使用；填发贷方报单(代收报行收款，从开户单位划出款项)时记贷方，填发借方报单(代收报行付款，为开户单位划入款项)时记借方。 “联行来账”，收报行使用，收到贷方报单记借 方，收到借方报单记贷方。2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)16“上年联行往账”，新年开始，将上年度“联行往账”余额不通过分录

15、，转入本科目。“上年联行来账”，新年开始，将上年度“联行来账”余额不通过分录，转入本科目。注：、两个科目在日常核算中使用；、两个科目仅在年初对上年联行往来账务进行清查时使用。2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)17 联行行号，联行行号，是办理联行业务的行处使用的行名代号。对电划是办理联行业务的行处使用的行名代号。对电划业务，又是拍发电报行处的电报挂号。（总行颁发，五位数码组业务，又是拍发电报行处的电报挂号。（总行颁发，五位数码组成成行号由五位数组成。其中；第一位数字为各家银行系统的代号，1字头代表中央银行，2字头代表工商银行，3字头代表农业银行，4字头代表中国银行，5字头代

16、表建设银行，以此类推。后四位为每家银行系统的顺序号。） 联行专用章联行专用章，是证明联行资金划拨凭证真实性的图章。（总行，是证明联行资金划拨凭证真实性的图章。（总行统一刻制）统一刻制）联行密押，联行密押，是联行间汇划款项时辨别汇（划）款真伪，保证联是联行间汇划款项时辨别汇（划）款真伪，保证联行资金安全的重要工具。（总行统一编制）行资金安全的重要工具。（总行统一编制）联行专用凭证联行专用凭证（总行制定样式、规定，一级分行统一印刷，（总行制定样式、规定，一级分行统一印刷， 经办行领用）经办行领用）2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)18 全国联行往来的基本做法是：全国联行往来的

17、基本做法是：“直接往来，直接往来，分别核算；集中监督，逐笔对账；轧计汇差，逐分别核算；集中监督，逐笔对账；轧计汇差，逐级清算；查清未达，年度结清。级清算；查清未达，年度结清。”向电子记算中心向电子记算中心报告往账报告往账电子计算机中心电子计算机中心发报行发报行收报行收报行寄发第一联报单寄发第一联报单发出对账表交收报发出对账表交收报行对账行对账编制对账表编制对账表编制报单编制报单 处理往账处理往账接受报单接受报单 处理来账处理来账2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)191.1.经办行直接往来，往账来账分别核算经办行直接往来，往账来账分别核算发报行的核算 发报行发报行是联行往来

18、的起始行，负责编是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单，并向总制和及时向收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。行电子计算中心编报联行往账报告表。2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)20 填制贷方报单分录为填制贷方报单分录为（代收划出（代收划出债务）债务） 借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款付款人户付款人户 贷：联行往账贷：联行往账 例：农行广东省分行营业部例：农行广东省分行营业部5 5月月1515日通过信汇代开户单位某商场支日通过信汇代开户单位某商场支付货款付货款80008000元。元。在汇兑结算中，汇出行是发报行，汇兑业务是汇出

19、行的代收业在汇兑结算中，汇出行是发报行，汇兑业务是汇出行的代收业务，汇出行应务，汇出行应 编制贷方报单。会计分录如下：编制贷方报单。会计分录如下： 借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款某商场户某商场户 8000 8000 贷：联行往账贷：联行往账 8000 80002022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)21 填制借方报单分录为：填制借方报单分录为：（代付划入（代付划入债权）债权） 借：联行往账借：联行往账 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款 收款人户收款人户例：农行佛山市分行向开户单位美的集团兑付河南省农行签发的例：农行佛山市分行向开户单位美的集团兑付河南省农行签发

20、的银行汇票银行汇票1500015000元。元。银行汇票结算中，兑付行是发报行，代理兑付银行汇票的业务银行汇票结算中，兑付行是发报行，代理兑付银行汇票的业务是兑付行的代付业务，兑付行应编制借方报单。会计分录如下：是兑付行的代付业务，兑付行应编制借方报单。会计分录如下： 借：联行往账借：联行往账 15000 15000 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款美的集团美的集团 15000 15000 2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)22例：某行仓山支行8月16日受理开户单位麦顶商场邮划到期承付的雨花亭灯泡厂托收的货款一笔60000元，收报行是异省系统内江南支行。根据这一业务

21、，仓山支行应编制邮划贷方报单。其会计分录为： 借：吸收存款吸收存款活期存款麦顶商场存款户 60 000 贷：联行往账 60 0002022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)23每日营业终了编制每日营业终了编制往账报告表往账报告表，是发报行向总行汇总报，是发报行向总行汇总报告当日往账情况的工作报告，也是总行监督控制发报行正确告当日往账情况的工作报告，也是总行监督控制发报行正确办理联行业务的重要依据。办理联行业务的重要依据。 每日营业终了，发报行根据当日编发的报单第三联，先每日营业终了，发报行根据当日编发的报单第三联，先按借、贷方分开，再按收报行行号的顺序排列（电划在前，按借、贷方分

22、开，再按收报行行号的顺序排列（电划在前，邮划在后），并分别借、贷方加计总笔数及总金额，凭以编邮划在后），并分别借、贷方加计总笔数及总金额，凭以编制联行往账报告表一式两份。第一联附第三联报单寄总行电制联行往账报告表一式两份。第一联附第三联报单寄总行电子计算中心，第二联与第四联报单留存。子计算中心，第二联与第四联报单留存。 2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)242022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)25 每日营业终了，发报行将留存的第四联报每日营业终了，发报行将留存的第四联报单（往账卡片）按借方、贷方分别加计总数，汇单（往账卡片）按借方、贷方分别加计总数，汇

23、总编制总编制“联行往账联行往账”科目的借方、贷方传票，再科目的借方、贷方传票，再根据传票编制根据传票编制“联行往账联行往账”科目日结单科目日结单，据以登，据以登记总账，结出余额，同联行往账报告表余额核对记总账，结出余额，同联行往账报告表余额核对相符。第四联报单与第二联往账报告表，定期装相符。第四联报单与第二联往账报告表，定期装订保管。订保管。2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)26 收报行收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转账。A.审查报单 收报行收到联行邮划报单，应先审核，审核无误后，根据邮划报单第一联办理转

24、账。若收到电报或电子信息，审核无误后，编制电划补充报单，凭以转账。电划补充报单是收报行代发报行编制的，当收到电划借方报单时，应编电划借方补充报单；当收到贷方报单时，应编电划贷方补充报单。收报行对完整报单、不完整报单及有错误的报单，要分别情况进行处理。2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)27 完整报单即审查合格，当时可以转账的报单。完整报单即审查合格，当时可以转账的报单。a. .对贷方报单，收报行的会计分录为：对贷方报单，收报行的会计分录为： 借：联行来账借：联行来账 贷：科目贷：科目例：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单例：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单800080

25、00元。元。 借：联行来账借：联行来账 8000 8000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款收款人户收款人户 8000 80002022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)28 a. .对贷方报单，收报行的会计分录为：对贷方报单，收报行的会计分录为： 借：联行来账借：联行来账 贷：科目贷：科目b.b.对借方报单，会计分录相反。对借方报单，会计分录相反。 例：河南农行收到美的集团开户行佛山市分行例：河南农行收到美的集团开户行佛山市分行解付汇票的邮划借方报单解付汇票的邮划借方报单1500015000元。元。 借：吸收存款汇出汇款借：吸收存款汇出汇款 15000 15000 贷：

26、联行来账贷：联行来账 15000150002022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)29例：工商银行大连金州支行收到上海市分行例：工商银行大连金州支行收到上海市分行营业部的邮划贷方报单及委托收款凭证，金额营业部的邮划贷方报单及委托收款凭证，金额为为33，000元，经审核系开户单位玻璃厂托收元，经审核系开户单位玻璃厂托收的货款，办理转账。的货款，办理转账。 借：联行来账借：联行来账 33000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款玻璃厂玻璃厂 330002022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)30例：工商银行无锡市分行营业部收到上海市徐汇支行例：工商银行无锡市分

27、行营业部收到上海市徐汇支行的邮划借方报单及银行汇票，该银行汇票金额的邮划借方报单及银行汇票，该银行汇票金额25，000元，实际结算金额为元，实际结算金额为22000元。经审核系开户单位元。经审核系开户单位红光厂数日前来行签发的银行汇票，当即予以转账。红光厂数日前来行签发的银行汇票，当即予以转账。 借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 25，000 贷：联行来账贷：联行来账 22，000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 红光工厂红光工厂 3，0002022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)31例：工商银行北京甲分理处受本行开户单位北京王府井商场委托，例：工商银行北京甲

28、分理处受本行开户单位北京王府井商场委托，向工商银行石家庄乙分理处开户单位长城自行车厂电汇货款向工商银行石家庄乙分理处开户单位长城自行车厂电汇货款8 8万元。万元。甲分理处编制电划贷方报单，并据以拍发电报。甲分理处编制电划贷方报单，并据以拍发电报。（该业务属于甲分理处代乙分理处收款）（该业务属于甲分理处代乙分理处收款） 借：吸收存款活期存款王府井商场 80 000 贷：联行往账 80 000工商银行石家庄乙分理处接到工商银行北京甲分理处的汇款电工商银行石家庄乙分理处接到工商银行北京甲分理处的汇款电报，审核无误后，凭以填制报，审核无误后，凭以填制“电划贷方补充报单电划贷方补充报单”。 借：联行来账

29、 80 000 贷：吸收存款活期存款长城自行车厂 80 000甲办甲办事处事处乙办乙办事处事处2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)32例：工商银行北京东城办事处收到持票人北京东方电子公司银例：工商银行北京东城办事处收到持票人北京东方电子公司银行汇票二、三联，系工商银行西安新建路办事处出票，结算金行汇票二、三联，系工商银行西安新建路办事处出票，结算金额额6 6万元。北京东城办事处审核无误后，编制邮划借方报单。万元。北京东城办事处审核无误后，编制邮划借方报单。（该业务属于东城办事处代新建路办事处付款）（该业务属于东城办事处代新建路办事处付款） 借：联行往账 60 000 贷：吸

30、收存款活期存款东方电子公司 60 000 工商银行西安新建路办事处接到工商银行北京东城办事处寄来的工商银行西安新建路办事处接到工商银行北京东城办事处寄来的邮划借方报单和汇票解讫通知，经抽卡核对无误后，记来账。邮划借方报单和汇票解讫通知，经抽卡核对无误后，记来账。借：吸收存款汇出汇款 60 000 贷：联行来账 60 000 东城东城办事处办事处新建路新建路办事处办事处2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)33l课堂练习：工商广州天河支行开户单位广州课堂练习：工商广州天河支行开户单位广州金融专科学校汇款金融专科学校汇款100 000100 000元，给工商北京海元，给工商北京海

31、淀支行开户单位联想公司购买计算机。淀支行开户单位联想公司购买计算机。 l2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)34l课堂练习：课堂练习： 工商行广州天河支行为开户单工商行广州天河支行为开户单位天河城提交的由工商行上海埔东签发的银位天河城提交的由工商行上海埔东签发的银行汇票行汇票2 2、3 3两联，金额两联，金额200 000200 000元，为天河元，为天河城收款入帐。城收款入帐。 2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)35l课堂练习：工商广州天河支行开户单位广州课堂练习：工商广州天河支行开户单位广州金融专科学校汇款金融专科学校汇款100 000100 00

32、0元，给工商北京海元，给工商北京海淀支行开户单位联想公司购买计算机。淀支行开户单位联想公司购买计算机。 l天河支行：天河支行： l借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款金专存款户金专存款户100 000 100 000 l贷：联行往账贷：联行往账100 000 100 000 l海淀支行：海淀支行： l借：联行来账借：联行来账 100 000 100 000 l贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款联想存联想存100 000 100 000 2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)36l课堂练习：课堂练习： 工商行广州天河支行为开户单工商行广州天河支行为开户单位天河城提交的

33、由工商行上海埔东签发的银位天河城提交的由工商行上海埔东签发的银行汇票行汇票2 2、3 3两联，金额两联，金额200 000200 000元，为天河元，为天河城收款入帐。城收款入帐。 l天河支行：天河支行： l借：联行往账借：联行往账 200 000 200 000 l贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款天河城存款户天河城存款户200 000 200 000 l埔东支行：埔东支行： l借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款200 000 200 000 l贷：联行来账贷：联行来账200 000 200 000 2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)37 不完整报单，是指内

34、容填写不完全，填写有错误或内不完整报单，是指内容填写不完全，填写有错误或内容与附件不相符，但容与附件不相符，但通过收报行的账务处理可以弥补通过收报行的账务处理可以弥补其疏其疏漏或错误的报单。漏或错误的报单。 收报行必须收报行必须按按“以行号为准以行号为准”的原则办理转账的原则办理转账。即如。即如果所收报单的行号为本行，本行就是收报行，应使用果所收报单的行号为本行，本行就是收报行，应使用“联联行来账行来账”科目核算；如果所收报单的行号不是本行，本行科目核算；如果所收报单的行号不是本行，本行就不是收报行，应将报单寄送给有关银行。就不是收报行，应将报单寄送给有关银行。 有以下几种不同情况：有以下几种

35、不同情况：2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)38 因为报单行号为本行，因为报单行号为本行， 所以本行是收报行，可所以本行是收报行，可用用“联行来账联行来账”核算。同时，本行应另编与原报单性核算。同时，本行应另编与原报单性质相同的报单，将原报单的附件作为附件划有关行。质相同的报单，将原报单的附件作为附件划有关行。例例: :原报单为借方报单，应另填借方报单，其分录为：原报单为借方报单，应另填借方报单，其分录为： 借：联行往账（根据另填的借方报单）借：联行往账（根据另填的借方报单） 贷：联行来账（根据收到的借方报单贷：联行来账（根据收到的借方报单) )2022-1-28金融企业

36、联行往来业务核算(2012夏)39例：天津分行营业部收到杭州市支行邮划贷方报单一笔，金额1000元，该报单行号、行名为本行，但所附信汇凭证是北京分行的。天津分行营业部怎样处理？因所收报单行号为天津行，天津分行应是收报行；报单附件是北京行的，应寄北京分行。天津分行填制邮划贷方报单一份，以原报单所附信汇凭证作为附件寄北京分行。天津行的会计分录为：借：联行来账 1000（根据原贷方报单） 贷：联行往账 l000（据编制的贷方报单）2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)40 例：广东省农行收到湖北农行寄来一份借方报单，金额为20000元，经审查行号本行，但内容及附件是广西农行的。广东

37、省农行办理划转：借：联行往账 （广西农行） 20000 贷：联行来账(湖北农行) 20000广西农行收到广东省农行寄来的借方报单的分录为： 借：吸收存款活期存款20000 贷： 联行来账200002022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)41 留下附件据以正常转账留下附件据以正常转账, ,同时以收到的不完整报单为附件同时以收到的不完整报单为附件向不完整报单的行号行填发反方报单，作为冲转。向不完整报单的行号行填发反方报单，作为冲转。 例例: :收到的是借方报单，应另填贷方报单，将原报单作收到的是借方报单，应另填贷方报单，将原报单作为附件寄有关银行；同时根据原报单附件办理转账。其会计

38、为附件寄有关银行；同时根据原报单附件办理转账。其会计分录为：分录为： 借：借：吸收存款XXXX存款存款付款人户付款人户 （根据原报单附件）（根据原报单附件） 贷：联行往账贷：联行往账 （根据新编报单）（根据新编报单）如收到的为贷方报单，则会计分录相反。如收到的为贷方报单，则会计分录相反。 2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)42 例例 天津某行收到重庆市某行邮划贷方报单一笔，附件为信汇天津某行收到重庆市某行邮划贷方报单一笔，附件为信汇凭证，金额凭证，金额36 00036 000元，该报单行名及附件都是本行的，但行元，该报单行名及附件都是本行的，但行号是北京某分理处的，天津行

39、和北京行应如何处理？号是北京某分理处的，天津行和北京行应如何处理？天津行的处理：天津行的处理： 以北京某分理处为收报行，另填借方报单并以原贷方报以北京某分理处为收报行，另填借方报单并以原贷方报单作为附件寄北京某分理处；单作为附件寄北京某分理处； 根据原附件和编制的借方报单办理转账：根据原附件和编制的借方报单办理转账： 借：联行往账借：联行往账 36 000 36 000（根据新编报单）（根据新编报单） 贷：贷：吸收存款存款存款收款人户收款人户 36 00036 000北京行的处理：收到天津行邮划借方报单及附件（重庆行贷方北京行的处理：收到天津行邮划借方报单及附件（重庆行贷方报单），办理转账。其

40、会计分录为：报单），办理转账。其会计分录为： 借：联行来账（据重庆行贷方报单）借：联行来账（据重庆行贷方报单） 36 00036 000 贷：联行来账（据天津行借方报单）贷：联行来账（据天津行借方报单） 36 000 36 0002022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)43 错误报单是指无法通过转账弥补其错误的错误报单是指无法通过转账弥补其错误的报单。如，收（付）款单位账号或户名不清楚；报单。如，收（付）款单位账号或户名不清楚；附件和报单金额不一致；错编或漏编密押；没有附件和报单金额不一致；错编或漏编密押；没有加盖联行专用章等。加盖联行专用章等。 对错误报单，收报行应填写联行往

41、来查询书对错误报单，收报行应填写联行往来查询书向发报行查询，并登记向发报行查询，并登记“未转账错误报单登记簿未转账错误报单登记簿”。待接到查复书后，再按正常手续转账，并销记待接到查复书后，再按正常手续转账，并销记“未未转账错误报单登记簿转账错误报单登记簿”。2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)44 每日营业终了，收报行将本日收到的全部每日营业终了，收报行将本日收到的全部来账报单第二联先按借、贷方分开，再按发报来账报单第二联先按借、贷方分开，再按发报行行号顺序排列，并按邮划、电划分别整理，行行号顺序排列，并按邮划、电划分别整理，据以编制联行来账报告表一式两份。经审查无据以编制

42、联行来账报告表一式两份。经审查无误后，一份连同第二联报单寄总行电子计算中误后，一份连同第二联报单寄总行电子计算中心心( (或寄管辖分行，由管辖分行录磁后传送总行或寄管辖分行，由管辖分行录磁后传送总行电子计算中心电子计算中心) )，另一份与第一联报单一并留存。，另一份与第一联报单一并留存。 2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)452022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)46总行计算（对账）中心是全国联行往来核算的集中总行计算（对账）中心是全国联行往来核算的集中对账部门。主要任务：负责所辖范围内的账务监督和对账部门。主要任务：负责所辖范围内的账务监督和核对工作，

43、以保证全国联行往来账务准确、平衡。是核对工作，以保证全国联行往来账务准确、平衡。是保证联行资金划拨及时、准确、安全的监督系统。保证联行资金划拨及时、准确、安全的监督系统。 总行对账中心收到管辖分行传送的往账、来账报告总行对账中心收到管辖分行传送的往账、来账报告表和二、三联报单后应认真审核，无误后将其输入总表和二、三联报单后应认真审核，无误后将其输入总行对账系统进行对账。行对账系统进行对账。2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)47课堂练习1 1. .南京某银行南京某银行2 2月月5 5日收到开户单位大桥百货公司提交的信汇凭证日收到开户单位大桥百货公司提交的信汇凭证一份，汇给上

44、海新兴文化公司一份，汇给上海新兴文化公司30 00030 000元，银行经审核无误，办元，银行经审核无误，办理划款手续。请问，银行该编什么报单，会计分录如何？理划款手续。请问，银行该编什么报单，会计分录如何？银行办理信汇业务，应编贷方报单。会计分录为：银行办理信汇业务，应编贷方报单。会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款大桥百货公司大桥百货公司 30 000 30 000 贷：联行往账贷：联行往账 30 000 30 000 2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)482 2. .南京某银行南京某银行2 2月月7 7日收到开户单位长远公司提交银行汇票及进账日收到

45、开户单位长远公司提交银行汇票及进账单，用款金额为单，用款金额为12 00012 000元，付款人为西安青川公司，经审核为元，付款人为西安青川公司，经审核为长远公司进账，并向青川公司开户行编发报单，请问，银行该长远公司进账，并向青川公司开户行编发报单，请问，银行该编什么报单，会计分录如何？编什么报单，会计分录如何？l银行兑付汇票，应编借方报单。会计分录为：银行兑付汇票，应编借方报单。会计分录为：l 借：联行往账借：联行往账 12 00012 000l 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款长远公司长远公司 12 00012 0002022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)49l3

46、.3.湖北工行经审查发现上海分行寄来的借方报单湖北工行经审查发现上海分行寄来的借方报单50005000元，收报元，收报行行名和附件是本行的，但行号是湖南工行的，请问，该联行行行名和附件是本行的，但行号是湖南工行的，请问，该联行账务如何处理，相关各银行（湖北、湖南）的会计分录是什么？账务如何处理，相关各银行（湖北、湖南）的会计分录是什么？l因为附件和内容是本行的，故湖北工行可办理转账，同时向湖因为附件和内容是本行的，故湖北工行可办理转账，同时向湖南工行填发贷方报单（反方向报单），连同原借方报单一并寄南工行填发贷方报单（反方向报单），连同原借方报单一并寄给湖南工行。给湖南工行。 l湖北工行：借：吸

47、收存款活期存款湖北工行：借：吸收存款活期存款-XX-XX户户 5 0005 000l 贷：联行往账贷：联行往账 5 000 5 000l湖南工行：湖南工行： 借：联行来账借：联行来账 5 000 5 000l 贷：联行来账贷：联行来账 5 0005 0002022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)502022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)51（一）、电子联行的概念及基本做法（一）、电子联行的概念及基本做法1、概念、概念 电子联行是指经人民银行总行核准，发有电子联行行号的银行电子联行是指经人民银行总行核准，发有电子联行行号的银行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术

48、进行异地结算和资金之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的账务往来。划拨的账务往来。 利用电子联行往来，加快了异地结算处理的速度，从而加利用电子联行往来，加快了异地结算处理的速度，从而加速了资金周转的要求，目前各银行的大额异地划款（每笔速了资金周转的要求，目前各银行的大额异地划款（每笔5050万万元以上），均需通过人民银行电子联行办理。元以上），均需通过人民银行电子联行办理。 如：汇兑、托收承付、委托收款业务。如：汇兑、托收承付、委托收款业务。 2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)52 人民银行人民银行总行总行设立设立清算总中心清算总中心，负责信息的转收

49、与转发，为电，负责信息的转收与转发，为电子联行的转发行；子联行的转发行； 人民银行在人民银行在各地分行各地分行设立设立清算分中心清算分中心，具体办理汇划业务。其，具体办理汇划业务。其中办理电子联行往账的银行称为电子发报行，而办理电子联行来账中办理电子联行往账的银行称为电子发报行，而办理电子联行来账的银行称为电子收报行。的银行称为电子收报行。 各商业银行及其他金融机构受理异地资金汇划业务各商业银行及其他金融机构受理异地资金汇划业务向人民银行向人民银行提交汇划业务的行称汇出行；从人民银行电子联行接收汇划业务的提交汇划业务的行称汇出行；从人民银行电子联行接收汇划业务的行称汇入行。行称汇入行。 2、参

50、与电子联行往来的机构：、参与电子联行往来的机构： 人民银行：总中心 (转发行) 分中心 ( 发报行 收报行) 商业银行： 汇出行 汇入行 2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)53 电子联行在人民银行总行设立清算总中心，在一、二级电子联行在人民银行总行设立清算总中心，在一、二级 分行设立分中心，县支行受理金融机构的异地划款，均转划分行设立分中心，县支行受理金融机构的异地划款，均转划 二级分行，由二级分行（清算分中心）通过卫星通信网进入二级分行，由二级分行（清算分中心）通过卫星通信网进入 电子联行往来处理。电子联行往来处理。 备付金备付金 备付金备付金 总行总行 一级分行一级分

51、行 二级分行二级分行 县支行县支行 （省、自治区直辖市）（省、自治区直辖市） （地、市分行）（地、市分行） 清算总中心清算总中心 清算分中心清算分中心 清算分中心清算分中心 2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)543、电子联行的基本做法星形结构星形结构纵向往来纵向往来随发随收随发随收当日核对当日核对每日结平每日结平存欠反映存欠反映汇出行汇出行汇入行汇入行电子发报行电子发报行电子收报行电子收报行电子联行电子联行转发行转发行卫星卫星具体做法具体做法：汇出行将汇出行将汇划资金划转其所在地发报行汇划资金划转其所在地发报行，由，由发报行发报行通过转发行划往收报行通过转发行划往收报行，

52、再由收报行划转汇入行再由收报行划转汇入行。 汇划款项汇划款项与资金清算同步进行。与资金清算同步进行。 开户单位开户单位开户单位开户单位2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)55会计科目（1）“电子联行往账电子联行往账”发报行使用发报行使用，余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。（2）“电子联行来账电子联行来账”收报行使用收报行使用，余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。（3）“电子清算资金往来电子清算资金往来”各清算分中心使用各清算分中心使用。核算各清算分中心和总中心之间电子联行资金存欠的清算。每日电子联行往账、来账科目余额分别对清后全额转入本

53、科目，余额轧差余额轧差反映。全国汇总后，本科目借贷方余额应相等。全国汇总后，本科目借贷方余额应相等。 上述科目都属于资产负债共同类科目，但是电子联行往账与上述科目都属于资产负债共同类科目，但是电子联行往账与电子联行来账为双方反映余额，不轧差，而电子清算资金往电子联行来账为双方反映余额，不轧差，而电子清算资金往来的余额轧差反映。来的余额轧差反映。 2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)56会计凭证会计凭证（1）“电子联行往账借（贷）方清单电子联行往账借（贷）方清单” 一式两联。第一联一式两联。第一联发报行做记账凭证的附件，第二联留发报行做往账卡片。发报行做记账凭证的附件，第二联

54、留发报行做往账卡片。（2）“电子联行来账借（贷）方清单电子联行来账借（贷）方清单” 一式三联。第一联一式三联。第一联为来账卡片，第二联由收报行做记账凭证的附件，第三联由为来账卡片，第二联由收报行做记账凭证的附件，第三联由收报行盖章后交汇入行，做汇入通知。收报行盖章后交汇入行，做汇入通知。（3）“电子联行转汇清单电子联行转汇清单” 一式三联。第一联为录磁依据，一式三联。第一联为录磁依据，第二联为记账联，第三联为回单，由发报行加盖转讫章后退第二联为记账联，第三联为回单，由发报行加盖转讫章后退回汇出行。回汇出行。2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)571、汇出行的核算、汇出行的核

55、算（商行）（商行） 汇出行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核无误，汇出行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核无误，填制填制“电子联行转汇清单电子联行转汇清单”办理转账手续。对于代付划入业办理转账手续。对于代付划入业务，会计分录为：务，会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：贷：吸收存款吸收存款活期存款活期存款收款人户收款人户如为代收划出业务如为代收划出业务,会计分录相反。会计分录相反。转账后，将一联划款凭证转账后，将一联划款凭证连同三联转汇清单和有关汇划凭证，一经递交开户发报行。连同三联转汇清单和有关汇划凭证，一经递交开户发报行。 2022-1-28金融企业联行往来业务核算(2012夏)582、发报行的核算、发报行的核算（清算分中心，人行机构）（清算分中心，人行机构） 日常处理：日常处理： 发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无误发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无误后，确认汇出行存款户中有足够资金支付后，办理转账手续并清后，确认汇出行存款户中有足够资金支付后，办理转账手续并清算资金。对于代付划入业务会计分录为：算资金。对于代付划入业务会计分录为： 借：电子联行往账借：电子联行往账 贷