2026年薪税师综合能力等级考试模拟试题及答案

2026年薪税师综合能力等级考试模拟试题及答案一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分）1.下列各项中，属于个人所得税综合所得的是（）。A.经营所得B.利息、股息、红利所得C.工资、薪金所得D.财产租赁所得答案C2.居民个人综合所得的基本减除费用为每年（）元。A.36000B.48000C.60000D.72000答案C3.根据现行政策，居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。该政策中的“全年一次性奖金”是指（）。A.季度奖金B.半年奖金C.年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资D.加班工资答案C4.下列项目中，不属于社会保险“五险”的是（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.住房公积金D.失业保险答案C5.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每个子女每月（）元。A.500B.800C.1000D.1500答案C6.用人单位自用工之日起超过一个月不满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付（）的工资。A.一倍B.二倍C.三倍D.四倍答案B7.工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时，采用的预扣方法是（）。A.按月直接计算B.累计预扣法C.按次计算D.年度汇算清缴法答案B8.下列各项中，不属于个人所得税专项附加扣除项目的是（）。A.继续教育B.大病医疗C.物业费D.赡养老人答案C9.企业为员工缴纳的基本养老保险费，单位缴费比例一般不超过工资总额的（）。A.12%B.16%C.20%D.24%答案B10.居民个人办理个人所得税综合所得年度汇算清缴的时间为（）。A.次年1月1日至3月31日B.次年3月1日至6月30日C.次年4月1日至6月30日D.次年1月1日至5月31日答案B11.非居民个人取得工资、薪金所得，按月计算个人所得税，不适用累计预扣法，其每月减除费用为（）元。A.3500B.5000C.6000D.8000答案B12.下列薪酬项目中，属于固定薪酬的是（）。A.绩效奖金B.加班工资C.基本工资D.年终奖答案C13.经济补偿金的计算标准为：按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付（）个月工资的经济补偿。A.半个月B.一个月C.一个半月D.二个月答案A14.下列所得中，适用20%比例税率的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.经营所得答案C15.劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入不超过4000元的，减除费用按（）元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。A.500B.800C.1000D.1200答案B16.社会保险缴费基数通常根据职工本人上年度月平均工资确定，其上限一般为当地社会平均工资的（）。A.100%B.200%C.300%D.400%答案C17.下列各项中，免征个人所得税的是（）。A.工资、薪金所得B.保险赔款C.劳务报酬所得D.稿酬所得答案B18.劳动合同期限三个月以上不满一年的，试用期不得超过（）。A.半个月B.一个月C.二个月D.三个月答案B19.个人所得税专项附加扣除中，大病医疗扣除的起付标准为医保目录范围内的自付部分超过（）元的部分。A.10000B.15000C.20000D.25000答案B20.企业向员工发放的下列补贴中，应当计入工资、薪金所得征收个人所得税的是（）。A.误餐补助（按规定标准领取）B.差旅费津贴C.交通补贴（人人有份，未凭发票报销）D.独生子女补贴答案C21.居民个人取得劳务报酬所得，在并入综合所得计算应纳税所得额时，以收入减除20%费用后的余额为收入额，其中劳务报酬所得收入额可再减按（）计算。A.60%B.70%C.80%D.100%答案C22.根据劳动合同法规定，劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的（），并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。A.60%B.70%C.80%D.90%答案C23.下列项目中，属于工资总额组成部分的是（）。A.劳动保护支出B.职工福利费C.计时工资D.出差伙食补助费答案C24.个人所得税专项附加扣除中，住房贷款利息扣除标准为每月（）元。A.500B.800C.1000D.1500答案C25.用人单位拖欠劳动报酬的，劳动者可以向人民法院申请支付令，支付令由（）发出。A.劳动仲裁委员会B.人民法院C.劳动监察部门D.税务机关答案B26.下列所得中，属于“偶然所得”的是（）。A.工资薪金B.中奖所得C.劳务报酬D.稿酬答案B27.累计预扣法下，累计减除费用按照（）元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。A.3500B.5000C.6000D.8000答案B28.企业为员工缴纳的住房公积金，单位缴存比例一般为工资总额的（），具体比例由各地确定。A.5%-12%B.6%-12%C.8%-12%D.10%-15%答案A29.下列人员中，属于个人所得税居民个人的是（）。A.在中国境内无住所且不居住的个人B.在中国境内无住所而在境内居住满183天的个人C.在中国境内有住所，但常年居住国外的个人D.在中国境内无住所且居住不满90天的个人答案B30.薪税师在薪酬合规审查中，发现企业未按规定为试用期员工缴纳社会保险，该做法（）。A.合法，试用期员工无需缴纳社保B.不合法，用人单位应当自用工之日起30日内为职工办理社保登记C.不合法，用人单位应当自用工之日起60日内为职工办理社保登记D.合法，试用期结束后再补缴即可答案B二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案ABCD解析综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。2.社会保险“五险”包括（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.工伤保险D.失业保险E.生育保险答案ABCDE3.个人所得税专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.住房租金F.赡养老人答案ABCDEF4.计算居民个人综合所得应纳税所得额时，可以减除的项目包括（）。A.基本减除费用60000元/年B.专项扣除（三险一金）C.专项附加扣除D.依法确定的其他扣除答案ABCD5.下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.国债利息B.国家发行的金融债券利息C.保险赔款D.按国家统一规定发给的补贴、津贴答案ABCD6.根据劳动合同法，用人单位可以单方解除劳动合同的情形包括（）。A.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件B.劳动者严重违反用人单位的规章制度C.劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作D.劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作答案ABCD解析A、B属于《劳动合同法》第39条过失性辞退情形；C、D属于第40条无过失性辞退情形，用人单位需提前三十日书面通知或额外支付一个月工资。7.薪税师在薪酬体系设计时应遵循的原则包括（）。A.合法性原则B.公平性原则C.激励性原则D.经济性原则答案ABCD8.下列各项中，属于工资总额组成部分的有（）。A.计时工资B.计件工资C.奖金D.津贴和补贴E.加班加点工资答案ABCDE9.需要办理个人所得税年度汇算清缴的情形包括（）。A.已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的B.综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的C.已预缴税额等于年度应纳税额的D.综合所得收入不足6万元，但已预缴税款的答案ABD解析C已预缴税额与应纳税额一致的，无需汇算；D属于可申请退税的情形。10.下列关于社会保险缴费基数的说法，正确的有（）。A.职工本人上年度月平均工资低于当地社会平均工资60%的，按60%申报B.职工本人上年度月平均工资高于当地社会平均工资300%的，按300%申报C.新入职员工可按首月工资作为缴费基数D.缴费基数一经确定，一个缴费年度内不得变更答案ABC解析D选项说法绝对，实际中部分地区允许年度内调整，但多数地区一个社保年度内不调整；为便于考核，此处视为正确或错误？通常一个缴费年度内基数固定，D可能正确，但严谨性不足。为避免争议，本题答案可设定为ABC，因为D并非全国统一规定。若按标准解析，D在多数地区正确，但作为模拟题，可注明具体地区差异。三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）1.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。答案正确2.用人单位必须为试用期员工缴纳社会保险费。答案正确3.经济补偿金的月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。答案正确4.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。答案正确5.专项附加扣除中的住房租金扣除标准，直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市为每月1500元。答案正确6.劳动合同期限三个月以上不满一年的，试用期不得超过一个月。答案正确7.工资应当以货币形式按月支付给劳动者本人，不得克扣或者无故拖欠。答案正确8.企业为员工缴纳的住房公积金属于工资总额的一部分。答案错误9.非居民个人在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天后，其取得的境内外所得均应缴纳个人所得税。答案错误解析非居民个人居住满183天但不满连续六年的，仍需就其来源于中国境内所得缴纳个人所得税，境外所得免税，除非符合居民个人条件。10.累计预扣法下，累计预扣预缴应纳税所得额为累计收入减累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额。答案正确四、简答题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）1.简述个人所得税专项附加扣除中“子女教育”的扣除标准、扣除方式及注意事项。•扣除标准：每个子女每月1000元。•扣除方式：可选择由父母一方按扣除标准的100%扣除，也可选择由父母双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。•注意事项：子女包括婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女；扣除适用范围包括年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，以及接受全日制学历教育的子女（含小学、初中、高中、大学、硕士、博士等）。2.简述社会保险费由税务部门统一征收后，企业在薪税合规方面应注意的主要事项。•及时足额申报缴纳社会保险费，社保缴费基数应与个税申报工资基数保持一致，避免两个基数不一致引发风险。•不得瞒报、漏报、少报缴费人数和缴费基数，不得违法挂靠参保。•规范用工形式，区分全日制、非全日制、劳务派遣等不同用工模式下的社保义务。•关注社保入税后征管系统数据比对，定期开展内部薪税合规自查，防范历史欠缴风险。•做好员工社保关系转移接续，依法保障员工权益。五、案例分析题（本大题共1小题，共20分）案例：某公司员工张某，2025年1月至12月每月税前工资15000元，个人每月缴纳三险一金（专项扣除）2000元，每月享受子女教育专项附加扣除1000元、住房贷款利息专项附加扣除1000元，无其他收入和扣除项目。已知张某为中国居民个人，适用综合所得个人所得税税率表（年度）如下：不超过36000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520；超过144000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数16920。要求：1.计算张某2025年全年综合所得应纳税所得额；2.计算张某2025年全年应纳个人所得税额；3.简述若张某每月已由单位预扣预缴税款合计为5000元，年度汇算清缴时应如何处理。答案：1.全年收入额