四章节主要经济业务核算和成本计算ppt课件

1、 补充内容：增值税的简单概述 1.增值税：是以商品消费和劳务效力各个环节的增值要素为纳税对象的一种流转税。 增值税的纳税对象是增值额。 增值：是指纳税人在一定时期内销售商品和提供劳务所获得的收入大于其购进商品和获得劳务时所支付的进额的差额。 增值税属于价外税，实行价外计征。 增值税的纳税人是在我国境内销售货物，进口货物，或提供加工、修缮修配劳务的单位或个人。 普通纳税人：公用发票 小规模纳税人：会计核算手续不健全 3.税率： 根本税率17 低税率13：适用于销售进口特殊产 品人民生活必需品和农业消费资料的 普通纳税人；第一节第一节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用一、物资采购本

2、钱的构成一、物资采购本钱的构成二、账户的设置二、账户的设置物资采购物资采购购入各种物资的购入各种物资的买价、采购费用买价、采购费用已验收入库物已验收入库物资的实践本钱资的实践本钱种类、规格种类、规格原资料原资料入库资料的入库资料的实践本钱实践本钱发出资料的实发出资料的实际本钱际本钱种类、规格种类、规格采购人员的差旅费、市内采购人员的差旅费、市内采购资料的运杂费、专设采购资料的运杂费、专设采购机构的经费等不计入采购机构的经费等不计入资料采购本钱资料采购本钱 管理费用管理费用应付账款供货单位应付账款供货单位已付购货款已付购货款 应付购货款应付购货款三、物资采购及入库业务三、物资采购及入库业务 的核

3、算的核算 例：向甲公司购入甲资料3000千克，每千克100元，计买价300000元，增值税进项税额51000元，合计款项352000元。款项以存款支付，资料尚未入库。 分录为： 借：物资采购甲资料 300000 应交税金应交增值税进项税 额51000 贷：银行存款 351000 例：以银行存款1000元支付购入甲资料的运输费。为简化核算本教材运输费进项税不可抵扣。 借：物资采购甲资料 1000 贷：银行存款 1000 例：假设上述购入的甲资料已到并验收入库，按其实践本钱转账。 实践本钱买价采购费用运输费 3000001000301000 借：原资料甲资料 301000 贷：物资采购甲资料 30

4、1000 某企业购入甲资料8200千克，单价39元，运输费8200元；乙资料3500千克，单价24元，运输费3500元。增值税率 17，全部款项经过银行付清。资料已到并验收入库。 购料： 借：物资采购甲资料 328000 乙资料 87500 应交税金应交增值税进68646 贷：银行存款 472446 入库：借：原资料甲资料 328000 乙资料 87500 贷：物资采购甲资料 328000 乙资料 87500 例：1.企业从兴华工厂购入C资料5吨，每吨1000元，兴华工厂代垫运费300元。增值税850元。资料尚未到达，货款尚未支付。 借：物资采购C资料 5300 应交税金应交增值税 850 贷

5、：应付账款兴华工厂 61502.以存款6150元归还前欠兴华工厂的购料款。 借：应付账款兴华工厂 6150 贷：银行存款 6150 例：企业从南星工厂购入D资料10吨，每吨800元，运杂费500元，增值税0元。款项以商业票据支付。 借：物资采购D资料 8500 应交税金应交增值税 0 贷：应付票据 9860 例：企业以银行存款预付中华工厂购料款8000元。 借：预付账款中华工厂 8000 贷：银行存款 8000 例：从中华工厂预购的资料已到，价款100000元，增值税17000元，缺乏款项以存款补付。 借：物资采购 100000 应交税金应交增值税 8500 贷：预付帐款 80000 银行存款

6、 28500一、产品消费本钱的构成一、产品消费本钱的构成 有关劳动资料耗费的费用，有关劳动资料耗费的费用，e.g. Fae.g. FaFixed assets)Fixed assets)折旧折旧等等 有关劳动对象耗费的费用，有关劳动对象耗费的费用，e.g. e.g. 各种原资料、辅助资料等各种原资料、辅助资料等 有关活劳动耗费的费用，有关活劳动耗费的费用， e.g. e.g. 消费工人工资、福利费等消费工人工资、福利费等 其他纯货币性支出，其他纯货币性支出， e.g. e.g. 水电费等水电费等 按其经济用途不同进展分类，产品本钱包含以下本钱工程：按其经济用途不同进展分类，产品本钱包含以下本钱

7、工程： 1. 1.直接资料直接资料 2. 2.直接人工直接人工 P109 P109110110 3. 3.制造费用制造费用二、账户设置二、账户设置期内发生期内发生的各种制的各种制造费用造费用期末分配应由期末分配应由各种产品制造各种产品制造本钱负担的制本钱负担的制造费用造费用无余额无余额2. 2. 消费本钱根本消费本钱消费本钱根本消费本钱 辅助消费本钱辅助消费本钱直接资料直接资料直接人工直接人工期末分配转来的期末分配转来的制造费用制造费用完工入库产品完工入库产品的制造本钱的制造本钱产品称号产品称号入库产品的入库产品的实践本钱实践本钱发出产品的发出产品的实践本钱实践本钱待摊费用费用种类待摊费用费用

8、种类本期已支出本期已支出的待摊费用的待摊费用应由本期本钱、应由本期本钱、费用负担的待费用负担的待摊费用摊费用预提费用费用种类预提费用费用种类曾经支付的曾经支付的预提费用预提费用按规定预提计入按规定预提计入本期本钱、费用本期本钱、费用的各项支出的各项支出本期实践支本期实践支付的工资额付的工资额本期分配的应本期分配的应付职工工资额付职工工资额实践支付的实践支付的福利费福利费提取的职工提取的职工福利费福利费添加的固定资添加的固定资产的原始价值产的原始价值减少的固定资减少的固定资产的原始价值产的原始价值8.8.累计折旧累计折旧累计折旧的冲累计折旧的冲销数销数提取的折旧额提取的折旧额例例1.1.本月消费

9、本月消费A A产品耗用甲种资料产品耗用甲种资料800000800000元，元，B B产品耗用乙种资料产品耗用乙种资料200000200000元。元。 借：消费本钱借：消费本钱A A产品产品 800000 800000 B B产品产品 200000 200000 贷：原资料甲资料贷：原资料甲资料 800000 800000 乙资料乙资料 200000 200000例例2.2.结算本月应付职工工资结算本月应付职工工资390000390000元，其中，消费元，其中，消费A A产品消费工人产品消费工人工资工资200000200000元，元，B B产品消费工人工资产品消费工人工资100000100000

10、元，车间管理人员工元，车间管理人员工资资5000050000元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资4000040000元。元。 借：消费本钱借：消费本钱A A产品产品 200000 200000 B B产品产品 100000 100000 制造费用制造费用 50000 50000 管理费用管理费用 40000 40000 贷：应付工资贷：应付工资 390000 390000 消费领料：消费本钱消费领料：消费本钱车间普通耗用领料：制造费用车间普通耗用领料：制造费用厂部管理领料：管理费用厂部管理领料：管理费用工资核算：工资核算：直接消费工人：消费本钱直接消费工人：消费本钱车间管理人员：制造费用车

11、间管理人员：制造费用厂部管理人员行政人员：管理费用厂部管理人员行政人员：管理费用例例6.6.计提本月计提本月FaFa折旧折旧7000070000元，其中，消费用折旧元，其中，消费用折旧4500045000元，行政管元，行政管理部门理部门2500025000元。元。 例例3.3.提取现金提取现金400000400000元，备发工资。元，备发工资。 借：现金 400000 贷：银行存款 400000例例4.4.以现金以现金400000400000元发放职工工资。元发放职工工资。借：应付工资借：应付工资 400000 400000 贷：现金贷：现金 400000 400000例例5.5.按工资总额的

12、按工资总额的14%14%提取职工福利费。提取职工福利费。 借：消费本钱A产品 28000 B产品 14000 制造费用 7000 管理费用 5600 贷：应付福利费 54600消费用固定资产折旧：制造费用消费用固定资产折旧：制造费用管理用固定资产折旧：管理费用管理用固定资产折旧：管理费用借：制造费用借：制造费用 45 000 45 000 管理费用管理费用 25 000 25 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 70 000 70 000 例例7.7.摊销应由本月负担的报刊杂志费摊销应由本月负担的报刊杂志费10001000元。元。借：管理费用借：管理费用 1000 1000 贷：待摊费用贷：待摊

13、费用 1000 1000例例8.8.按方案预提本月应负担的借款利息按方案预提本月应负担的借款利息1500015000元。元。借：财务费用借：财务费用 15000 15000 贷：预提费用贷：预提费用 15000 15000例例9.9.用现金支付行政部门办公用品费用用现金支付行政部门办公用品费用500500元。元。借：管理费用借：管理费用 500 500 贷：现金贷：现金 500 500例例10.10.聚集全月制造费用，并按直接人工工资比例在聚集全月制造费用，并按直接人工工资比例在A A、B B产品产品之间分配。之间分配。借：消费本钱借：消费本钱A A产品产品 68000 68000 B B产品

14、产品 34000 34000 贷：制造费用贷：制造费用 102000 102000 管理费用：管理费用： 核算企业为组织和管理企业消费运营所发生的管理核算企业为组织和管理企业消费运营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的运营管理中发生的，或者应由企业一致负担的公司运营管理中发生的，或者应由企业一致负担的公司经费经费 包括行政管理部门职工工资、修缮费、物料耗费、包括行政管理部门职工工资、修缮费、物料耗费、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费待业保险费、

15、劳动保险费、董事会费(包括董事会包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、聘请中介机构费、咨询费咨询费(含顾问费含顾问费)、诉讼费、业务款待费、房产税。、诉讼费、业务款待费、房产税。车船运用税、土地运用税、印花税、技术转让费、车船运用税、土地运用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研讨与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈研讨与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括不包括应计入营业外支出的存货损失应计入营业外支出的存货损失)。计提的坏账预备。计提的坏账预备和存货跌价预备等。和存货跌价预

16、备等。 财务费用：财务费用： 核算企业为筹集消费运营所需资金等而发生的费用核算企业为筹集消费运营所需资金等而发生的费用 包括利息支出包括利息支出(减利息收入减利息收入)、汇兑损失、汇兑损失(减汇兑收益减汇兑收益)以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产到达预定可运用形所发生的借款费用，在固定资产到达预定可运用形状前按规定应予资本化的部分，不包括在本科目的状前按规定应予资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。核算范围内。 营业费用：营业费用： 企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装企业销售商品过程中发生的费用，包

17、括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构销售本企业商品而专设的销售机构 含销售网点、售后效力网点等的职工工资及福利费、含销售网点、售后效力网点等的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等运营费用。商品流类似工资性质的费用、业务费等运营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。挑选整理费等，也在本科目核算。 例：京连股份公司用银

18、行存款7200元预订明年的报刊杂志。 支付： 借：待摊费用 7200 贷：银行存款 7200第二年1月份摊销时： 借：管理费用 600 贷：待摊费用 6002月12月作同上一样的会计分录1.京连股份公司月末摊销应由本月负担的、年初已付款的车间用房的房租3480元。 借：制造费用 3480 贷：待摊费用 34802.银行存款预付明年上半年的财富保险费3000元。3.摊销应由本月负担财富保险费500元，其中消费车间负担300元，管理部门负担200元。例：采购员李强出差，预借差旅费500元，以现金支付。 借：其他应收款李强 500 贷：现金 500例： 采购员李强出差归来，报销差旅费465元，剩余现

19、金退回。 借：管理费用 465 运用数 现金 35 贷：其他应收款李强 500 原借出数例：采购员李强出差归来，报销差旅费565元，剩余现金退回。 借：管理费用 565 运用数 贷：其他应收款李强 500 原借出数 现金 65 企业经过了产品消费过程消费出符合要求、可对外销售的商品。就构成了商品存货，接下来就要进入销售过程。 销售过程是企业产品价值实现的过程。经过销售过程，将消费出来的产品销售出去，实现它们的价值。销售过程是企业运营过程的最后一个阶段。 销售过程核算的主要内容是：售出产品 获得产品销售收入，与购货单位办理价款结算，支付各项销售费用，结转产品的销售本钱，计算应向国家交纳的各种销售

20、税金及附加费，确定其销售的业务成果。另外，企业除产品销售业务外，还能够发生一些其他业务如销售资料、出租包装物、无形资产运用权转让等，这些销售业务获得的收入和发生的支出，也是销售过程核算的内容。一、核算的内容一、核算的内容 获得收入、库存减少、发生追加耗费、应交纳有关税金等获得收入、库存减少、发生追加耗费、应交纳有关税金等1.1.核算产品的销售收入，结算销货款；核算产品的销售收入，结算销货款；2.2.支付销售费用支付销售费用3.3.计算销售本钱、税金和利润；计算销售本钱、税金和利润；4.4.核算财务成果的构成及利润的分配核算财务成果的构成及利润的分配二、设置的有关账户二、设置的有关账户P112P

21、1121151151.主营业务收入主营业务收入本期实现的主本期实现的主营业务收入营业务收入销货退回等销货退回等期末转入差额期末转入差额2.主营业务本钱主营业务本钱结转已售产结转已售产品的制造本钱品的制造本钱期末转入期末转入3.主营业务税金及附加主营业务税金及附加按规定计算出按规定计算出应由主营业务应由主营业务负担的税金及负担的税金及附加附加期末转入期末转入4.其他业务收入其他业务收入确认的其他业确认的其他业务收入务收入期末转入期末转入5.其他业务支出其他业务支出本期发生的其本期发生的其他业务支出他业务支出期末转入期末转入6.营业费用营业费用本期发生本期发生期末转入期末转入7.管理费用管理费用本

22、期发生本期发生期末转入期末转入8.财务费用财务费用本期发生本期发生期末转入期末转入9.9.投资收益投资收益获得的投资获得的投资收益收益发生的投资发生的投资损失损失期末转入投资净收益期末转入投资净收益期末转入投资净损失期末转入投资净损失10.10.营业外收入营业外收入本期获得本期获得期末转入期末转入11.11.营业外支出营业外支出本期发生本期发生期末转入期末转入13.13.所得税所得税应负担的所应负担的所得税费用得税费用期末转入期末转入14.14.利润分配提取盈余公积利润分配提取盈余公积按规定计算提按规定计算提取的盈余公积取的盈余公积15.15.利润分配应付利润股利利润分配应付利润股利应付给投资

23、者应付给投资者的利润的利润年终结转余额年终结转余额年终结转余额年终结转余额利润已分配数利润已分配数余额利润总额余额利润总额可供分配利润可供分配利润年终转入本年利润总额年终转入本年利润总额 核算：核算： 借：营业费用借：营业费用 贷：银行存款应付账款贷：银行存款应付账款 销售本钱：销售本钱： 借：主营业务本钱借：主营业务本钱 贷：库存商品贷：库存商品 税金：税金： 借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 贷：应交税金银行存款贷：应交税金银行存款 1.新开机械厂5月份销售A产品10台，每台售价700元，合计7000元。增值税销项税额1190元。款项曾经收到并存入银行。 借：银行存款 8190

24、 贷：主营业务收入A产品 7000 应交税金 应交增值税销项税额 1190 例：销售给兴华工厂甲产品一批，价款10000元，增值税额1700元，收到兴华工厂开出的3个月的商业汇票一张。 借：应收票据 11700 贷：主营业务收入甲产品 10000 应交税金 应交增值税销项税额 1700 3.赊销给秋云公司销售乙产品25台，单价1000元，合计25000元。增值税销项税额4250元。另外，用现金代秋云公司垫付乙产品的运费350元。 借：应收账款秋云公司 29600 贷：主营业务收入乙产品 25000 应交税金 应交增值税销项税额 4250 现金 350 4.收到立达工厂归还的前欠乙产品的货款23

25、400元存入银行。 5.收到立达工厂开出的一张商业汇票11700元，用以抵付前欠货款。 6.收到某企业归还的前欠B产品的货款15000元，存入银行。 例：收到秋云公司归还的前欠乙产品的货款29600元存入银行。 借：银行存款 29600 贷：应收账款秋云公司 29600 例：收到秋云公司开出的商业汇票一张29600元，用以抵偿其前欠本企业的货款。 借：应收票据 29600 贷：应收账款秋云公司 29600 7.京连股份赊销给光明商店45台A产品，发票注明的货款57600元，增值税97920元。另外，公司用银行存款代光明商店垫付A商品的运费3500元。 借：应收账款光明商店 677420 贷：主

26、营业务收入A商品 576000 应交税金 应交增值税销项税额97920 银行存款 3500 例：结转本月已销产品本钱。其中：销售甲产品10台，单位本钱550元，计5500元；销售乙产品25台，单位本钱800元，计20000元。 借：主营业务本钱甲产品 5500 乙产品 20000 贷：库存商品甲产品 5500 乙产品 20000 1.京连股份公司在月末结转本月已销A、B产品的销售本钱。其中A产品的产品为15480元，B产品的本钱为11200元。 2.结转本月销售甲产品400件的消费本钱76000元，销售乙产品250件的消费本钱30000元。 1.销售给红星工厂甲产品100件，每件售价300元，

27、计30000元，增值税销项税额5100元，款项以收存入银行。 2. 销售给立达工厂乙产品100件，每件售价200元，计20000元，增值税销项税额3400元，款项尚未收到。另外以存款代立达工厂垫付运费1000元。 3. 销售给某工厂丙产品100件，每件售价100元，计10000元，增值税销项税额1700元，收到对方开出 的一张为期3个月的商业汇票一张。 企业在一定时期内所实现的运营成果即利润和亏损总额是由营业利润、投资净收益、营业外收支净额等几项内容组成。 按照我国会计制度的要求，企业普通该当按月核算利润，按月核算利润有困难的，经同意，也可以按季或者按年核算利润。企业计算确定本期利润总额的详细

28、方法有“账结法和“表结法 两种。 “账结法：是指在每个会计期末普通指月末将各损益类账户记录的金额全部转入“本年利润账户，经过“本年利润账户借、贷方的记录结算出本期损益额和本年累计损益额，在这种方法下需求在每个会计期末经过编制结账分录，结清各损益类账户； “表结法：是在每个会计期末月末各损益类账户余额不作转账处置，而是经过编制利润表进展利润的结算，年终，在年度会计决算是再用账结法，将各损益类账户全年累计发生额经过编制结账分录转入“本年利润。“本年利润账户集中反映了全年累计净利润的实现或者亏损发生的情况。 例：年末将损益类有关收入账户的余额转 入“本年利润账户。其中：主营业务收入400000元，营

29、业外收入10000，投资收益2000元。 借 ：主营业务收入 400000 营业外收入 1000 投资收益 2000 贷：本年利润 412000 例：年末将损益类有关本钱、费用类账户的余额转入“本年利润账户。其中：主营业务本钱210000元，主营业务税金及附加6000元，营业费用13000元，管理费用10000元，财务费用2000元，营业外支出9000元。借：本年利润 250000 贷： 实现的利润41200025000162000 利润总额计算出来之后，构成企业在一定会计期间的所得，针对这个所得要按照税法规定计算交纳所得税。 所得税是根据企业的所得额征收的，而企业的所得额又可以根据不同的规范

30、分别计算确定，即会计所得和纳税所得。 会计所得是由企业的会计根据会计准那么、制度等的要求确认的收入与费用进展配比计算得出的税前会计利润。 纳税所得是根据税收法规规定的收入和准予扣除的费用计算得出的企业纳税所得，即应税利润。 因此，按照会计法规计算确定的会计利润与按照税收法规计算确定的应税利润对同一个企业的同一个会计期间来说，其计算的结果往往不一致，在计算口径和确认时间方面存在一定的差别，即计税差别，普通将这个差别称为纳税调整工程。 由于纳税调整工程比较复杂，在此，为了简化核算，普通假设纳税调整工程为零，因此就可以以会计上的利润总额为根底计算所得税。 企业的所得税税率通常为33。 所得税1620003353460元 净利润16200053460108540元 1.计算所得税的会计分录 2.交纳所得税的会计分录 3.年终结转所得税的会计分录 计算所得税的会计分录： 借：所得税 53460 贷：应交税金应交所得税 53460 以存款交纳所得税 借：应交税金应交所得税 53460 贷：银行存款 53460 年终结转所得税 借：本年利润 53460 贷：所得税 5346