第二章支付结算法律制度

1、 会计从业资格辅导教材会计从业资格辅导教材欢迎就读黄许职中！欢迎就读黄许职中！一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征(一一)支付结算的概念支付结算的概念支付结算有广义和狭义之分。支付结算有广义和狭义之分。广义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使广义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、用票据、银行卡和汇兑、托收承付托收承付、委托收款委托收款等等结结算方式算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。移。 广义的支付结算包括现金

2、结算和银行转账结广义的支付结算包括现金结算和银行转账结算。算。狭义的支付结算仅指银行转账结算，即狭义的支付结算仅指银行转账结算，即1997年年9月月中国人民银行中国人民银行发布的发布的支付结算办法支付结算办法中所指的中所指的“支付结算支付结算”。 银行、城市信用合作社、银行、城市信用合作社、农村信用合作社农村信用合作社（以下简称银行）以及单位和个人（含（以下简称银行）以及单位和个人（含个个体工商户体工商户）是办理支付结算的主体。其中，）是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的银行是支付结算和资金清算的中介机构中介机构。支付结算是一种法律行为。支付结算是一种法律行为。支付结算体系主

3、要包括支付工具，支支付结算体系主要包括支付工具，支付系统，支付服务组织和相关的法规制度付系统，支付服务组织和相关的法规制度等。等。传统支付传统支付：现金支付，票据交换：现金支付，票据交换 电子支付电子支付：电子联行，电子汇兑，中：电子联行，电子汇兑，中国现代化支付国现代化支付网络支付网络支付：支付网关，：支付网关，电子钱包电子钱包，电电子货币子货币 .继续(二二)支付结算的特征支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构

4、经营支付结算业务位不得作为中介机构经营支付结算业务;2.支付结算是一种要式行为支付结算是一种要式行为;3.支付结算的发生取决于委托人的意志支付结算的发生取决于委托人的意志;4.支付结算实行统一管理和分级管理相结支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制合的管理体制;5.支付结算必须依法进行。支付结算必须依法进行。支付结算的基本原则支付结算的基本原则1.恪守信用，恪守信用，履约付款履约付款2.谁的钱进谁的钱进谁的账，由谁的账，由谁支配谁支配3.银行不垫银行不垫款款支付结算的主支付结算的主 汇票汇票本票本票支票支票信用卡信用卡汇兑汇兑托收承付托收承付委托收款委托收款 995年年1月月1日发布施

5、行日发布施行异地托收承付结算办法异地托收承付结算办法1997年年10月月1日施行日施行票据管理实施办法票据管理实施办法、1997年年12月月1日施行日施行支付结算办法支付结算办法、1999年年3月月1日施行日施行中国人民银行银行卡业务管理办中国人民银行银行卡业务管理办法法、2003年年9月月1日施行日施行人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法、2004年年8月月28日施行日施行中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法、2005年年10月月26日发布施行日发布施行电子支付指引（第一号）电子支付指引（第一号）支付结算的主要法律依据支付结算的主要法律依据 1.单位、个人和银行应当按照单

6、位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用户；的规定开立、使用户；2、单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结、单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证；算凭证；3、填写票据和结算凭证的基本要求：、填写票据和结算凭证的基本要求：. .中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。少数民族地区用繁体字，也应受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大

7、写可以使用少数民族文字或外国文字记载。和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。.中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后应写之后应写“整整”（或（或“正正”）字；到）字；到“角角”为止的，在为止的，在“角角”之后可以不写之后可以不写“整整”（或（或“正正”）字；大写金额数字有字；大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面不写后面不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。.中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写金额数字应紧接字样，大写金额数字应紧接“人民币人民币”字样字样填写，不得留有空白。大

8、写金额数字前未印填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币人民币”字样的，应加填字样的，应加填“人民币人民币”三字。三字。.阿拉伯小写金额数字中有阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。防止涂改的要求进行书写。 五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求书书 写写 要要 求求 应应 用用 举举 例例 阿拉伯数字阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写时，中文大写金额要写“零零”字。字。 2 306.50，应写成人民币，应写成人民币贰仟叁佰零陆元五角贰仟叁佰零陆元五角。 阿拉伯

9、数字阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金时，中文大写金额中间可以只写一个额中间可以只写一个“零零”字字 5 006.21，应写成人民币，应写成人民币伍仟零陆元贰角壹分伍仟零陆元贰角壹分 阿拉伯数字万位或元位阿拉伯数字万位或元位是是“0”，或者数字中间连，或者数字中间连续有几个续有几个“0”，万位、元，万位、元位也是位也是“0”，但千位、角，但千位、角位不是位不是“0”时，中文大写时，中文大写金额中可以只写一个金额中可以只写一个“零零”字，也可以不写零字。字，也可以不写零字。 302 000.55，应写成人，应写成人民币民币叁拾万贰仟元零五角叁拾万贰仟元零五角五分五分，或者写成人民币，或

10、者写成人民币叁叁拾万零贰仟元五角五分拾万零贰仟元五角五分 阿拉伯金额数字角位是阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是而分位不是“0”时，中文大写时，中文大写金额金额“元元”后面应写后面应写“零零”字。字。 78 401.09，应写成人民币，应写成人民币柒柒万捌仟肆佰零壹元零玖分万捌仟肆佰零壹元零玖分；又；又如￥如￥937.06，应写成人民币，应写成人民币玖玖佰叁拾柒元零陆分。佰叁拾柒元零陆分。 阿拉伯小写金额数字前面，阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，以免分辨不清。写，不得连写，以免分辨不清。

11、票据的出票日期必须使票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、用中文大写。在填写月、日时，日时，月为壹、贰和壹拾月为壹、贰和壹拾的的，日为壹至玖和壹拾、日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前贰拾和叁拾的，应在其前加加“零零”；日为拾壹至拾日为拾壹至拾玖的，应在其前面加玖的，应在其前面加“壹壹”。 2月月12日，应写成日，应写成零贰月零贰月壹拾贰日壹拾贰日；10月月20日，应日，应写成写成零壹拾月零贰拾日零壹拾月零贰拾日；2月月10日，应写成日，应写成零贰月零贰月零壹拾日零壹拾日 票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填

12、写的，银行可予受理；但由此造成损失的，未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。由出票人自行承担。4、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改5、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造不得伪造、变造所谓所谓“伪造伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为。，是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为。所谓所谓“变造变造”，是指无权限人更改票据内容的人

13、，对票据上签，是指无权限人更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。签章的变造属于伪造。章以外的记载事项加以改变的行为。签章的变造属于伪造。 票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理，对票据和结更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理，对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。记载人在更改处签章证明。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签票据和结算

14、凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章名加盖章。（1）单位、银行在票据上的签章，为该单）单位、银行在票据上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或授权代理人的位、银行的盖章加其法定代表人或授权代理人的签名或盖章。签名或盖章。（2）个人在票据和结算凭证上的签章，为）个人在票据和结算凭证上的签章，为本人的签名或盖章。本人的签名或盖章。 6、关于收款人名称、单位和银行的名称应当、关于收款人名称、单位和银行的名称应当记载全称或规范化简称记载全称或规范化简称第二节现金管理第二节现金管理一、开户单位使用现金的范围根据国务院发布一、开户单位使用现金的范围根据国务院发布的的现金管理暂行条例现金管理暂行条

15、例的规定，开户单位的的规定，开户单位的经济往来，除按条例规定的范围可以使用现金经济往来，除按条例规定的范围可以使用现金外，其他款项的支付应当通过开户银行进行结外，其他款项的支付应当通过开户银行进行结账核算。账核算。第二节现金管理第二节现金管理开户单位可以使用现金的范围开户单位可以使用现金的范围1.职工工资、津贴；（薪金）职工工资、津贴；（薪金）2.个人劳务报酬，（向个人支付的劳务报酬，如：稿费，外个人劳务报酬，（向个人支付的劳务报酬，如：稿费，外聘教师的讲课费，以及设计费、装潢费、安装费、制图费、聘教师的讲课费，以及设计费、装潢费、安装费、制图费、化验费、测试费、咨询费、医疗费、技术服务费、介

16、绍服化验费、测试费、咨询费、医疗费、技术服务费、介绍服务费、经纪服务费、代办服务费、各种演出与表演费等）务费、经纪服务费、代办服务费、各种演出与表演费等）3.根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、文化根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。艺术、体育等方面的各种奖金。4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助。如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助。5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、收购单位向个人收购农副产品和其

17、他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资的价款。工艺品、废旧物资的价款。6.出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。7.结算起点结算起点(1000元元)以下的零星支出。超过结算起点的应实以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。国务院备案。8.中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。（其他各项中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。（其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元，元，超过限额的部分，应通过开户银行进行

18、转账结算。）超过限额的部分，应通过开户银行进行转账结算。）库存现金限额的核定管理。为了保证现金的安全，规范库存现金限额的核定管理。为了保证现金的安全，规范现金管理，同时又能保证开户单位的现金正常使用，按现金管理，同时又能保证开户单位的现金正常使用，按照照现金管理暂行条例现金管理暂行条例及实施细则规定，库存现金限及实施细则规定，库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定开户的单位，银行根据实际需要核定3-5天的日常零星天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通开支数额作为该单位的库存

19、现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在适当放宽在5天以上，但最多不得超过天以上，但最多不得超过15天的日常零星天的日常零星开支的需要量。开支的需要量。库存现金限额上月现金开支总额上月现金付薪金总额库存现金限额上月现金开支总额上月现金付薪金总额30（天）（天）（35天）天）二、现金使用的限额二、现金使用的限额三、三、现金收支的基本要求现金收支的基本要求1.开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。困难的，由开户银行确定送

20、存时间。2.不得坐支。特殊原因须坐支现金的，应当事先报经不得坐支。特殊原因须坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，并开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，并报当地中国人民银行备案。坐支单位要定期向开户银行报报当地中国人民银行备案。坐支单位要定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。送坐支金额和使用情况。3.开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银填写用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。行审核后，予以支付现金。4.因采购地点不

21、固定，确须携带现金的，由本单位财因采购地点不固定，确须携带现金的，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，办理现金银会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，办理现金银行汇票或提取现金。行汇票或提取现金。5.各单位购买国家规定的专控商品，一律采各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付。用转账方式支付。适适 用用 情情 形形 处处 罚罚 方方 式式 存款人在开立、撤销银行结算账户存款人在开立、撤销银行结算账户过程中：过程中：违反规定开立银行结算账户；违反规定开立银行结算账户；伪造、变造证明文件欺骗银行开伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户；立银行结算账户；违反规定不及时撤

22、销银行结算账违反规定不及时撤销银行结算账户。户。 对非经营性的存款人，给予对非经营性的存款人，给予警告并处以警告并处以1 000元的罚款；元的罚款；对经营性的存款人，给予警对经营性的存款人，给予警告并处以告并处以1万元以上万元以上3万元以下万元以下的罚款；的罚款；构成犯罪的，移交司法机关构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。依法追究刑事责任。 款人在使用银行结算账户的过程中款人在使用银行结算账户的过程中：违反规定将单位款项转入个人银行结算违反规定将单位款项转入个人银行结算账户；账户；违反规定支取现金；违反规定支取现金；利用开立银行结算账户逃废银行债务；利用开立银行结算账户逃废银行债务；出租

23、、出借银行结算账户；出租、出借银行结算账户；从基本存款账户之外的银行结算账户转从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。信用卡账户。 对非经营性的存款人对非经营性的存款人，给予给予警告警告并处以并处以1 000元元罚款；罚款；对经营性的存款人对经营性的存款人，给，给予予警告警告并处以并处以5 000元以元以上上3万元以下万元以下的罚款。的罚款。 适适 用用 情情 形形 处处 罚罚 方方 式式 存款人的法定代表人或主要负存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定

24、期户资料的变更事项未在规定期限内通知银行。限内通知银行。 给予给予警告警告并处以并处以1 000元元的罚款。的罚款。 存款人违反规定，伪造、变造、存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证。私自印制开户登记证。 对非经营性的存款人处对非经营性的存款人处以以1 000元以下元以下的罚款；的罚款；对经营性的存款人处以对经营性的存款人处以1万元以上万元以上3万元以下万元以下的的罚款；罚款；构成犯罪的，移交司法构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。机关依法追究刑事责任。 第四节票据结算方式第四节票据结算方式一、票据的概念一、票据的概念广义的票据广义的票据，泛指各种有价证券，如债券、股票、提单等

25、等（会计凭证）。，泛指各种有价证券，如债券、股票、提单等等（会计凭证）。 狭义的票据狭义的票据仅指以支付金钱为目的的有价证券，即出票人根据票据法签发仅指以支付金钱为目的的有价证券，即出票人根据票据法签发的，由自己无条件支付确定金额或委托他人无条件支付确定金额给收款人的，由自己无条件支付确定金额或委托他人无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。或持票人的有价证券。在我国，票据即汇票、支票及本票的统称（银行票证）。在我国，票据即汇票、支票及本票的统称（银行票证）。 票据一般是指商业上由出票人签发，无条件约定自己或要求他人支付一定票据一般是指商业上由出票人签发，无条件约定自己或要求他人支付一定

26、金额，可流通转让的有价证券，持有人具有一定权力的凭证。金额，可流通转让的有价证券，持有人具有一定权力的凭证。属于票据的有属于票据的有：汇票、本票、支票、提单、存单、股票、债券等等。：汇票、本票、支票、提单、存单、股票、债券等等。 票据的特性：票据的特性： 1.票据是具有一定权力的凭证：付款请求权、追索权票据是具有一定权力的凭证：付款请求权、追索权 2.票据的权利与义务是不存在任何原因的，只要持票人拿到票据后，就票据的权利与义务是不存在任何原因的，只要持票人拿到票据后，就已经取得票据所赋予的全部权力。已经取得票据所赋予的全部权力。 3.各国的票据法都要求对票据的形式和内容保持标准化和规范化。各国

27、的票据法都要求对票据的形式和内容保持标准化和规范化。 4.票据是可流通的证券。除了票据本身的限制外，票据是可以凭背书和交票据是可流通的证券。除了票据本身的限制外，票据是可以凭背书和交付而转让。付而转让。 1于某在Z银行开立了个人银行结算账户，用于办理个人支票和汇兑业务。2006年8月17日，该账户余额为6万元。8月18日，于某向异地A企业电汇货款3万元。在办理该笔电汇时，于某填写了电汇凭证，出示了身份证件，但并没有在电汇凭证第二联汇款人签章处签字或盖章。Z银行工作人员受理了该笔电汇业务，在审查并登记了于某的身份证件、查验了其存款余额之后，为于某办理了电汇业务。分析Z银行工作人员应否为于某办理该

28、电汇业务? 正确答案:汇款人签章是汇兑凭证的必须记载事项，是汇款人同意从汇款人账户支付确定金额给收款人的意思表示。因此，在于某未在电汇凭证上签字或盖章的情况下，Z银行工作人员不应仅凭审查其身份证件，就为其办理该电汇业务，而应要求于某在电汇凭证汇款人签章处签章，并同其开户时留存的预留银行签章式样核对相符后，再为其办理电汇业务。 艳玉公司会计部门开出和收到的票据情况如下。(1)2月5目，收到A公司的开户银行开出的银行汇票一张，注明的出票日期为2月4日，金额10万元。(2)2月10日，大华公司向客户B企业开出一张支票，由于B企业的名称全称和金额不确定，因此出纳在开出支票时未记载“收款人名称”和“金额”。(3)2月15日，为支付欠C公司的咨询费，将B公司开具的支票背书转让给C公司，在背书时，出纳将艳玉公司的签章盖在了票据背面“被背书人”处，将C公司的名称写在了“背书人”处。 根据材料，回答下列问题：(1)下列