学习情境7：流动负债业务核算

1、学习情境7 流动负债核算四、计算分析题12009年7月1日，江淮公司向工商银行汉府支行借入一笔生产经营用短期借款，共计200000元，期限为3个月，年利率为6%。根据借款合同，银行已将款项划拨到账。2009年7月31日，江淮公司计提7月份短期借款利息。要求：根据上述资料，计算江淮公司7月份该项短期借款的利息金额。答案：江淮公司7月份该项短期借款利息金额为：200000×6%×1/12=1000元代码：0400-070101-1-2100-0000。22009年4月1日，江淮公司因急需流动资金，从银行取得5个月期限的借款100000元，年利率为6%，按月计提利息，8月31日到

2、期偿还本息，假定不考虑其他因素。要求：计算江淮公司每月短期借款的利息金额并编制与短期借款有关的账务处理。答案：江淮公司该项短期借款每月的利息金额为：100000×6%×1/12=500元（1）取得短期借款借：银行存款100000贷：短期借款100000（2）每月计提利息借：财务费用500贷：应付利息500（3）到期还本付息借：短期借款100000应付利息2000财务费用 500贷：银行存款 102500代码：0400-070102-3-2100-0000。3淮阴公司于2010年7月1日借入半年期短期借款120000元，每月末计提利息、每季末支付利息，合同约定年利率4%。要求

3、：计算淮阴公司每月短期借款利息的金额并做出该公司借入借款、月末计提利息和季末支付利息及到期归还本金的会计分录。答案：淮阴公司该项短期借款每月的利息金额为：120000×4%×1/12=400元（1）2010年7月1日，取得短期借款借：银行存款120000贷：短期借款120000（2）2010年7月末计提利息借：财务费用400贷：应付利息4002010年8月末计提利息同上（3）2010年9月末支付本季度利息借：财务费用400应付利息 800贷：银行存款 1200（4）第四季度短期借款利息处理同第三季度。（5）到期归还本金借：短期借款120000贷：银行存款 120000代码：

4、0400-070103-3-2100-0000。4中淮公司为增值税一般纳税企业，2009年12月 1日，向工商银行借人期限为3个月期限的借款60000元，年利率6%，借款到期还本付息，借入的款项存人银行。要求：编制该公司借款时的会计分录。答案：借：银行存款60000贷：短期借款60000代码：0400-070104-2-2100-0000。5楚州公司为增值税一般纳税企业，2010年5月8日，向工商银行借人期限为3个月期限的借款100000元，年利率6%，借款到期还本付息，借入的款项存人银行。要求：编制该公司借款时的会计分录。答案：借：银行存款100000贷：短期借款100000代码：0400-

5、070105-2-2100-0000。62010年4月1日，正大公司向建设银行借入一笔生产经营用短期借款，共计100000元，期限为6个月，年利率为6%。根据借款合同，银行已将款项划拨到账。2010年4月30日，正大公司计提4月份短期借款利息。要求：根据上述资料，计算正大公司4月份该项短期借款的利息金额。答案：正大公司4月份该项短期借款利息金额为：100000×6%×1/12=500元代码：0400-070106-1-2100-0000。72010年8月1日，淮海公司向中国银行借入一笔短期借款，共计100000元，期限为3个月，年利率为6%。根据借款合同，银行已将款项划拨到

6、账。2010年10月31日，淮海公司支付短期借款利息。要求：根据上述资料，计算淮海公司10月末支付该项短期借款的利息金额。答案：淮海公司10月末应支付该项短期借款利息金额为：100000×6%×3/12=1500元代码：0400-070107-1-2100-0000。8长江公司与黄河公司签订购销合同销售一批产品，黄河公司预付货款60000元，一个月后，长江公司将产品发往黄河公司，开出的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税17000元，该批货物成本72000元。当日黄河公司以银行存款支付剩余货款。要求：做出长江公司相关的会计分录答案：收到黄河公司的预付款时：借：银行

7、存款60000贷：预收账款60000实际销售时：借：预收账款60000银行存款57000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额） 17000借：主营业务成本 72000贷：库存商品 72000代码：0400-070201-3-2100-0000。9江淮公司与正大公司签订购销合同销售一批产品，正大公司预付货款50000元，一个月后，江淮公司将产品发往正大公司，开出的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税17000元，该批货物成本75000元。当日正大公司以银行存款支付剩余货款。要求：做出江淮公司相关的会计分录答案：收到正大公司的预付款时：借：银行存款50000贷：预收

8、账款50000实际销售时：借：预收账款50000银行存款67000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额） 17000借：主营业务成本 75000贷：库存商品 75000代码：0400-070202-3-2100-0000。10中淮公司是增值税一般纳税企业，单独设置了“预收账款”账户。2009年5月，该企业发生下列经济业务： （1）10日，收到黄河公司预付的购货款34 000元，已存入银行。 （2）20日，向预付货款的黄河公司销售A产品1 000件，单位售价30元；B产品20件，单位售价1 500元，增值税税率17%。为对方代垫动费200元，以银行存款支付（暂不考虑产品销售

9、成本结转） （3） 28日收到黄河公司补付的货款36 400元。要求：根据以上资料编制相关会计分录。答案：（1）借：银行存款 34 000 贷：预收账款黄河公司 34 000 （2）借：预收账款黄河公司 70 400 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税（销项税额） 10 200 银行存款 200 （如代垫运杂费单列会计分录也可）（3）借：银行存款 36 400 贷：预收账款 36 400 代码：0400-070203-2-2100-0000。11长江公司是增值税一般纳税人，赊购一批材料，材料价格60 000元，增值税率17%，材料已验收入库。长江公司开出一张面值为70 200元

10、，期限为6个月期限的不带息银行承兑汇票。请编制购货时、到期付款时、到期不能支付这笔款项，由银行先行支付的分录。答案：（1）购货时： 借：原材料 60 000 应交税费应交增值税（进项税额） 10200 贷：应付票据 70200（2）到期付款时：借：应付票据 70200 贷：银行存款 70200 （3）企业到期不能支付这笔款项，则应由银行先行支付，作为企业的短期借款： 借：应付票据 70200 贷：短期借款 70200代码：0400-070204-2-2100-0000。12清江公司是增值税一般纳税人，2010年3月5日从三和公司采购原材料，根据供应单位开具的增值税专用发票，材料采购款项共46

11、800元，其中，材料采购成本为40 000元，增值税进项税额为6 800元。材料已验收入库，仓库已填制收料单，货款暂欠。三和公司规定的现金折扣条件为110，220，N30，计算现金折扣时不考虑增值税。计算清江公司应付账款的入账金额。答案：清江公司应付账款的入账金额为：40000+6800=46800元代码：0400-070205-1-2100-0000。13正大公司是增值税一般纳税人，2010年5月12日从大海公司采购甲材料，根据供应单位开具的增值税专用发票，材料价款为100 000元，增值税进项税额为17 000元。材料验收入库时发现短缺10公斤，成本为100元，经查为运输途中的合理损耗，仓

12、库已填制收料单，货款暂欠。计算正大公司该项业务应付账款的入账金额。答案：正大公司应付账款的入账金额为：100000+17000=117000元代码：0400-070206-1-2100-0000。14淮海公司是增值税一般纳税人，2010年6月22日从清江公司采购乙材料，根据供应单位开具的增值税专用发票，材料价款为50000元，增值税进项税额为8500元。材料验收入库时发现短缺50公斤，成本为500元，经查为运输途中的合理损耗。仓库已填制收料单，货款暂欠。计算正大公司该项业务应付账款的入账金额。答案：淮海公司应付账款的入账金额为：50000+8500=58500元代码：0400-070207-1

13、-2100-0000。15中淮公司是增值税一般纳税人，2010年8月5日从长城公司采购原材料，根据供应单位开具的增值税专用发票，材料价款为40000元，增值税进项税额为6800元。材料已验收入库，长城公司代垫运杂费500元，仓库已填制收料单，货款暂欠。长城公司规定的现金折扣条件为110，220，N30，计算现金折扣时不考虑增值税。计算中淮公司应付账款的入账金额。答案：中淮公司应付账款的入账金额为：40000+6800+500=47300元代码：0400-070208-1-2100-0000。16中淮公司是增值税一般纳税人，2010年8月22日从清江公司采购乙材料，根据供应单位开具的增值税专用发

14、票，材料价款为50000元，增值税进项税额为8500元。清江公司代垫运杂费600元，仓库已填制收料单，货款暂欠。计算中淮公司该项业务应付账款的入账金额。答案：中淮公司应付账款的入账金额为：50000+8500+600=59100元代码：0400-070209-1-2100-0000。17清江公司是增值税一般纳税人，2010年8月16日从大海公司采购丙材料，根据供应单位开具的增值税专用发票，材料价款为10000元，增值税进项税额为1700元。材料验收入库时发现短缺10公斤，成本为100元，经查为运输途中的合理损耗。大海公司代垫运杂费300元。入库前发生挑选整理费为100元，仓库已填制收料单，货款

15、暂欠。计算清江公司该项业务应付账款的入账金额。答案：清江公司应付账款的入账金额为：10000+1700+300=12000元代码：0400-070210-1-2100-0000。18清江公司是增值税一般纳税人，2010年8月26日从淮阴公司采购丙材料，根据供应单位开具的增值税专用发票，材料价款为10000元，增值税进项税额为1700元。材料验收入库时发现短缺10公斤，成本为100元，经查为运输途中的合理损耗。淮阴公司代垫运杂费300元。入库前发生挑选整理费为100元，仓库已填制收料单，货款暂欠。淮阴公司规定的现金折扣条件为110，220，N30，计算现金折扣时不考虑增值税。计算清江公司该项业务

16、应付账款的入账金额。答案：清江公司应付账款的入账金额为：10000+1700+300=12000元代码：0400-070211-1-2100-0000。19淮海公司是增值税一般纳税人，2010年3月26日从正大公司采购原材料，根据增值税专用发票上注明材料价款为100000元，增值税进项税额为17000元。材料验收入库时发现短缺10公斤，成本为100元，经查为运输途中的合理损耗。正大公司代垫运杂费500元。入库前的挑选整理费为200元，仓库已填制收料单，货款暂欠。正大公司规定的现金折扣条件为110，220，N30，计算现金折扣时不考虑增值税。淮海公司开出一张不带息商业汇票支付货款，计算淮海公司该

17、项业务应付票据的入账金额。答案：淮海公司应付票据的入账金额为：100000+17000+500=117500元代码：0400-070212-3-2100-0000。20清印公司是增值税一般纳税人，2010年5月15日从淮海公司采购丁材料，根据增值税专用发票上注明材料价款为50000元，增值税进项税额为8500元。材料验收入库时发现短缺10公斤，成本为100元，经查为运输途中的合理损耗。淮海公司代垫运杂费300元，仓库已填制收料单，货款暂欠。清印公司开出一张期限为3个月、年利率为6%的带息商业汇票支付货款，计算清印公司该项业务应付票据的入账金额。答案：清印公司应付票据的入账金额为：50000+8

18、500+300=58800元代码：0400-070213-3-2100-0000。21长城公司使用江淮公司的机器设备一台，长城公司交付租用押金6 000元，做出江淮公司收到押金时的账务处理。    答案： 借：银行存款     6 000       贷：其他应付款长城公司    6 000代码：0400-070214-2-2100-0000。22浦东物业管理公司规定，凡小区内业主人住后要进行装修，需支付2500元的装修保证金

19、，业主装修完毕，经验收，如没有违反规定，装修保证金如数退还，如果发现破坏主体结构，则要扣除部分金。2009年8月收取8号楼5户业主装修保证金12500元，1月以后，5户业主均装修完毕，发现3户业户没有违反规定，其他2户则有破坏主体结构的行为，需扣除保证金每人800元，根据扣款通知单，编制会计分录。 答案：(1)收取装修保证金时，根据收款凭证，作会计分录如下： 借：库存现金 12 500 贷：其他应付款装修保证金 12 500 (2)退还及没收保证金，根据付款凭证，作会计分录如下： 借：其他应付款 12 500 贷：库存现金 10 900 营业外收入 1 600 代码：0400-070215-3

20、-2100-0000。 23中淮公司9月份根据应付工资数，提取代扣退休保险金30000元，医疗保险12000元，储蓄30000元，后以存款上交退休保险筹金，医疗保险，根据工资结算汇总表，编制会计分录。 答案：借：应付职工薪酬 72 000 贷：其他应付款保险公司 42 000 储蓄所 30 000 以存款上交退休保险筹金，医疗保险，会计分录如下： 借：其他应付款保险公司 42 000 储蓄所 30 000 贷：银行存款 72 000 代码：0400-070216-3-2100-0000。24清江公司出租给正大公司机器设备一台，收到租用押金6000元，正大公司租赁期结束退还该机器设备，编制清江公

21、司退还押金的会计分录。 答案：借：其他应付款正大6000 贷：银行存款 6000代码：0400-070217-2-2100-0000。25江淮公司从2009年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金5000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付租金。编制江淮公司计提和支付会计分录。答案：（1）1月31日计提应付经营租入固定资产租金：借：管理费用 5000贷：其他应付款 50002月底计提应付经营租入固定资产租金的会计处理同上。（2）3月31日支付租金：借：其他应付款 10000管理费用 5000贷：银行存款 15000代码：0400-070218-3-2100-0

22、000。26中淮公司在发放工资时，代扣代缴水电费2000元，代扣工会经费300元， 编制相关会计分录。答案：借：应付职工薪酬   2300                    贷：其他应付款代扣水电费                 &#

23、160; 2000                     其他应付款代扣工会经费                  300代码：0400-070219-2-2100-0000。27清印公司为增值税一般纳税人，2010年2月1日购入一批价格为3000

24、00元的商品(尚未验收入库，实际成本法核算)，收到增值税专用发票一张，注明增值税额51000元，同时出具了一张期限为3个月的带息商业承兑汇票，票据利息每季度末计提，该票据到期时公司如数支付。根据上述资料，计算该商业承兑汇票的利息，编制清印公司该商业汇票相关的会计分录。答案： (1)购入商品时：借：在途物资 300000 应交税费-应交增值税(进项税额) 51000 贷：应付票据 351000(2)2010年3月31日，计算2个月的利息351000×4%×2/12=2340借：财务费用 2340 贷：应付票据 2340(3)到期付款时：借：应付票据 353340(351000

25、+2340) 财务费用 1170 贷：银行存款 354510 (351000+351000×4%×3/12)代码：0400-070220-3-2100-0000。28淮海公司为增值税一般纳税人。该公司2010年3月6日，开出并承兑一张面值为11 700元、期限5个月的不带息商业承兑汇票，用以采购一批材料，材料尚未到达，按计划成本核算。增值税专用发票上注明的材料价款为10 000元，增值税税额为1 700元。2010年8月6日，淮海公司于3月6日开出的商业汇票到期。淮海公司通知其银行支付票款。编制相关会计分录。答案：借：材料采购 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1

26、 700贷：应付票据 11 700借：应付票据11 700贷：银行存款11 700代码：0400-070221-2-2100-000029淮海公司为增值税一般纳税人。该公司2010年2月6日，开出并承兑一张面值为58 500元、期限5个月的不带息商业承兑汇票，用以采购一批材料，材料已收到，按计划成本核算。增值税专用发票上注明的材料价款为50 000元，增值税税额为8 500元。2010年7月6日，淮海公司于2月6日开出的商业汇票到期。淮海公司通知其银行支付票款。编制相关会计分录。答案：借：材料采购 50 000应交税费应交增值税（进项税额） 8 500贷：应付票据 58 500借：应付票据58

27、 500贷：银行存款58 500代码：0400-070222-2-2100-000030. 长城公司为增值税一般纳税人，2010年4月1日购买商品60000元，同时出具一张面值为70200元，期限为3个月的不带息银行承兑汇票，支付银行承兑手续费351元。7月1日票据到期时长城公司无力支付票款，编制长城公司该银行承兑汇票相关的会计分录。答案：（1）购买商品，出具银行承兑汇票时：借：库存商品60000应交税费应交增值税（进项税额）10200贷：应付票据 70200（2）支付银行承兑手续费借：财务费用351贷：银行存款351（3）7月1日，票据到期，长城公司无力支付票款时 借：应付票据70

28、200贷：短期借款70200代码：0400-070223-3-2100-0000。31某企业计算本月应付管理人员工资总额200000元，代扣代缴个人所得税3000元，用银行存款发放工资197000元。要求：编制该企业的相关会计处理。答案：借：管理费用200000贷：应付职工薪酬工资200000借：应付职工薪酬工资3000贷：应交税费应交个人所得税3000借：应付职工薪酬工资197000贷：银行存款197000代码：0400-070301-1-2100-0000。32乙企业本月应付工资总额为462000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元

29、，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。要求：编制该企业的相关会计处理。答案：借：生产成本 320000 制造费用 70000 管理费用 60400销售费用 11600 贷：应付职工薪酬工资 462000代码：0400-070302-1-2100-0000。33A公司2009年11月有关职工薪酬业务如下：（1）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元，内部开发人员工资为35万元（符合资本化条件）。（2）按照所在地政府规定，按照工资总额的1

30、0%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。（3）根据2008年实际发放的职工福利情况，公司预计2009年应承担职工福利费金额为工资总额的4%。（4）按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。要求：（1）计算各项职工薪酬。（2）编制会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）计算各项职工薪酬计入生产成本的职工薪酬100100×（10%12%2%10.5%4%2%2.5%）143（万元）计入制造费用的职工薪酬2020×43%28.6（万元）计入管理费用的职工薪酬3030×43%42.9（万元）计入销售费用的

31、职工薪酬1010×43%14.3（万元）计入在建工程的职工薪酬55×43%7.15（万元） 计入研发支出的职工薪酬3535×43%50.05（万元） （2）编制会计分录借：生产成本143制造费用 28.6管理费用 42.9销售费用 14.3在建工程7.15研发支出资本化支出 50.05 贷：应付职工薪酬工资200 社会保险费 200×24%48 住房公积金 200×10.5%21 职工福利 200×4%8 工会经费 200×2%4 职工教育经费200×2.5%5代码：0400-070303-2-2100-0000。

32、34A公司2009年11月应付职工工资200万元，其中企业代扣职工房租10万元，实发工资190万元，通过银行转入个人工资账户。以福利费支付食堂补贴7.5万元,职工生活困难补助0.5万元。均通过银行存款支付。要求：编制该企业的相关会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）答案：借：应付职工薪酬工资 200贷：其他应付款10银行存款 190借：应付职工薪酬职工福利 8贷：银行存款 8代码：0400-070304-2-2100-0000。35甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2009年12月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司人员，每人一件，其中生产工人400

33、人，总部管理人员100人。该批产品单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）,不考虑其他相关税费。要求：编制该企业的相关会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）答案：应计入生产成本的金额400×2×（1+17%）936 （万元）应计入管理费用的金额100×2×（1+17%）234 （万元） 借：生产成本 936管理费用 234贷：应付职工薪酬 1 170借：应付职工薪酬 1 170贷：主营业务收入 （500×2）1 000应交税费应交增值税（销项税额） 170借：主营业务成本 （500×1.2）600贷：库存商品 6

34、00代码：0400-070305-2-2100-0000。36A公司外购的每台不含税价格为0.3万元的空调作为福利发放给公司每名职工。以银行存款支付了购买空调的价款和增值税进项税额，已取得增值税专用发票，适用的增值税率为17%。要求：编制该企业的相关会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）答案：决定发放借：生产成本 100×0.3×1.17= 35.1管理费用20×0.3×1.17=7.02 贷：应付职工薪酬非货币性福利 42.12 购买并发放时 借：应付职工薪酬非货币性福利42.12贷：银行存款 42.12代码：0400-070306-2-2100-0

35、000。37B公司2009年7月有关职工薪酬业务如下：（1）为生产工人100人提供免费住宿,月计提折旧合计为3万元。（2）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆汽车每月计提折旧0.2万元；（3）该公司为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。 要求：编制该企业的相关会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）借：生产成本 3贷：应付职工薪酬非货币性福利 3借：应付职工薪酬非货币性福利 3贷：累计折旧 3（2）借：管理费用 2贷：应付职工薪酬非货币性福利 2借：应付职工薪酬非货

36、币性福利 2贷：累计折旧 2（3）借：管理费用 12贷：应付职工薪酬非货币性福利 12借：应付职工薪酬非货币性福利 12贷：银行存款 12代码：0400-070307-2-2100-0000。38甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。（2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。（3）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。（4）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。（5）以现金支付职工李某生活困难

37、补助0.1万元。要求：编制该企业的相关会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）借：管理费用1.2贷：应付职工薪酬工资1.2（2）借：管理费用2（0.08×25）贷：应付职工薪酬非货币性福利2借：应付职工薪酬非货币性福利2贷：累计折旧2（3）借：应付职工薪酬社会保险费 5贷：银行存款 5（4）借：应付职工薪酬工资 0.8贷：应交税费应交个人所得税 0.8（5）借：应付职工薪酬职工福利0.1贷：库存现金 0.1代码：0400-070308-3-2100-0000。39丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定

38、企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。20×9年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，对每个职工企业每月需补贴食堂120元。要求：编制该企业的相关会计处理。答案：借：生产成本 9600 管理费用 2400 贷：应付职工薪酬职工福利12000代码：0400-070309-1-2100-0000。40A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租42000元，实发工资420000元。要求：编制A企业提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录答案：（1）按照实际发放工资数提取现金借：库存现金 4200

39、00 贷：银行存款 420000（2）实际发放工资借：应付职工薪酬工资420000 贷：库存现金 420000（3）代扣款项借：应付职工薪酬工资 42000 贷：其他应付款职工房租 40000代码：0400-070310-1-2100-0000。41B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2009年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，B公司适用的增值税税率为17%。要求：编制B公司发给职工电暖器的相关会计分录。答案：（1）每台电暖器的价税合计100010

40、00×171170元借：管理费用 35100 （30台×1170）生产成本 198900 （ 170台×1170） 贷：应付职工薪酬非货币性福利 234000（200台×1170）（2）确认产品收入时：借：应付职工薪酬非货币性福利 234000贷：主营业务收入 200000 （200台×1000） 应交税费应交增值税（销项税额）34000（3）结转产品的成本借：主营业务成本 180000 （200台×900）贷：库存商品 180000代码：0400-070311-3-2100-0000。42C公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免

41、费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。C公司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8000元。要求：编制该企业的相关会计处理。答案：借： 管理费用 20000贷：应付职工薪酬非货币性福利 20000借：应付职工薪酬非货币性福利 20000贷：累计折旧 20000（2）租赁房屋确认薪酬及支付租金时：借： 管理费用 40000贷：应付职工薪酬非货币性福利 40000借：应付职工薪酬非货币性福利 40000贷

42、：银行存款 40000代码：0400-070312-2-2100-0000。43C商场是增值税一般纳税人，购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13，货物已验收入库，货款已用银行存款支付。要求：编制该企业的相关会计处理。答案：借： 库存商品 87000 应交税费应交增值税（进项税额） 13000（100000×13） 贷：银行存款 100000代码：0400-070401-1-2100-0000。44B企业是增值税一般纳税人，购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计300000元，增值税专用发票上注明的增值税额51000元，款项尚未支付。要求：编制该企业的相关

43、会计处理。答案：借：固定资产 300000 应交税费应交增值税（进项税额） 51000 贷：应付账款 351000代码：0400-070402-1-2100-0000。45某企业是增值税一般纳税人，从外地购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款10000元，另外向运输公司支付运输费用5000元。货物已运抵并验收入库，按实际成本法核算。货款、进项税和运输费用已用银行存款支付。增值税税率为17%，运输费用的进项税额的扣除率为7%。要求：计算进项税额和材料成本，并编制该企业的相关会计处理。答案：进项税额=10000×17%+5000×7%=2050（元）材料的实际成本=10000

44、+（5000-5000×7%）=14650（元）分录：借：原材料 14650 应交税费应交增值税（进项税额） 2050 贷：银行存款 16700代码：0400-070403-1-2100-0000。46乙公司是增值税一般纳税人，发出原材料一批，成本为40万元，其购入时支付的增值税为17万元。其中所属的职工医院维修领用该材料10万元，厂房的建造工程领用该材料30万元。要求：编制该企业的相关会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）答案：借：应付职工薪酬职工福利 （10×1.17）11.7在建工程厂房（30×1.17）35.1贷：原材料 40应交税费应交增值税（进项税额

45、转出） （40×17%）6.8代码：0400-070404-1-2100-0000。47某企业是增值税一般纳税人，2009年10月发生如下部分经济业务：（1）库存材料因管理不善毁损一批，有关增值税专用发票确认成本为10000元，增值税额1700元。（2）因管理不善毁损库存商品一批，其实际成本80000元，经确认损失外购材料的增值税额13600元。（3）企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元要求：编制该企业的相关会计处理。答案：（1）借：待处理财产损溢 11700 贷：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税转出） 1700（2）借：待处理财产

46、损溢 93600 贷：库存商品 80000 应交税费应交增值税（进项税转出） 13600（3）借：应付职工薪酬 5850 贷：原材料 5000 应交税费应交增值税（进项税转出）850代码：0400-070405-1-2100-0000。48某企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部，该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元，增值税税率为17。要求：编制该企业的相关会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）答案：借：在建工程 251000贷：库存商品 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 51000（ 300000×17）代码：0400-070406-1-210

47、0-0000。49甲企业是增值税小规模纳税人，发生如下经济业务:（1）购入材料一批，取得的专用发票注明货款是20000元，增值税3400元，款项以银行存款支付，材料已经验收入库（该企业按实际成本计价核算）（2）销售产品一批，所开具的普通发票中注明货款（含税）20600元，增值税征收率3，款项已存入银行.（3）月末以银行存款上缴增值税600元.要求：编制该企业的相关会计处理。答案：（1）购入材料借：原材料 23400 贷：银行存款 23400（2）销售产品，不含增值税销售额20600÷（1+3）20000元借：银行存款 20600贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税 600

48、（ 20000×3）（3）实际上交借：应交税费应交增值税600贷：银行存款 600代码：0400-070407-1-2100-0000。50某企业是增值税一般纳税人，下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值40000元，市场价格60000元（不含增值税），适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。 要求：编制该企业的相关会计处理。答案：确认应付职工薪酬：借：管理费用 76200（价款+增值税+消费税） 贷：应付职工薪酬非货币性福利 76200确认收入：借：应付职工薪酬非货币性福利 76200 贷：主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税（销项

49、税额） 10200 -应交消费税 6000结转销售成本借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000代码：0400-070408-2-2100-0000。51某企业是增值税一般纳税人，发生经济业务如下:（1）销售所生产的化妆品，价款2000000元（不含增值税），适用的消费税税率为30，增值税税率17。货款已经收到并存入银行。（2）在建工程领用自产柴油50000元，应纳增值税10200元，应纳消费税6000元。（3）委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为1000000元，加工费200000元，由乙企业代收代交的消费税为80000元（不考虑增值税）。材料已经加工完成并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。材料收回后继续生产应税消费品。（4）从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值2000000元，进口环节需要交纳的消费税为400000元（不考虑增值税），采购的商品已