第五章营业税的税收筹划_第1页
第五章营业税的税收筹划_第2页
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1、 3.代理行为 3.代理行为 某机械厂委托某金属材料公司购买钢材，预付50万元周转金。该企 万元周转金。 某机械厂委托某金属材料公司购买钢材，预付50万元周转金 业有如下两个代购方案。 业有如下两个代购方案。 方案一：金属材料公司代购钢材后，按实际购进价格向机械厂结算， 方案一：金属材料公司代购钢材后，按实际购进价格向机械厂结算， 并将销货方开具给委托方的增值税专用发票原票转交， 并将销货方开具给委托方的增值税专用发票原票转交，共计支付价税 合计金额50万元 另按购进价税合计金额的5%收取手续费 万元， 收取手续费2.5万元 万元， 合计金额50万元，另按购进价税合计金额的5%收取手续费2.5

2、万元， 并单独开具代理手续费发票。 并单独开具代理手续费发票。 方案二：如果金属材料公司未将增值税专用发票转交机械厂。 方案二：如果金属材料公司未将增值税专用发票转交机械厂。先购 进钢材，增值税专用发票自留，并按照购进发票的原价， 进钢材，增值税专用发票自留，并按照购进发票的原价，另外用本公 司的增值税专用发票填开给机械厂，同时再按原协议收取手续费。 司的增值税专用发票填开给机械厂，同时再按原协议收取手续费。 请问，以上两种方案中哪种更节税？ 请问，以上两种方案中哪种更节税？ 方案一 因代购货物行为而收取的手续费，按“服务业”应缴纳5%的营业税。 服务业”应缴纳5%的营业税 的营业税。 因代购

3、货物行为而收取的手续费， 金属材料公司应缴纳营业税 25000×5%1250（ 25000×5%1250（元） 方案二： 方案二： 代购钢材的行为变成了自营钢材的行为， 代购钢材的行为变成了自营钢材的行为，所收取的手续费属于销售 货物时所取得的价外费用，应当并入货物的销售额征收增值税。 货物时所取得的价外费用，应当并入货物的销售额征收增值税。 金属材料公司应缴纳的增值税 25000÷ 17%） 25000÷（117%）×17% 3632（ 3632（元） 两者相比较，方案一能获得较好的效果。 两者相比较，方案一能获得较好的效果。 5.4 税率的税收筹划 纳税人兼营不同税率的应税项目， 纳税人兼营不同税率的应税项目，应分 别核算各自的营业额。 别核算各自的营业额。避免从高适用税率 的情况。 的情况。如餐厅既经营饮食业又经营娱乐 而娱乐业适用的税率高达20%， 业，而娱乐业适用的税率高达20%，对未 分别核算的营业额的， 分别核算的营业额的，就应按娱乐业适用 的税率征税。 的税率征税。 5.5 税

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