最新出口收汇核销与出口退税管理培训教材

1、 1.出口出口收汇核销的含义是什么？出口收汇收汇核销的含义是什么？出口收汇后不核销可以吗？后不核销可以吗？ 2.出口收汇出口收汇核销的基本程序有哪些？核销的基本程序有哪些？问问 题题 出口收汇核销是指企业在货物出口后的一出口收汇核销是指企业在货物出口后的一定期限内向当地外汇管理部门办理收汇核销，定期限内向当地外汇管理部门办理收汇核销，证实该笔出口价款已经收回或按规定使用的一证实该笔出口价款已经收回或按规定使用的一项外汇业务，也是国家授权各级外汇管理部门项外汇业务，也是国家授权各级外汇管理部门对境内出口企业的出口贸易项下的一切收汇实对境内出口企业的出口贸易项下的一切收汇实行跟踪管理和监督的一项管

2、理制度。行跟踪管理和监督的一项管理制度。 根据国务院的有关规定，我国自根据国务院的有关规定，我国自1991年年1月月1日起，在全国范围内实施了这项出口收汇核销日起，在全国范围内实施了这项出口收汇核销制度，并制定了相应的管理办法。制度，并制定了相应的管理办法。 2003年年8月月，国家外汇管理局发布了新的，国家外汇管理局发布了新的出口收汇核销管理办法、实施细则和出口收汇核销管理办法、实施细则和操作规程，并从操作规程，并从2003年年10月月1日日起执行。起执行。 以出口收汇核销单为中心以出口收汇核销单为中心1 外汇管理部门通过核销单的发放与收回，外汇管理部门通过核销单的发放与收回，并采取核销考核

3、的方式来管理和监督出口企业并采取核销考核的方式来管理和监督出口企业收汇情况。收汇情况。 实行先收汇后核销的原则实行先收汇后核销的原则2 实行实行“三单管理三单管理”的核销模式的核销模式3 “ “三单三单”，即，即“出口收汇核销单出口收汇核销单”、“出出口货物报关单口货物报关单”(”(外汇核销联外汇核销联) )和和“结汇水单结汇水单”，通过通过“三单管理三单管理”，实现了外汇管理部门、海，实现了外汇管理部门、海关、外汇指定银行之间既分工协作又相互监督关、外汇指定银行之间既分工协作又相互监督的管理目标。的管理目标。 外管局根据出口企业的出口收汇核销年度考外管局根据出口企业的出口收汇核销年度考核结果

4、、国际收支申报情况以及出口贸易方式、核结果、国际收支申报情况以及出口贸易方式、出口收汇方式等相关因素，对出口企业实行分类出口收汇方式等相关因素，对出口企业实行分类管理，并采用三种核销方式：管理，并采用三种核销方式： 出口收汇核销的范围出口收汇核销的范围1 出口收汇核销范围包括一切出口贸易方式出口收汇核销范围包括一切出口贸易方式项下的收汇，即一般贸易项下的货物出口收汇项下的收汇，即一般贸易项下的货物出口收汇和加工贸易、补偿贸易、易货贸易、寄售等项和加工贸易、补偿贸易、易货贸易、寄售等项下的出口收汇。下的出口收汇。 出口收汇核销期限出口收汇核销期限2 出口企业出口货物后应当在不迟于预计收出口企业出

5、口货物后应当在不迟于预计收汇日期起汇日期起30天内，持结汇水单或收账通知以及天内，持结汇水单或收账通知以及有关证明文件，到当地外管局办理核销手续。有关证明文件，到当地外管局办理核销手续。 对预计收汇日期超过报关对预计收汇日期超过报关日期日期180天以上天以上( (含含180天天) )的远期收汇，出口企业应当在报关后的远期收汇，出口企业应当在报关后60天内到外管局办理远期收汇备案。天内到外管局办理远期收汇备案。 出口收出口收汇核销汇核销海关验讫签海关验讫签退核销单退核销单 出口收汇核销中涉及的主要出口收汇核销中涉及的主要当事人有出口企当事人有出口企业、海关、外汇管理部门、外汇指定银行业、海关、外

6、汇管理部门、外汇指定银行( (包括受包括受托行和解付行托行和解付行) )。其基本程序如下：。其基本程序如下：申领空白申领空白核销单核销单 向外汇向外汇指定银指定银行交单行交单议付或议付或托收托收提交核销单提交核销单报关出运报关出运 申报收申报收汇信息汇信息 出口收汇核销流程图出口收汇核销流程图外管局外管局银行银行出口企业出口企业海关海关146532 注：注：14是核销单经过的环节，是核销单经过的环节，5，6是是与核销有关的环节。与核销有关的环节。 出口收汇核销单是国家外汇管理部门对出口出口收汇核销单是国家外汇管理部门对出口企业按国家规定进行外汇监管而出具的有统一编企业按国家规定进行外汇监管而出

7、具的有统一编号和使用期限的凭证。它是出口企业办理报关、号和使用期限的凭证。它是出口企业办理报关、收汇、核销及退税的依据。出口收汇核销单一式收汇、核销及退税的依据。出口收汇核销单一式三联，第一联为出口企业存根联，第二联为外管三联，第一联为出口企业存根联，第二联为外管局存根联，第三联为出口退税联。如实而准确地局存根联，第三联为出口退税联。如实而准确地填制核销单，对于提高各有关单位在出口收汇核填制核销单，对于提高各有关单位在出口收汇核销业务中的工作效率，加快收汇进度将起到十分销业务中的工作效率，加快收汇进度将起到十分重要的作用。重要的作用。出口收汇核销单出口收汇核销单( (见样单见样单71)71)

8、出口单位名称及代码出口单位名称及代码1 出口单位名称填有进出口经营权并以自己出口单位名称填有进出口经营权并以自己名义报关出口的公司或单位。代理出口并由代名义报关出口的公司或单位。代理出口并由代理单位负责收汇的，应填写代理单位的名称。理单位负责收汇的，应填写代理单位的名称。企业代码填写由国家质监总局签章，省质监局企业代码填写由国家质监总局签章，省质监局颁发的中华人民共和国组织机构代码证中颁发的中华人民共和国组织机构代码证中注明的代码，通常是九位数。注明的代码，通常是九位数。 出口币种总价出口币种总价2 按报关单内容填写出口收汇币别和成交价按报关单内容填写出口收汇币别和成交价格总价，通常与商业发票

9、总金额相同。格总价，通常与商业发票总金额相同。 收汇方式收汇方式3 根据合同约定和报关单付款方式填写。收根据合同约定和报关单付款方式填写。收汇方式主要有信用证、托收、电汇三种。汇方式主要有信用证、托收、电汇三种。 预计收款日期预计收款日期4 按合同约定的收汇时间填写。按合同约定的收汇时间填写。 报关日期报关日期5 由出口商委托的报关行据实填写。由出口商委托的报关行据实填写。 备注栏备注栏6 一般填写出口商报关时提供的商业发票号一般填写出口商报关时提供的商业发票号码。码。 核销单有效报关截止日期核销单有效报关截止日期7 由于新的出口收汇核销单采用由于新的出口收汇核销单采用“中国电子中国电子口岸口

10、岸”登陆和验证的方式，除非核销单已作废，登陆和验证的方式，除非核销单已作废，此栏一般留空。此栏一般留空。 第一栏第一栏：编号：此栏由发放空白核销单机：编号：此栏由发放空白核销单机关事先印就，无须出口商填写，关事先印就，无须出口商填写， 第二栏第二栏：银行签注栏：银行签注栏 ( (1) )类别：填写受托银行或解付银行对结算类别：填写受托银行或解付银行对结算业务的归类。分为信用证、托收和自寄单据三业务的归类。分为信用证、托收和自寄单据三种方式。种方式。 ( (2) )币种金额：填银行扣除议付等银行费用币种金额：填银行扣除议付等银行费用后的实际收汇金额。后的实际收汇金额。 ( (3) )日期：为银行

11、收汇并办理结汇的日期。日期：为银行收汇并办理结汇的日期。 第三栏第三栏：海关批注：由海关填写出口商申：海关批注：由海关填写出口商申报的出口货物总价。报的出口货物总价。 第四栏第四栏：外汇局签注栏：由外汇管理部门：外汇局签注栏：由外汇管理部门签注已核销结汇金额或其他说明的事项，有时签注已核销结汇金额或其他说明的事项，有时加盖加盖“已核销已核销”章即可。章即可。 出口商申报的出口货物总价。出口商申报的出口货物总价。 该联上的栏目除与上述两联相同以外，还该联上的栏目除与上述两联相同以外，还有如下内容：有如下内容： 货物名称货物名称1 填实际出口货物名称，并与发票、出口货填实际出口货物名称，并与发票、

12、出口货物报关单品名一致。物报关单品名一致。 数量数量2 按包装方式的件数填写，应与报关单同项按包装方式的件数填写，应与报关单同项内容相符。内容相符。 币种总价币种总价3 按发票或报关单的总金额和币种填写。按发票或报关单的总金额和币种填写。 报关单编号报关单编号4 按出口货物报关单的实际编号填入，通常按出口货物报关单的实际编号填入，通常为出口商业发票号码。为出口商业发票号码。 此栏填写此栏填写22位阿拉伯数字，按照收款银行的位阿拉伯数字，按照收款银行的结汇水单上列明的申报号码填写。结汇水单上列明的申报号码填写。 按照国家质监局颁发的企业代码填写，同按照国家质监局颁发的企业代码填写，同出口收汇核销

13、单上的出口收汇核销单上的“单位代码单位代码”。 填写出口报关及负责办理外汇核销的出口企填写出口报关及负责办理外汇核销的出口企业名称及在收款银行的账户。业名称及在收款银行的账户。 按照出口商业发票上的抬头人填写，通常是按照出口商业发票上的抬头人填写，通常是合同的买方。合同的买方。 按照该申报单背面的国家按照该申报单背面的国家(地区地区)代码表填代码表填写，通常是三位阿拉伯数字。写，通常是三位阿拉伯数字。 根据实际结算方式填写，分信用证、托收、根据实际结算方式填写，分信用证、托收、汇款等三种方式。汇款等三种方式。 按照汇票金额或出口商业发票金额填写。按照汇票金额或出口商业发票金额填写。 填写结汇单

14、据交银行的日期。填写结汇单据交银行的日期。 按照实际出口货物的贸易方式，选择国际按照实际出口货物的贸易方式，选择国际收支交易编码表中相应的贸易方式代码填写。收支交易编码表中相应的贸易方式代码填写。 填写出口商业发票上的货物品名，可用统称。填写出口商业发票上的货物品名，可用统称。 填写围绕该笔收入所发生的各类扣费的名目填写围绕该笔收入所发生的各类扣费的名目和币种金额。和币种金额。 填写出口货物报关时填报的核销单号码。填写出口货物报关时填报的核销单号码。 1.何谓出口退税？国家为什么采取出口退税何谓出口退税？国家为什么采取出口退税政策？政策？ 2.出口退税所需要的单证有哪些？出口退税所需要的单证有

15、哪些？问问 题题 1.含义：出口退税是指已报关离境的产品，含义：出口退税是指已报关离境的产品，由税务机关将其出口前在生产和流通环节中已征由税务机关将其出口前在生产和流通环节中已征收的中间税款返还给出口企业，从而使出口商品收的中间税款返还给出口企业，从而使出口商品以不含税价格进入国际市场，参与国际竞争的一以不含税价格进入国际市场，参与国际竞争的一种政策制度。种政策制度。 2.原则：原则：“征多少，退多少，不征不退和彻征多少，退多少，不征不退和彻底退税底退税”。 凡发生出口业务的出口企业，均可申报办理凡发生出口业务的出口企业，均可申报办理出口退税。出口退税。 享有出口退税的企业有：享有出口退税的企

16、业有： 1.具有进出口经营权的企业。具有进出口经营权的企业。( (包括外商投资包括外商投资企业企业) )。 2.委托委托出口企业。一是无进出口经营权的工厂出口企业。一是无进出口经营权的工厂或企业委托有进出口经营权的企业代理出口业务。或企业委托有进出口经营权的企业代理出口业务。二是本身有进出口经营权但委托另一家有进出口权二是本身有进出口经营权但委托另一家有进出口权的企业代理出口业务。的企业代理出口业务。代理出口企业收取代理费，代理出口企业收取代理费，委托出口企业自负盈亏，并申报办理出口退税。委托出口企业自负盈亏，并申报办理出口退税。 3.特定特定企业。如外轮公司、远洋运输公司等单企业。如外轮公司

17、、远洋运输公司等单位发生的一些特定业务，也可办理出口退税。位发生的一些特定业务，也可办理出口退税。 只有同时具备下列条件的出口货物，才可办理只有同时具备下列条件的出口货物，才可办理出口退税。出口退税。 1.属于增值税或消费税征税范围的出口货物；属于增值税或消费税征税范围的出口货物； 2.已报关离境的货物；已报关离境的货物； 3.已收妥货款并结汇的货物；已收妥货款并结汇的货物； 4.财务财务已作出口商品销售处理的货物；已作出口商品销售处理的货物； 5.按规定按规定提供全套退税单据。提供全套退税单据。 只有同时具备下列条件的出口货物，才可办理只有同时具备下列条件的出口货物，才可办理出口退税。出口退

18、税。 先征后退先征后退1 免、抵、退免、抵、退2 规定出口货物退税率规定出口货物退税率3 中央与地方两级退税分摊制度中央与地方两级退税分摊制度4 以出口企业前三年的出口退税平均数作为基数，以出口企业前三年的出口退税平均数作为基数，当年出口退税在基数内的，全部由中央财政承担。当年出口退税在基数内的，全部由中央财政承担。超基数部分，中央承担超基数部分，中央承担75%，地方政府承担，地方政府承担25%。 我国自我国自1997年年7月月17日起规定各出口货物的退日起规定各出口货物的退税率，以后又作若干次调整。税率，以后又作若干次调整。2004年年元月一日起，元月一日起，出口商品的退税率分别调整为：出口

19、商品的退税率分别调整为： 1.享有享有13%出口退税率的货物：出口退税率的货物： 服装和棉纺织品、小五金、塑料制品、箱包、服装和棉纺织品、小五金、塑料制品、箱包、运动用品、机电产品等。运动用品、机电产品等。 2.享有享有11%出口出口退税率的货物：退税率的货物： 化肥、钢材、轻工产品、水泥、铅、锌及其他化肥、钢材、轻工产品、水泥、铅、锌及其他机电产品。机电产品。 3.享有享有5%出口出口退税率的货物：退税率的货物： 国家计划内出口的部分资源性产品，包括原油、国家计划内出口的部分资源性产品，包括原油、农产品、铜、镍、煤炭、食糖、新闻纸等。农产品、铜、镍、煤炭、食糖、新闻纸等。 凡划不清适用退税率

20、的出口货物，一律按凡划不清适用退税率的出口货物，一律按从低适用的退税率计算。从低适用的退税率计算。 “两单三票两单三票”1 两单两单即：即： ( (1) )出口货物报关单；出口货物报关单； ( (2) )出口收汇核销单出口收汇核销单( (出口退税专用出口退税专用) )。 三票三票即：即： ( (1) )购进货物的增值税发票购进货物的增值税发票( (税款抵扣联税款抵扣联) )或普或普通发票。通发票。 ( (2) )税收税收( (出口货物专用出口货物专用) )缴款书缴款书( (第二联第二联) )或出或出口货物完税分割单口货物完税分割单( (第二联第二联) )。 ( (3) )出口商业发票出口商业发

21、票 出口货物退出口货物退( (免免) )税申报表税申报表2 ( (1) )出口退税进货凭证申报表出口退税进货凭证申报表( (一式两份一式两份) ) ( (2) )出口货物退税申报明细表出口货物退税申报明细表( (一式四份一式四份) ) ( (3) )出口退税汇总申报表出口退税汇总申报表( (一式四份一式四份) )，并经商，并经商务主管部门稽核盖章。务主管部门稽核盖章。 出口货物销售明细账出口货物销售明细账3 退税申报软盘退税申报软盘( (一张一张) )，软盘中申报数据，软盘中申报数据的顺序、内容要与申报资料、申报表一致的顺序、内容要与申报资料、申报表一致 4 “ “两单一票两单一票”退税单证退

22、税单证1 ( (1) )出口货物报关单出口货物报关单( (出口退税专用出口退税专用) ) ( (2) )出口收汇核销单出口收汇核销单( (出口退税专用出口退税专用) ) 远期收汇货物可不提供出口收汇核销单，但需远期收汇货物可不提供出口收汇核销单，但需提供远期收汇证明。提供远期收汇证明。 ( (3) )出口商业发票出口商业发票 “ “两单一票两单一票”退税单证退税单证1 外商投资企业须提供国家国税机关统一印制的外商投资企业须提供国家国税机关统一印制的出口商业发票。委托出口的货物还须提供代理出口出口商业发票。委托出口的货物还须提供代理出口协议和代理出口货物证明；进料加工复出口货协议和代理出口货物证

23、明；进料加工复出口货物须提供生产企业进料加工贸易申请表；实行物须提供生产企业进料加工贸易申请表；实行“免、抵、退免、抵、退”税的生产企业，季度纳税额为正数，税的生产企业，季度纳税额为正数，须提供征税机关审核盖章的税收缴款书须提供征税机关审核盖章的税收缴款书( (复印件复印件) )。 出口货物退税申报表出口货物退税申报表2 ( (1) )出口货物退税申报表出口货物退税申报表( (一式四份一式四份) )； ( (2) )出口退税汇总申报表出口退税汇总申报表( (一式四份一式四份) )； ( (3) )出口货物销售明细账。出口货物销售明细账。 出口货物报关单出口货物报关单( (出口退税专用出口退税专

24、用) )： 1.报关单的联次必须是出口退税专用联；报关单的联次必须是出口退税专用联； 2.报关报关单的单的“经营单位经营单位”名称必须与申报退税名称必须与申报退税的企业名称一致的企业名称一致( (委托外贸企业代理出口的除外委托外贸企业代理出口的除外) )； 3.出口退税专用报关单的编号必须与海关统计出口退税专用报关单的编号必须与海关统计联编号一致，并打印在报关单右上角；联编号一致，并打印在报关单右上角； 4.报关单上的批准文号应与相应的出口收汇核报关单上的批准文号应与相应的出口收汇核销单号码一致；销单号码一致； 5.报关单须有防伪印油的海关验讫章及经办人报关单须有防伪印油的海关验讫章及经办人员

25、签章。员签章。 出口收汇核销单：出口收汇核销单： 1.出口收汇核销单未经外管局核销，各联不得出口收汇核销单未经外管局核销，各联不得自行撕开；自行撕开； 2.各各栏内容填写准确、齐全，不得私自涂改，栏内容填写准确、齐全，不得私自涂改，并与报关单对应的内容一致；并与报关单对应的内容一致； 3.印章齐全，包括出口企业公章、海关出口货印章齐全，包括出口企业公章、海关出口货物验讫章物验讫章(两者均为骑缝章两者均为骑缝章) )及外管局核销章；及外管局核销章； 4.在在远期收汇情况下，出口企业应向外管局备远期收汇情况下，出口企业应向外管局备案，否则视为即期收汇，应提供核销单。案，否则视为即期收汇，应提供核销

26、单。 增殖税发票：增殖税发票： 1.票面票面字迹清楚，不得涂改，序号使用应做到字迹清楚，不得涂改，序号使用应做到各联一次填开；各联一次填开； 2.购货购货单位名称用全称，不得简写。税务登记单位名称用全称，不得简写。税务登记号必须是号必须是15位数字；位数字； 3.商品或劳务的名称须与其他退税单证相关名商品或劳务的名称须与其他退税单证相关名称相符；称相符； 4.数量数量、单价、金额、税额应计算准确，不得、单价、金额、税额应计算准确，不得超额开具发票；超额开具发票； 5.发票发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。章。 出口商业发票：出口商业发票： 1.用于退税

27、的出口商业发票内容，必须与开具用于退税的出口商业发票内容，必须与开具给国外进口商的发票一致；给国外进口商的发票一致； 2.主要内容主要内容要填写齐全；要填写齐全； 3.发票填写的出口货物名称、数量、成交金额发票填写的出口货物名称、数量、成交金额要与对应的要与对应的报关单的项目一致；报关单的项目一致； 4.必须加盖出口企业印章及法人代表印章。必须加盖出口企业印章及法人代表印章。 申请出口退税登记申请出口退税登记1 由出口企业在获得出口经营权后由出口企业在获得出口经营权后3030日内，持企日内，持企业出口经营批件业出口经营批件( (复印件复印件) )和工商营业执照和工商营业执照( (副本副本) )

28、，到当地主管退税业务的税务机关办理退税登记，领到当地主管退税业务的税务机关办理退税登记，领取出口企业退税登记表。取出口企业退税登记表。 受理退税登记受理退税登记2 退税机关审核出口企业提交的出口企业退税退税机关审核出口企业提交的出口企业退税登记表及相关文件，受理登记后，由退税机关填登记表及相关文件，受理登记后，由退税机关填写相关内容。如退税公式、退税方法、申报方式等写相关内容。如退税公式、退税方法、申报方式等作出明确规定。作出明确规定。 核发出口企业退税登记证核发出口企业退税登记证3 1.核对海关电子信息。核对海关电子信息。 2.备妥出口退税单证。备妥出口退税单证。 3.出口出口货物退税申报。货物退税申报。 出口货物报关单上一般有出口日期、申报日期、出口货物报关单上一般有出口日期、申报日期、填制日期、放行日期等四个日期，企业确定出口货填制日期、放行日期等四个日期，企业确定出口