成本会计岗位流程

1、牧原食品成本结转操作程序及关键点【标为KIS帐套自动转账公式名称】一、注意事项及相关注释：（一）、在月末成本结转前，所有记帐凭证必须是准确无误且已经审核、过帐。因为只有 在凭证审核、过帐后，自动转帐凭证所需数据才能从帐上提取，表间取数才能成功。（二八 在成本结转及费用归集处理过程中，每结转一个科目后，必须随时查看、核对以 下科目，保证本期科目借、贷双方发生额相等或期未余额保持为0。1、 过渡类科目：原材料、辅料材料、车辆费用、半成品 （特殊情况下可以有余额）。2、结转类科目：饲料、材料物资、包装物及低值易耗品、材料成本差异、制造费用、分场成本、产品销售成本。（三八 过渡科目产生的原因：自动结转

2、凭证不具备多借多贷功能，只能一借多贷或一贷 多借。为了在账上实现自动转账的功能，相应设置了相关过渡科目，保证了多借多贷科目的自 动结转，即将一笔多借多贷的会计分录通过过渡科目分成两个会计分录，因此过渡科目本期发 生额一般情况下应借贷相等。过渡科目明细如下：科目代码科目明细期末是否有余额136半成品13601添加剂无13602原粉可以有13603饲料（目前已不使用）无13604药品疫苗可以有13605制造费用无13606工程无13607内部转群无13608销售成本无13609无形摊销无13610修理费及低值易耗可以有13611燃料及动力无13612增重无13613母猪月死亡净值可以有13614重

3、量无13615药品可以有13616疫苗可以有13617饲料1361701饲料-1期料有1361702饲料-2期料有1361703饲料-3期料有1361704饲料-4期料有1361705饲料-5期料有1361706饲料-6期料有1361707饲料-7期料有1361708饲料-8期料有1361709饲料-9期料有1361710饲料-10期料有1361711饲料-11期料有1361712饲料-12期料有1361713饲料-13期料有1361714饲料-14期料有1361715饲料-15期料有1361717饲料-17期料有1361718饲料-饲料制造费用无注：过渡类科目一般情况下期末应无余额，特殊情况

4、下除外（四）审核查看方法：1、在凭证汇总表中查看借贷双方发生额是否相等。2、在科目余额表或帐簿中查看期未余额是否为 0。3、在凭证查询中看同一笔业务中的两张凭证所涉及的过渡科目借贷发生额是否一致,若不一致，则应调尾数，使此过渡科目的借贷发生额相等。、凭证自动结转程序及审核方法（一）、材料物资、低值易耗品摊销分配1、材料物资转出 11-1材料物资结转 2013年注：此流程的所有带标示的为 KIS自动转账公式名称及时查看科目余额表材料物资科目，确保其借贷双方发生额是否相等。2、低值易耗品的结转低值易耗品转出4-1至4-7及时查看科目余额表包装物及低值易耗品科目，确保其借贷双方发生额是否相等。3、将

5、汇总的材料物资低值易耗品电子版粘贴到材料物资低耗品分配表2013年上，保证“本月使用量”在F列。 6-1材料物资低耗品计入分场成本新 2-2013年-1 6-1材料物资低耗品计入分场成本新 2-2013年-2生成凭证后要核对生成的凭证与对应的报表金额是否一致（二）、燃料及动力的摊销分配1、燃料及动力-电费转入水电费转入半成品-2013年及时查看凭证汇总中，燃料与动力-电费借贷双方发生额相等。2、燃油转出根据各分场实际领用手工制单转入 半成品-燃料及动力3、燃煤转出根据各分场实际领用手工制单转入 半成品-燃料及动力4、燃料及动力自 半成品-燃料及动力 转出进入分场成本将汇总的燃料与动力分配表电子

6、版粘贴到燃料与动力分配表2013年上，保证煤油摊销金额在H列，水电摊销金额在G列。 5-1水电费摊入分场成本 2013年-1 5-1水电费摊入分场成本 2013年-2 5-2燃煤、油摊入分场成本-2013年-1 5-2燃煤、油摊入分场成本-2013年-2及时核对生成的凭证与对应的报表，看二者金额是否一致5、工程用的燃料及动力结转成本供应链中仓库领用煤油出库，由工程科人员手工制单出库。及时查看科目余额表中燃料及动力-燃油及科目帐簿余额为0。燃料及动力-燃煤科目帐簿因燃煤有库存，故余额不为 0。（三）、工资福利结转成本1、职工食堂费用结转结转职工食堂费用2013年结转后，及时查看职工食堂费用科目在

7、凭证汇总中借贷双方发生额是否相等。2、工资福利结转成本A、首先按照上月计提工资与上月实际发放工资对比差异，做工资差异调整凭证。B、审查工资计提表中的数据是否合理，应保证其计提准确；然后进入工资管理 模块工资数据输入一所有工资数据中，分别在底薪栏与实发工资栏中输入本月的 工资数据。在工资管理模块费用分配中，生成各成本、费用的工资分配凭证。C、 进入“报表与分析”系统，点击“自定义报表”，打开工资表，把五险一金、工 会职教经费、职工福利表粘贴上，保存后关闭。再进入 账务处理 模块，点击 自动转账， 双击结转职工福利、工会职教经费后，点击“生成凭证”后会自动生成一个转字凭证。审核：1、检查己做好的工

8、资汇总表中的各项金额合计与工资模块报表输出中的工资汇总表中的应发合计金额相等，同时等于生成的凭证中“应付职工薪酬-工资薪金”的金额。（四）、计提车船税；进行无形资产摊销：土地使用权、商标权、软件使用权。（五）、车辆费用结转生产部门及辅助部门车辆费用结转一2013年销售部门车辆费用结转一2013年管理部门车辆费用结转一2013年学生接送车辆费用结转-2013年投资事业部车辆费用结转一2013年饲料运输车辆费用结转一2013年结转完毕及时查看科目余额表，确保车辆费用借贷双方发生额相等。（六）、制造费用结转1、饲料制造费用转出 16-1饲料制造费用明细转出-2013年2、饲料运输费用转出 16-2饲

9、料运输费用明细转出-2013年先结转到半成品-制造费用，再进入 报表与分析 系统，点击自定义报表，打开饲料 运输费用结转，把饲料运输费用结转分配表粘贴上，保存后关闭。进入 账务处理模块, 点击自动转账，双击饲料运输费用结转-2013年后，点击“生成凭证”后会自动生成一 个转字凭证。3、制造费用转出 16-3制造费用明细转出-2013年更换操作员，将半成品制造费用科目审核，并过帐。本凭证生成后必须退出帐套，在文件栏中整理帐套碎片和修复帐套。(七八药品疫苗原粉结转成本1、将供应链药品疫苗原粉数据导出，与本月入账数据核对，将未报账票据做暂估入账。2、从供应链中引出本月出库明细，易9除出去后勤、销售部

10、、研发中心、饲料厂领用(质检或消毒使用)，将各个段领用的单独制表。后勤的按固定的分摊比例分摊到各个场各 个段、上账。研发中心领用：管理费用一物料消耗；销售部领用：销售费用；饲料厂领用： 制造费用一材料物资摊销。贷方按其类别分别入半成品一原粉、半成品一疫苗、半成品一 药品。将数据粘贴入自定义报表“供应链原粉疫苗药品出库模板”中，保证合计数在第100 行(1) 原粉疫苗药品结转分场猪群成本 3-2-1供应链原粉转入分场成本新-2013-原粉 3-2-2供应链疫苗转入分场成本新-2013-疫苗 3-2-3供应链药品转入分场成本新-2013-药品(2) 调整供应链价差计入分场成本如供应链价格需要调整，

11、则调整价差也要按一定的方法分配计入分场成本及费用。3、饲料中添加原粉、药品、次粉计入分场成本将根据原粉盈亏表汇总好的数据粘贴入自定义报表“料房原粉及次粉出库模板”中，保 证合计数在第100行 3-2-4料房原粉转入分场成本新-2013-原粉 3-2-5料房次粉转入分场成本新-2013-次粉少量药品出库金额直接加在原粉出库金额中，凭证生成后，贷方增加半成品-药品科目,修改贷方半成品-原粉金额，把药品出库金额从原粉中剔除。分场领用大米计入分场成本-疫消药化，贷原材料-其他。4、供应链原粉、疫苗、药品类的成本调整单金额，直接在3-2-1至3-2-3出库金额中体现，保证供应链与账上一致。（八）、饲料结

12、转成本1、将“牧原食品有限公司原粮管理系统”本月小麦导出，对未付款小麦暂估入账 将原材料科目明细的数量、金额归集到主材料科目中。原材料-小麦等转入归集1-1-2013至1-13-2013共13笔注：需手动计算并在生成的自动转账凭证上填报各主材料-小麦等的数量汇总。方法：将本凭证下各分场的原料数量相加。 或将对应原材料序时凭证引出，筛选后将数量 相加即可。审核：凭证汇总中，原材料科目借贷双方发生额应相等。2、加工膨化玉米/膨化大豆在 < 常用凭证>模型中调用本月加工膨化玉米选项，先根据原粮汇总表确定加 工膨化玉米的数量（选膨化玉米的“本月购入项”）及原粮汇总表中本月加工膨化玉米出库

13、的玉米数量（取玉米的“其他”数量），结合本月末玉米的加权单价，确定本月加工膨化玉米的 金额，从而确定本月加工膨化玉米的单价，最后将本月加工的膨化玉米及所耗用玉米的数量、 金额填入凭证。膨化玉米金额二加工膨化玉米所用玉米的数量X玉米加权单价=本月加工膨玉的数量/膨化率膨化玉米单价=膨化玉米金额/本月加工膨化玉米的数量般情况下，加工膨化玉米的数量相当于加工膨化玉米所耗玉米数量的90%，即膨化率90%。最后手工制加工膨化玉米凭证3、根据供应链管理系统，将添加剂未报票据进行暂估入账。将本月辅助材料-添加剂实价科目转出及辅助材料-添加剂计划价科目转入。添加剂实际价转出2-1 (2013更新)添加剂计划价

14、转入2-2 (2013更新)及时查看凭证汇总中，辅助材料-添加剂科目借贷双方发生额是否相等。若有尾数，则 应调整尾数。及时查看添加剂-计划价数量金额帐簿的计划单价每月是否一致。除添加剂-其他科目外计划单价每月应保持一致。4、结转加工各期复合预混料和猪群饲料凭证(1) 复合预混料报表先将报表与分析 模块中的 自定义报表中复合预混料报表新模板另存为上月报表将本月己做好的Excel电子表复核预混料报表复制、粘贴到报表模块中的 自定义报 表 中的复合预混料报表新中，并确保复合预混料报表新中复核预混料数量合计单元在 AQ90,金额合计单元在AR90，一定要保证粘贴位置准确无误。最后确保复合预混料报表新

15、中饲料实际耗用数量单元在第90行，数量合计单元在AQ90。(2) 饲料报表先将报表与分析 模块中的 自定义报表中报表饲料新模板另存为上月报表将本月己做好的Excel电子表饲料报表复制、粘贴到报表模块中的 自定义报表 中 的饲料报表新中，并确保饲料报表新中饲料数量合计单元在AQ93,金额合计单元在AR93，定要保证粘贴位置准确无误。最后确保饲料报表新中饲料实际耗用数量单元在第 93行，数量合计单元在AQ93（3）饲料分配表新先将报表与分析 模块中的 自定义报表中饲料分配表新保存为上月报表。再将本月己做好的饲料汇总表复制、粘贴到报表模块中的 自定义报表中的饲料 分配表新中，并确保饲料分配表中合计数

16、量单元在 X189位置，合计金额单元在X190 位置，出售子公司饲料数量单元在 X187位置，金额单元在X188，一定要保证粘贴位置准确无 误。（4）分摊饲料制造费用模板先将报表与分析 模块中的 自定义报表中分摊饲料制造费用模板模板另存为上月 报表将本月己做好的Excel电子表分摊饲料制造费报表复制、粘贴到报表模块中的 自定义报表中的分摊饲料制造费用模板中，并确保分摊饲料制造费用模板中饲料制造费用 金额合计单元在X90位置，出售子公司饲料制造费用金额单元在 X89位置，一定要保证粘贴位 置准确无误。（5）加工各复合预混料、饲料入库及原材料、辅助材料出库 X-1加工本月复合预混料-2013更新-

17、D; X-2本月加工半成品-饲料-2013更新-D;及时抽查生成的凭证金额与复合预混料报表、饲料报表中对应项期次及合计项的数 量金额是否一致。查看复合预混料、半成品饲料本期增加数和减少数是否与报表一致，查看复 合预混料、饲料单价是否异常。若有尾数，则在最后一笔凭证上调整，确保借贷方相等（6）各猪群期次饲料领用消耗 8-1加工饲料结转1#料-2013更新-8-17加工饲料结转17#料一2013更新共17笔及时抽查生成的凭证金额与饲料汇总表中 饲料分配表 对应项期次及合计项的金额 是否一致。出售子公司的摘要要改动，及时查看饲料数量金额进出库，确保饲料出库数量金额准确一 致。若有尾数，则在加工饲料的

18、最后一笔凭证上调整，确保借贷方相等。及时检查并确保半成品-饲料科目明细账库存为实际库存。（7）将本月饲料制造费用转出到饲料科目 7-1饲料制造费用转出饲料一2013至7-17饲料制造费用转出饲料一2013及时查看生成的凭证金额与分摊饲料制造费用模板各项目及合计项的金额是否一致。生成凭证后要记得删除凭证借贷方数量和单价，出售子公司的摘要要改动。结转完之后半 成品-饲料制造费用科目余额应该为0.5、结转饲料转入各分场猪群成本的凭证 2-1结转牧一后备-2013饲料至2-81结转化验试验场育肥段饲料-2013共81笔结转后，及时查看饲料科目在凭证汇总中借贷双方发生额是否相等。注意：本步骤中，若对应段

19、猪群还没有装猪，则对应成本先挂账暂不结转。6、外购成品料及分场直接领用其他饲料结转分场领用外购成品料及膨化玉米、膨化大豆等先转入饲料 -其他，再转入分场成本。未使用完的成品料留在饲料-其他中。（九）、结转固定资产折旧查看询问工程部本月固定资产是否结转完毕，结转完毕后可以计提折旧在固定资产模块中选中计提折旧，生成将固定资产折旧额分配到各个成本费用科目中的凭证。（十）、种猪摊销计入分场成本进行种猪价值摊销计提前，总账会计要对帐套进行如下复核:【1、检查凭证是否有断号，各小组凭证是否自行审核完毕，单位款、个人款、车辆核算 项目是否添加异常，如有异常，通知修改；2、查看科目余额表，包含核算项目，看期末

20、余额与期初余额方向是否一致，期末余额是 否存在负数，有负数要询问各小组，期间发生额大量出现负数也要询问对应小组；3、仔细核对分场成本402科目各成本明细项，看各项成本是否有出库错误，如：出错工 段等。月初或月末存栏头数都非常少的情况下，调整成本到匹配值；月初存栏很少，且全部转出或销售的工段，若本月增重重量不为零，成本不能为零；若出错工段，并且该工段已经连续 多月没猪，就把出错工段成本调到该场其他工段（如11场后备没猪，但有成本，可以调整到11场育肥）。4、与子公司核对往来】以上操作完成，可以往下进行生猪成本结转：上期成熟生物资产死亡猪成本转入种猪价值摊销新 2012（ 13613 402种猪价

21、值 摊销）借：分场成本-场段贷：半成品-母猪月死亡净值种猪价值计提2013借：分场成本-场段 贷：生产性生物资产累计折旧!去掉生成凭证种猪价值摊销、及半成品-母猪月死亡净值对应的数量、单价。（十一）、材料成本差异及制造费用结转更换操作员，把当前所有凭证审核、过帐，再进行制造费用结转和材料成本差异摊销。1、制造费用转入分场成本查看半成品-制造费用期末余额（由于饲料运输费用现在单独核算，不计入制造 费用，期末由费用组直接结转至半成品一制造费用，然后再由半成品一制造费用按各场段本月耗费饲料金额比例结转至分场成本，所以成本组结转的制造费用是除了饲料运输费用 以外的，这就需要查看期末余额，而不是本期发生

22、额借方余额） 16-2制造费用按分配率转入分场成本-2013 （该自动转账公式取的数据就是半 成品一制造费用科目的期末余额）借：分场成本-场段贷：半成品-制造费用及时查看科目余额表中半成品-制造费用余额为0。在凭证查询中看制造费转出、分配的两张凭证发生额是否一致，若不一致，应及时 调整尾数。2、材料成本差异摊入分场成本借：分场成本-场段贷：材料成本差异 3-3材料成本差异摊入分场成本新 2013及时检查科目分配率及结果是否正确。（十二）、生产成本结转 8-1各场饲料汇集转入 2013-1至8-12煤油费用汇集转入 2013-12借：半成品-重量贷：分场成本-场段查看科目余额表中分场成本科目无余

23、额。后续处理：1、将凭证全部审核过账，选取账套中自定义报表中的生产成本录入模板 选取结账当月月份，选取D3: D143单元格，复制后粘贴至生产汇总表中模板-月对应 的“生产成本粘贴模板”位置，最终保证生产成本本月发生额与生产报表金额一致2、先将报表模块中的自定义报表 中取数表保存为上月报表。将本月己做好的Excel电子表生产汇总表中取数表内容选中复制，粘贴到报表模 块中的自定义报表中的取数表中，并查验确保取数表中转栏成本合计单元在H88处。粘贴前请检查取数表内金额列，保证金额列为两位小数。（十三）、增重成本结转先将自定义报表中全场增重明细表另保存为上月数，再将模板 -月中D3 : L142 区

24、域复制后粘贴至账套算定义报表中的全场增重明细表中 D3 : L142中，确保对应位置无 误。1、将消耗性生物资产及后备猪增重成本转入 9-1消耗性及后备猪增重明细转入-2013-1 （消耗性及后备段13614-13612）借：半成品-增重贷：半成品-重量 9-2消耗性及后备猪增重明细转出-2013-2 （消耗性及后备段13612-13614）借：半成品-重量 贷：半成品-增重 9-6消耗性及后备猪增重明细转入-2013-6 （消耗性及后备段自身增重部分 1361413801/15604）借：消耗性生物资产/生产性生物资产-猪群类型贷：半成品-重量2、将基础猪增重成本转入待产仔猪，再转入出生仔猪

25、成本 9-3转入至各场待产仔猪成本-2013-3 （基础段增重部分转入待产仔猪13614-13800) 借：消耗性生物资产-待产仔猪贷：半成品-重量 9-4全场待产仔猪成本转出到仔猪出生成本2013-4 （待产仔猪转入出生仔猪I13800-13612）借：半成品-增重贷：消耗性生物资产-待产仔猪 9-5由待产仔猪成本转至各场仔猪出生成本-2013-5 （待产仔猪转入出生仔猪II13612-13801）借：消耗性生物资产-仔猪贷：半成品-增重3、结转本月生产性生物资产死亡成本 9-7 结转成熟生物资产死亡成本新-2013-7 （ 15601/15603 140/13613）借：半成品-母猪月死亡

26、净值生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产-种母猪/种公猪!去掉生成凭证借方种猪价值摊销及半成品-母猪月死亡净值对应的数量、单价。查看各场段母猪月死亡净值与生产汇总表取数表最右面的母猪月死亡净值是否一致， 不一致的查明原因。将取数表中各猪群死亡的头数、重量，填写到生成的猪群死亡凭证摘要，确保凭证完 整，帐目清晰。（十四）、猪群内部成本结转猪群转入新-2013借：消耗性生物资产/生产性生物资产一猪群一场段贷：半成品-内部转群将取数表中各猪群转入的头数、重量，填写到生成的猪群转入凭证摘要，确保凭证完 整，帐目清晰。猪群转出新-2013借：半成品-内部转群贷：消耗性生物资产/生产性生物资产一猪群一

27、场段将取值表中各猪群转出的头数、重量，填写到生成的猪群转出凭证摘要，确保凭证完整， 帐目清晰。审核：（1）生成半成品-内部转群凭证金额与生产报表的转入、转出金额相等。（2）凭证查询中看内部转群转入、转出的两张凭证发生额是否一致。（3）半成品-内部转群科目帐簿余额为0（十五）、结转产品销售成本结转产品销售成本新12013借：半成品-销售成本贷：消耗性生物资产/生产性生物资产一猪群一场段查看本月是否有仔猪，培育猪销售，有的话在凭证中添加销售成本将取数表中各猪群销售的头数、重量，填写到生成的销售成本凭证摘要中，确保凭证 完整，帐目清晰。并且查看消耗性生物资产的月末余额和生产性生物资产的月末余额与生产

28、汇 总表月末存栏对应的头数、重量、金额是否保持一致。月末存栏头数为零的工段，注意月末存栏金额和重量都应该为零，金额有尾差，应调 整转群金额。若重量有尾差，应调整当月增重，将尾差消除；公猪、母猪调整死亡重、或转群 重，一般不要调整销售重量。调整转群重时要同时调整接收或转出方的转群重，及摘要。借：主营业务成本生产性生物资产累计折旧贷：半成品-销售成本查看本月是否有仔猪，培育猪销售，有的话在凭证中添加销售成本！ ! ！将生成的凭证的对应的分场产品及生产性生物资产对应科目修改为产品销售成本502,同时补充产品销售成本下对应的核算项目（往来单位代码、职员代码、产成品代码），将生成的 种猪价值摊销对应的数

29、量、单价去掉。因分场序号跟场的顺序并不对应，凭证生成后要仔细检 查摘要场段、502科目的分场及职员是否一致，防止错误发生（例如牧原十五场的编码14，十七场的编码是16，为防止编码填错，可以用F7筛选）。然后将摘要栏对应的头数、重量等相关 项目补充完整。然后将此凭证保存为模式凭证，选取所有项，选择“新增凭证”图标，在打开的凭证录入模块中选择编辑一调入模式凭证，选择刚才保存的模式凭证，生成后保存。再删除 刚才生成的自动转账凭证，调整新生成的凭证的凭证号和顺序号，同时把刚才保存的模式凭证 删掉。及时检查生成半成品-内部转群凭证金额与生产报表的转群成本金额相等。及时检查生成半成品-销售成本凭证金额与生产报表的销售成本金额相等。3、查看种猪价值摊销余额，有负值做凭证调整入主营业务成本。公猪、母猪转出或销售，月末存栏为零的折旧余额也应该为零，把折旧全额冲回，剩余的 为主营业务成本。公猪、母猪销售或转出当月存栏为零，要按种猪折旧余额做销售折旧全额冲回，月末折旧余额也应当为零。（十六）、结转本期损益1、将成本结转凭证全部审核，过帐后，在结帐模块中，选择结转损益，2、将生成的结转损益凭证审核后，过帐如已提前建立复制