审计模拟试题一试题

1、2010 年注册会计师全国统一考试审计模拟试题(一)一、单项选择题(本题型共 5 大题， 20 小题，每小题 1 分，本题型共 20 分。每小题只有 一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。 )(一) A注册会计师负责对甲公司20X9年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1. 甲公司某银行账户的银行对账单余额为 1585000 元。在检查该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：在途存款50000元；未提现支票100000元；未入账

2、的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，A注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是 () 元。A. 1535000B.1535000C.1595000D.16350002. A注册会计师于2010年3月5日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有 现金数额为 100 元。甲公司 3 月 4 日账面库存现金余额为 200 元， 3 月 5 日发生的现金收支全 部未登记入账，其中收入金额为 300 元、支出金额为 400元， 2010 年 1 月 1 日至 3 月 4日现金 收入总额为 16,520 元、现金支出总额为 16,550 元，则

3、推断 2009年 12月 31 日库存现金余额应 为( )元。A. 250B.230C.100D.1303. A 注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存 在的最有效程序是( )。A. 分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例B. 检查银行存款余额调节表C. 函证银行存款余额D. 检查银行存款收支的正确截止4. 甲公司有关货币资金的下列部控制中，可能表明存在控制缺陷的是()。A. 对于超过库存限额的现金及时存入银行B. 未经授权的机构或人员不得办理货币资金业务C. 重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批D.公司财务专用章由公司的法定代表人保管(二) B注册会

4、计师负责对乙公司20X9年度财务报表进行审计。在对固定资产进行审计时，B注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。5. B 注册会计师为了证实乙公司20X9 年财务报表中所列的固定资产是否存在并了解其目前的使用状况，应当实施的最有效的程序是()。A. 实地观察固定资产的状况B. 以固定资产明细账为起点，进行实地追查C. 检查固定资产的所有权归属D. 以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账6. 乙公司当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中多计了借款利息，则固定资产报表项目存在错误的“认定”是( ) 。A. 存在 B. 完整性 C

5、. 计价和分摊 D. 分类和可理解性7. 在审计乙公司固定资产的核算是否遵循了企业会计准则时，乙公司的下列作法中，正确 的是( )。A. 对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按估计价值入账并 计提折旧，待确定实际成本后再对固定资产原价及已计提折旧进行了调整B. 对未使用、不需用和闲置的机械设备，仍然计提折旧，但没有在企业所得税前扣除C. 对不能区分是固定资产修理还是改良的后续支出，其发生的后全额计入当期费用D. 对财产清查中盘盈的固定资产，在盘点当期入账，同时增加当期的营业外收入。8. 为了确定乙公司是否存在已减少的固定资产未入账的情况，B 注册会计师准备实施的下列审计

6、程序中不恰当的是()。A. 检查固定资产的所有权凭证B. 分析营业外收支账户C. 询问乙公司固定资产管理部门D. 以固定资产明细账为起点，进行实地追查(三) C 注册会计师负责对丙公司20X9 年度财务报表进行审计。在考虑信息技术对审计的影响时，C注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。9. 关于信息技术对审计过程的影响，下列说法中不正确的是()。A. 在信息化条件下，注册会计师审计的容发生了相应的变化B. 信息技术的应用，会对注册会计师的审计线索产生影响C. 信息技术的应用，改变了注册会计师制定审计目标的原则性要求D. 信息技术的应用，会对注册会计师的审计技术手段产生影响10. 下

7、列关于信息技术应用控制审计的说法中错误的是（）。A. 信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节B. 自动系统控制要关注完整性、准确性、授权和访问限制四个信息目标要素C. 所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应D. 在进行控制测试时，自动系统控制要与手工控制单独进行测试才能得到控制是否可信赖 的结论11 如果B注册会计师决定不依赖乙公司的信息系统，则下列作法中正确的是（）。A. 对系统环境进行了解和评估B. 验证手工控制C. 验证系统应用控制D. 验证系统一般控制12. 关于计算机辅助审计技术的作用，下列说法中不正确的是（）。A. 可以用于实质性程序，特别是与分析程序相关的方面B

8、. 可以用于详细测试以及对审计抽样的辅助C. 可以用于在交易样本量很大的情况下代替手工测试D. 不能用于控制测试，因而不能确定控制失效的情况（四）D注册会计师负责审计丁公司 20X 9年度财务报表。在了解部控制时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。13. 关于控制环境的下列说法中不正确的是（）。A. 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对部控制及其重要性的态度、 认识和措施B. 衡量管理层对部控制重视程度的重要标准，是管理层收到有关部控制弱点及违规事件的 报告时是否作出适当反应C. 有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提 供

9、一定的基础D. 良好的控制环境本身就可以为防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的 重大错报发挥作用14在了解丁公司对部控制监督时，D 注册会计师了解到的下列情况中，可能表明控制监督失效的事项是()。A. 管理层定期编制银行存款余额调节表并对调节不符的事项进行处理B. 部审计人员评价销售人员是否遵守了公司关于销售合同条款的政策C. 部审计部门定期将对财务信息的审计结果向财务部经理汇报D. 法律部门定期监控公司的道德规和商务行为准则是否得以遵循15. D 注册会计师在了解丁公司采购与付款循环的部控制时，下列与“完整性”认定相关的 关键控制程序是( )。A. 已填制的验收单均已登记入账B

10、. 订货单、验收单、应付凭单均连续编号C. 材料采购的价格和折扣均经适当批准D. 部核查应付账款明细账的容16. 部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是( ) 。A. 建立和维护部控制是丙公司管理层的职责B. 部控制的成本不应超过预期带来的收益C. 在决策时人为判断可能出现错误D. 对资产和记录采取适当的安全保护措施是丁公司管理层应当履行的经管责任(五) E注册会计师负责审计戊公司 20 X 9年度财务报表。在实施审计抽样时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。17. E 注册会计师计划实施审计抽样，以获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是(

11、 )。A. 注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样B. 审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C. 统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D. 注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险18. E 注册会计师决定采用差额估计抽样法对应收账款进行细节测试。已知应收账款的总体规模为100个，总体的账面金额总额为 104000元，E注册会计师选取了 20个项目进行检查， 经检查，样本的账面金额 20800元，审定金额为19600元。在此种情况下，E注册会计师推断 应收账款的总体错报是( )元。A. 60B . 6006000C.

12、 80019. 在确定控制测试的样本规模时，下列说法中不正确的是（ ）。A. 可接受的信赖过度风险越高，样本规模越小B. 可容忍偏差率越小，样本规模越大C. 预计总体偏差率越高，样本规模越大D. 总体足够大时对样本规模的影响可以忽略20. 在PPS抽样方法下，如果总体账面价值是500 000元，误受风险是 5% 可容忍错报是25 000 元，预计总体错报是 6 250 元，样本规模就是（）。（假定高估错报数量为 0）A. 80B.90C.100D.110二、多项选择题（本题型共 5 大题， 20 小题，每小题 1 分，本题型共 20 分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为

13、正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答 案写在试题卷上无效。 ）（一）A注册会计师负责对甲公司编制的20 X 9年度财务报表进行审阅。在设计和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1. 关于财务报表审阅业务，下列说法中正确的是（）。A. 甲公司不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为B. 注册会计师通过实施审阅程序，通常不能获取足以支持合理保证的证据C. 注册会计师采用的重要性水平低于对财务报表执行审计业务时的重要性水平D. 没有合理理由，注册会计师不应将财务报表审阅变更为对财务信

14、息执行商定程序2. 财务报表审阅程序通常不包括（）。A. 对被审阅单位及其环境进行了解B. 对部控制进行测试C. 对存货进行监盘D. 对应收款项实施函证3. 在财务报表审阅中，注册会计师应当向负责财务会计事项的人员询问的事项有（）。A. 被审阅单位业务活动、会计政策和行业惯例的变化B. 财务报表是否按照指明的编制基础编制C. 审阅报告使用责任）。D. 所有交易是否均已记录4. 注册会计师在确定审阅工作完成日时，应当考虑的事项有（A. 实施的程序是否已经完成B. 要求被审阅单位调整或披露的事项是否已经提出，被审阅单位是否已经作出或拒绝作出 调整或披露C. 被审阅单位管理层是否已经正式签署财务报表

15、D. 被审阅单位已声明财务报表不存在重大错报(二) B注册会计师负责对乙公司 20X 9年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时 涉及到下问题，请代为做出正确的专业判断。5. B 注册会计师及时编制审计工作底稿，可以实现下列目的()。A. 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础B. 提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作C. 为以后的审计提供相关资料D. 便于有经验的注册会计师根据适当的法律法规或其他要施外部检查6. B 注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列方面的容 ( )。A. 按照审计准则的规定实施的审计程序的

16、性质、时间和围B. 实施审计程序的结果和获取的审计证据C. 所获取的审计证据是否充分和适当D. 就重大事项得出的结论7. 根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法不正确的是( )。A. 对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征B. 对需要选取既定总体一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为 主要识别特征C. 对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D. 对询问程序，将询问时间作为主要识别特征8B 注册会计师形成的工作底稿主要以电子介质形式存在，此种情况下，会计师事务所

17、都 应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的()。A. 使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员B. 在审计底稿的形成阶段，要保护信息的完整性和安全性C. 防止未经授权改动审计工作底稿D. 允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿(三) C注册会计师负责审计丙公司 20 X 9年度财务报表。在运用分析程序时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。9. C 注册会计师实施分析程序的目的包括()。A. 用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境B. 运用分析程序，对部控制进行测试C. 在临近结束时对财务报表进行总体复核D. 特定情况下

18、，分析程序可以用作实质性程序10. 在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，下列说法中正确的是()。A. 评估的重大错报风险水平越低，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。B. 在对同一认定实施细节测试的同时实施实质性分析程序可能是适当的。C. 使用分析程序比细节测试更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平D. 如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序11. 根据丙公司的实际情况，C注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程 序的有( )。A. 将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B. 检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入

19、库单到账簿记录C. 计算应付账款与存货的比率，并与以前年度相关比率对比分析D. 分析长期挂账的应付账款，判断丙公司是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润12. 在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有()。A. 各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平B. 通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C. 在期中测试后是否还要针对剩余期间测试D. 财务信息和非财务信息的可分解程度(四) D注册会计师负责审计丁公司 20X 9年度财务报表。在实施进一步审计程序时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。13. 如果被审计单位的控制环境存在

20、缺陷， 注册会计师在对拟实施审计程序的性质、 时间和 围作出总体修改时应当考虑( )。A. 在期中而非期末实施更多的审计程序B. 主要依赖实质性程序获取审计证据C. 修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据D. 扩大审计程序的围14下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的情形是（）。A. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B. 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C. 经评估的重大错报风险为高水平D. 注册会计师可接受检查风险为低水平15注册会计师在期中对被审计单位实施了控制测试，并已获取有关控制在期中运行有效 性的审计证据，期末审计时，注册会计师决定利

21、用该证据，下列说法中正确的是（）。A. 如果这些控制在剩余期间没有发生变化，注册会计师可能决定信赖期中获取的审计证据B. 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，需要获取的剩余期间的补充证据越多C. 对自动化运行的控制， 可测试信息系统应用控制运行的有效性，以获取控制在剩余期间 运行有效的审计证据D. 剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多16注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序，下列说法中正确的是（）。A. 控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B. 如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施 实质性程序C

22、. 如果针对某项认定实施实质性程序的目标就包括获取该认定的期中审计证据，注册会计 师应在期中实施实质性程序D. 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序 集中于期末（或接近期末）实施（五）E注册会计师负责对戊公司 20X 9年度财务报表进行审计，E注册会计师出具审计报 告的日期为2X 10年3月15日财务报表报出日为 2X 10年3月20日。在审计过程中，E注 册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。17. E 注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。A. 2 X 10年2月1日，戊公司20 X 9年末的某项交易性金融资产发

23、生大幅贬值B. 2 X 10年2月10日，戊公司发生重大诉讼C. 2X 10 年 2 月 15 日，戊公司于 20X 9年确认的一笔大额销售被退回D. 2X 10 年 3 月 16日，戊公司发生企业合并18. 在向管理询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中与此有关的是（ ）。A是否发生新的担保B是否发生重要人事变动C. 是否签订或计划签订合并或清算协议D. 是否计划发行新的债券19. 如果针对2X 10年3月20日后发现的事实，戊公司管理层修改了 20X 9年度财务报表，E注册会计师应当采取的措施有（）。A. 实施必要的审计程序B. 复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表的审计报

24、告的人士了解这一情况C. 针对修改后的20X 9年度财务报表出具新的审计报告D. 在针对戊公司2 X 10年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者 注意修改 20X 9 年度财务报表的原因20. 关于E注册会计师对期后事项的责任，下列表述中正确的是（）。A. 有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告发生的期后事项是否均已得到识别B. 在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C. 在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实， 有责任采取措施D. 在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施三、简答题（本

25、题型共 5 小题，每小题 6 分，共 30 分）1. D有限责任公司（以下简称 D公司）的注册资本为 1000万元，其设立验资是由 ABC会计 师事务所审验的。D公司成立后，E公司在阅读了验资报告后认为D公司偿债能力较好，因此与D公司签订了借款协议，借给D公司人民币500万元，并约定一年归还。在合同约定的还款期限，D公司无法归还所欠 E公司的上述借款，E公司得知D公司当时设立验资时存在出资不实的 情况，目前已完全失去偿债能力。E公司以ABC会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使 E公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所的承担民事赔偿责任。要求：（1）如

26、果E公司直接对会计师事务所提起诉讼，请问人民法院如何确定诉讼当事人？（2） ABC会计师事务所在诉讼过程中，为了证明自己没有过错， 该向人民法院提交何证据？（3）请简要说明注册会计师侵权责任的法律构成要件有哪些？(4) 假设在法院受理案件前出资人已补足出资，ABC会计师事务所是否可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由？(5) 注册会计师事务所是否可以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记 及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由？(6) 在本案中，如果 E公司胜诉，假设法院认定 E公司损失金额为500万元，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行赔偿总金额为

27、100万元，设立验资时不实出资金额为 300万元，请问，ABC会计师事务所应付赔偿金额为多少？并请说明理由。2. A和B注册会计师负责对 ABC公司20X 9年度财务报表进行审计，审计ABC公司20X 9年度营业收入时，为了确定 ABC公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从ABC公司20X 9年开具的销售发票的存根中选取若干，核对销售合同和发运单， 并检查会计处理是否符合规定。ABC公司20X 9年共开具连续编号的销售发票 4 000,销售发票为第2001号至第6000号，A和B注册会计师计划从中选 取10销售发票样本。随机数表(部分)(1)(2)(3)(4)(5)

28、(1)1048015011015360201181647(2)2236846573255958531330995(3)2413048360225279726576393(4)4216793093062436168007856(5)3757039975818371665606121(6)7792106907110084275127756(7)9956272905564206999498872(8)9630191977054630797218876(9)8975914342636611028117453(10)8547536857533425398853060要求:(1) 假定A和B注册会计师以随

29、机数表所列数字的后4位数与销售发票一一对应，确定第(2) 列第(4)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代A和B注册会计师确定选取的10销售发票样本的发票分别为多少 ？(2) 如果上述10笔销售业务的账面价值为1 000 000元，审计后认定的价值为1 000 300元，假定ABC公司20 X 9年度营业收入账面价值为 180 000 000元，并假定误差与账面价值不 成比例关系，请运用差额估计抽样法推断 ABC公司20X 9年度营业收入的总体的实际价值(要 求列示计算过程)。3. 注册会计师L在审查公开发行股票的EFG公司20X 9年度财务报表时，按照审计准则的要求，实施了必要的审计程

30、序，获取了充分、适当的审计证据，并按规定形成了审计工作底稿。 其中有代表性的底稿包括管理建议书副本、应收账款函证回函、大额购货发票复印件和审计调 整分录汇总表。这四工作底稿记载的容分别是：(1) 管理建议书副本：EFG公司的库存现金、银行存款等业务的不相容职务严重混岗，很 容易导致重大舞弊事项的发生；(2) 应收账款函证回函： EFG公司应收账款明细账记载的容与客户记录的金额、日期、商 品名称等均一致，没有重大差错；(3) 大额购货发票复印件：由于漏计了两种材料采购，EFG公司的应付账款账户期末余额 低于期末尚未偿还的实际余额，低估的金额接近本账户的可容忍误差；(4) 审计调整分录汇总表： 如

31、EFG公司拒绝调整，财务报表错报总额将远远超过注册会计 师确定的重要性水平。要求：(1) 请叙述审计证据的类型和注册会计师用来获取审计证据的审计程序；(2) 针对上述审计工作底稿，分别确定注册会计师为获取相关的审计证据所需实施的一种最重要的审计程序、四种证据的可靠性排序以及每种证据最适宜证实的一个管理层认定(如果有)。将你的结论填列在下表中。底稿序号获取证据的审计程序证据可靠性排序最适宜证实的管理层认定4. 20X 9年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司20X 9年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为果汁生产企业，20X 9年期初、期末存货余额占资产总10个简易棚

32、，桶装果汁20X 9年12月31日A注册会计师编制的存额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地 贮存在甲公司1个仓库。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于 起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。货监盘计划摘录如下:(1) 与存货相关的部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次的重大错报 风险评估为低水平。(2) 在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方 法，确定存货的数量。(3) 甲公司对苹果的盘点计划是：20X 9年12月31日盘点5个简易棚苹果，2X 10年1 月5日盘点其他5个简易棚苹果。根据

33、甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。要求：(1) 根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。(2) 针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。 如果存在缺陷，简要提出改进建议。5.审计人员于2X 10年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记 账已登记完毕，结出现金余额为6 832元，经盘点现金，取得以下资料：(1) 现金盘点实有数 5200元；(2) 下列凭证已付款尚未进行账务处理： 职工某2 X 10年2月5日借差旅费1 000元，已经领导批准； 职工王某2X 10年2月5日借款

34、600元，未经批准，也未说明用途；(3) 现金盘点完后，门市部送来当天零售货款2 580元(不包括在盘点实有数)，附发票 副本16,未送存银行，也没有入账；(4) 未领工资1 480元，单独包封(不包括在盘点实有数)；(5) 2X 10年2月5日对ABC公司全部现金进行盘点监盘后，发现20X 9年12月31日至 2X 10年2月5日(包括2月5日)现金收入总额为 165200元、现金支出总额为 165500元。要求：(1) 根据清点结果，编制库存现金盘点表(简表)；检查盘点记录实有现金盘点记录项目项次人民币面额人民币金额上一日账面库存余额1000元盘点日未记账传票收入金 额500元盘点日未记账

35、传票支出金 额盘点日账面应有金额100元505000盘点实有现金数额50元2100盘点日应有与实有差异10元10100差 异 原 因 分 析白条抵库()5元未入账的差旅费2元1元0.5元0.2元0.1元合计625200.00追 溯 调 整报表日至审计日现金付出总额报表日至审计日现金收入总额情况说明及审计结论：20 X 9年2月5日下午5时，由现金 出纳、会计主管盘点，注册会计师 监盘。(2)指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出审计处理意见。四、综合题(本题型共 2小题，每小题15分，本题型共30分，在答题卷上解答，答在试 题卷上无效。答案中的金额用人民币万元表示，有小数噗的保留两位小数，小

36、数点两位后四舍 五入。)1. 甲股份(以下简称甲公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统和计算机信息系统，产品销售以甲公司仓库为交货地点。X和Y注册会计师负责审计甲公司20X 9年度财务报表，于 20 X 9年12月1日至12月5日对乙公司的各业务循环的部控制进 行了解、测试与评价。资料一：X和Y注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的部分容摘录如下：(1) 在了解部控制后，如认为甲公司部控制设计合理且得到执行，则对相关部控制进行测 试；(2) 选择20 X 9年1月1日至20X 9年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间；(3) 在控制测试的基础上，形成对甲

37、公司20 X 9年度部控制有效性的最终评价。资料二：X和Y注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关各业务循环的控制程序， 部分容摘录如下：(1)甲公司的材料采购在经授权批准后，采购部根据经批准的采购单发出订购单。货物运 达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据 验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单 价等要素。验收单其中的一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后， 月末交财务部门；一联交财务部门登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。财务 部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿

38、。财务部门月末审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权财务部门的经理签署支票，经 理将其授权给会计人员小负责，但保留了支票印章。根据已适当批准的凭单，在确定支票收款 人名称与凭单容一致后的签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。经过对付款控制程序 的穿行测试，X和Y注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。（ 2）收到采购发票后， 应付账款记账员将发票所载信息与采购订单进行核对。如单据核对一致， 应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息记入总账；如果发现任何差异，应付账款记账员应亲自实施进一步调查。（3）公司在实际执行销售业务时，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折

39、扣政策、付款政策等权限， 同时为了提高效率， 销售业务人员可以单独与客户进行谈判； 重要的特殊销售业务，由总裁做出决策。（ 4）每月末， 应收账款记账员编制应收账款账龄报告， 其容还应包括应收账款总额与应收 账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款记账员 将立即进行调查。应收账款主管制定并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。每年末， 会计主管根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息， 编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。应收账款记账员根据应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的 估计

40、发生较大变化。如发生较大变化，应收账款记账员编写会计估计变更建议，经销售经理复 核后报董事会批准。（5）公司明确规定了各项支出的开支权限， 除经财务部负责人审核外，公司 5 万元以下的 支出由各部门负责人审批， 5 万元以上 10 万元以下的由分管财务的副总裁审批， 10 万元以上的 由总裁审批。（ 6）每月末， 会计主管指定出纳员认真核对银行存款日记账和银行对账单后才能编制银行 存款余额调节表，并提交给应收账款记账员复核，应收账款记账员在银行存款余额调节表中签 字作为其复核的证据。（ 7）公司明确指出，公司总裁应亲自决定筹资规模、筹资结构和筹资方式，以达到严格控 制财务风险、降低资金成本的目

41、的。（8）公司在实际执行对外投资业务时，由综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与 评估，包括收集、归纳对外投资的董事会、监事会、股东大会决议及相关文书资料，并建立健 全对外投资台账，跟踪、分析投资效益的制度；公司董事会负责对外重大投资及处置的决策， 公司经理班子负责一般投资及处置的决策；公司投资部负责对外投资及处置的执行。要求：（1）针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出 X和Y注册会计师如何获取有关控制设计 和执行的审计证据。（2）针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出 X和Y注册会计师拟订的总体审计策略中 关于控制测试和评价的容存在什么缺陷，并请简要提出改进建议。（3）针对资料二第（1

42、）至第（8）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断乙公司上述控制 程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由。（4） 假定资料二第（1）至第（8）项的部控制不存在缺陷，请指出如果X和Y注册会计师 拟进行控制测试的情形？（5） 如果X和Y注册会计师拟进行控制测试，则应从哪些方面获取控制运行有效性的审计 证据的情形？（6） 如果X和Y注册会计师拟进行控制测试，则获取控制运行有效性的审计证据的程序有 哪些？2. 乙公司是主要从事汽车生产和销售的上市公司，产品销售以乙公司仓库为交货地点。乙公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20X8年

43、以来没有发生变化。 乙公司产品主要销售给国各主要城市的经销商。A和B注册会计师负责审计乙公司20 X 9年度财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的乙公司及其环境的情况，部分容摘录如下：资料一：乙公司汽车的销售量、营业务收入和净利润20 X 9年在行业中居第五位，乙公司董事会确定的20 X 9年主营业务收入增长目标为 25%，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况 上下浮动，乙公司所处行业 20X 9年的平均销售增长率是 12%。乙公司管理层实行年薪制。乙公司20X 9年的销售量、营业务收入和净利润与20X 8年的相比情况如下表:项目20X 9 年20 X 8 年销售量（辆）7500060000营业