新华书店资金统一管理

1、关于河南省新华书店发行集团有限公司资金统一管理的探讨河南省新华书店发行集团有限公司截止 2010年底，辖 18个省辖市新华书店、 111 个县（市）级新华书店及 1350 余处城乡发行网点。各市县新华书店从法律 地位上属于独立法人， 进行独立核算， 同时所有权归河南省国资委， 并由河南省 国资委授权中原出版传媒投资控股集团公司进行管理。 从所有权来讲， 河南省新 华书店发行集团有限公司为中原出版传媒投资控股集团公司的全资子公司， 而各 省辖市新华书店属于河南省新华书店的全资子公司。目前各市县新华书店资金虽已集中， 但并未进行有效的统一管理， 突出表现 为大量资金无效闲置、 结算款拖欠、 财务管

2、理松散、 绩效考核和激励制度不完善 等现象。为有效利用资金， 调动各市县新华书店积极性， 加强对河南省新华书店 发行集团有限公司资金集中管理和提高河南省新华书店资金使用效率， 结合实际 情况，对其资金统一管理进行探讨， 期望能为管理者提供参考。一、设立资金统一管理的专门机构财务公司或相应机构1. 设立财务公司目的。 此财务公司是为河南省新华书店集团成员单位提供财务管理服务的非银行 金融机构， 财务公司的注册资本金应当主要从成员单位中募集。 财务公司应不以 盈利为目的， 而以服务于成员单位为宗旨， 强调非盈利的治理文化， 成员单位通 过财务公司的服务水平对其进行考核评价。通过设立财务公司， 可实

3、现财务机构统一管理， 理顺集团内部财务关系。 作 为不同法人的联合体，集团最核心、最本质的问题，其实就是一个利益问题，在 这一问题上可能引发的最大矛盾是子公司局部利益与集团整体利益的矛盾。 许多 企业的事实证明，没有有效监督控制的放权搞活， 只能导致管理失控和资产流失。 集团财务公司负责管理和监督整个集团资产运营的职责， 负责集团资金筹措和调 度管理，负责对资产投入公司的综合财务信息及经营状况进行必要的监控， 负责 集团各个子公司财务、 会计核算中协调和制定符合自身实际情况的财务经营政策 等多项职能。2. 财务公司可以经营的业务内容。对成员单位办理财务和融资顾问、 信用鉴证及相关的咨询、 代理

4、业务； 协助 成员单位实现交易款项的收付； 对成员单位提供担保； 办理成员单位之间的委托 贷款及委托投资； 对成员单位办理票据承兑与贴现； 办理成员单位之间的内部转 账结算及相应的结算、 清算方案设计； 吸收成员单位的存款； 对成员单位办理贷 款及融资租赁等。3. 财务公司内部组织机构及其职能。根据需要，可财务公司内部可分别设立资金计划部、 结算管理部、 投资信贷 部、风险管理部等部门，各部门职能如下：资金计划部：集团资金管理者需要通过对集团各成员单位各种资金业务短 期、中期、长期业务计划的统一管理， 实现对集团企业持续经营的保障和运营控 制。资金计划部是资金集中管理业务中预算与结算的桥梁，

5、它不仅解决了预算对 结算的控制问题， 将预算反映的集团战略规划转化为可执行的、 具体的、 可操作 的实际计划， 同时也解决了根据不同资金的性质将资金按时、 按量自动回拨的问 题。内容包括资金计划表样定义、资金计划下发及填报、资金计划汇总审批、资 金计划执行统计等。结算管理部：结算业务部是财务会计处理方法在资金管理中的具体和延伸， 从凭证的审核， 到帐务的划转， 会计分录都在会计体系的框架之内。 集团资金的 管理活动中核算是不可缺少的环节， 结算是对核算的延伸和细化， 核算是对结算 的监督和汇总。 内容包括资金结算和业务核算， 资金结算指网银结算、 票据结算 等，业务核算指会计处理、计算利息、银

6、行对账等。资金业务核算是建立在会计 平台基础上的。投资信贷部：做好对集团内部各县市新华书店贷前调查研究和可行性分析， 保证贷前调查资料的真实性和完整性，发现问题及时向主管部门及有关部门汇 报，按月分旬做好信贷资产记载， 准确反映贷款占用形态； 对发行集团外部投资 可限制在中原出版传媒投资控股集团公司的其他公司之间， 各县市新华书店新建 营业网点也可采用投资方式；对票据和担保业务进行管理。风险管理部：资金的管理活动中，管理者往往采用不同于会计利润的观点而 是从运营的角度出发更侧重现金概念。 风险管理部通过对现金流的监督、 控制和 预测，实现对企业主要经济活动的安排和控制。所以集团资金管理的基本目

7、标就 是保持与经营相匹配的适度资金。内容包括提供对资金的存量与流量分析、 内外 部账户对比分析、资金计划执行情况分析、内外部融资报告等，为监督和管理资 金运行的风险提供基础工具。其他部门：根据职能和需要设定。财务公司与企业集团有着天然的资本纽带，可有效实现信贷结合与产权融合 的双重联系，弱化企业集团外在的信贷契约的不稳定性。利用财务公司强大的“外 源融资”能力，企业集团借以融入大量低成本资金，缓解由于资金总量束缚和外 在的信用制度的牵制对集团造成的压力。 此外，财务公司较之外部金融机构，具 有特殊的信息优势，并借此与企业集团各成员单位都保持着频繁和紧密的资金往 来。利用其现有的各项金融服务手段

8、， 服务于企业集团，成为企业集团成员之间 重要的资金纽带， 逐渐发挥着企业集团经济核心的作用。 因此，成立财务公司是 较好的选择。4. 补充：如设立财务公司条件成熟， 亦可与银行签订代理协议 （因财务公司 作为独立法人按金融企业纳税，可以减轻税负） ，成立非法人的相应内部结构， 但其内设部门也应包括上述机构，但运作效果相对较差。二、资金计划管理现金流量是企业的血液， 从现代经济的发展看， 集团公司的资金管理趋向高 度集中是历史的必然。 而且， 大多数商业经济学家认为， 公司的现金持有量不应 高于其安全运营所需的要求。 财务公司管理的整合效益在于新华书店发行集团公 司资源的集中和优化，这主要体现

9、在资金的计划管理上。1. 广泛吸收各县市新华书店存款。在存款吸收过程中，应依据市场经济、各县市新华书店平等自愿为主的原则， 新华书店发行集团公司应避免过多行政干预内部。利用各新华书店教材、图书、 物流及中原出版传媒投资控股集团公司其他子公司之间资金运用的时间差、 生产 环节差、行业差，把新华书店发行集团内部资金盘活，并根据资金的性质、间歇 时间长短， 开办协定存款、 通知存款及多种档次的定期存款， 以提高企业资金的 时间价值，鼓励各县市新华书店将闲散资金存入财务公司。 在这一过程中， 可由 各县市新华书店自行申报一定时期正常经费资金头寸余额， 并经财务公司进行审 核，超出头寸部分建议存入财务公

10、司。2. 外部资金融通。新华书店发行集团公司因其规模大、 实力强、声誉好， 在资金市场上具有较 强的融资能力，在向银行借款时， 企业集团采用集中借贷方式在资金市场上寻求 资金，通常会取得较大优惠的条件， 从而降低融资成本。 从新华书店发行集团内 部来说，由于所属各县市新华书店众多，资金的需求、余缺也各不相同，在集团 内部，将暂时闲置的资金可以优先调剂给那些需要借入资金的企业使用， 不仅可 以降低资金的使用成本， 减少因分散管理而导致的现金沉淀， 还可以提高集团公 司的整体经济效益，增强集团的对外筹资能力。3. 实行全面预算管理。 要树立全面财务预算的管理理念，建立全员、全额、全程的管理理念。全

11、员是指预算过程的全员发动， 层层分解； 全额是指预算金额的总体性， 不仅包括财 务预算，还包括业务预算和资本预算； 全程是指财务预算管理流程的全程化。 在 预算指定过程中运用SWO分析对企业内部资源进行充足的了解，对外部机会与 威胁作合理的评估； 在预算执行过程中不断地将实际与目标进行匹配、 比较，各 成员企业乃至整个集团根据外部环境的变化对执行方案作必要的调整， 最终达到 预算目标，有利于集团公司健康发展，实现公司价值最大化的财务管理目标。在新华书店发行集团内部实行全面预算管理， 不仅可以提高管理的效率， 优 化资源配置，而且有利于明确新华书店发行集团与各县市新华书店各自的责权 利，实现新华

12、书店发行集团的整体战略目标。 为了搞好预算管理， 应在新华书店 发行集团公司设预算管理委员会， 负责预算的编制、 审定和组织实施及调整。 在 编制预算时， 一般宜采用上下结合的方式， 即首先由新华书店发行集团公司根据 整个集团的发展战略提出预算目标， 并将其进行分解下达给各县市新华书店， 然 后，各县市新华书店结合自身情况编制各自的预算草案， 最后由预算管理委员会 对各县市新华书店的预算草案进行汇总和审核， 并召集各县市新华书店的经营者 进行预算的协调与调整，最后由预算管理委员会审批通过。在预算的执行过程中， 新华书店发行集团的各级预算部门可通过建立严格的 工作制度和实施适当的激励措施来保证各

13、级预算目标的完成。 若在预算的执行过 程中出现需要调整的情况，则须经新华书店发行集团公司的预算管理委员会批 准。预算管理委员会还应制定相应的标准来对各县市新华书店的预算完成情况进 行考核，并据以进行奖惩。在时间安排上，新华书店发行集团可以在当年的八月份左右开始次年的预 算，中间可有多轮的跨层次的沟通， 目的就是确定真正适合新华书店发行集团的 经营目标既富有挑战性又是通过努力可以实现的。 这样一来， 虽然新华书店 发行集团公司管理高层成员不用亲临现场， 各县市新华书店却仍然按照这个决策 层的要求去完成既定的目标。 作为各县市新华书店的管理层， 也应在预算范围内 拥有资源的调配权利， 以便更加灵活

14、地处理各县市新华书店在经营中遇到的各种 问题。4. 实行混合型财务管理模式。混合型财务管理模式是一种强调分权基础上的集权， 集资金筹集、 运用、回 收与分配于一体， 参与市场竞争， 自下而上的多层决策的集权模式。 此模式既能 发挥新华书店发行集团财务调控功能，激发各个县市新华书店的积极性和创造 性，又能有效控制经营者及各个县市新华书店风险， 有利于克服过分集权或分权 的缺陷，有利于综合集权与分权的优势。 实行混合型财务管理模式， 应做到一个 中心、两个把握、三个到位。一个中心，即以资本运营效益为中心。 从新华书店发行集团公司的资金筹措、 投向、运营、调配管理，到资金收益的产生，实施全过程的资金

15、管理，把集团公 司的财务公司或相应机构作为集团公司的资本管理中心、 资产运营监控中心、 资 金的筹措调配中心、企业资本扩张的投资中心。两个把握， 即在新华书店发行集团公司的经营管理过程中把握两个方面： 资 产负债率不能超过 65（可根据新华书店发行集团公司实际财务情况测定） ；资 本收益率保持较高的比率和增长率。 从而达到集团公司生存、 发展和盈利的目的。三个到位，即做到：财务机构的授权管理到位，建立内部审计体系，达到统 一财务政策、 统一财务行为的目的； 财务管理手段的高效到位， 新华书店发行集 团公司各财务机构的信息通道按快速、及时、准确、系统、全面的要求，进行网 络化的职责层次管理； 资

16、金的统一运营调度到位， 以保证资金使用安全、 有效及 全过程监管，降低资产风险度。三、资金结算管理财务公司（或集团公司） 的资金结算管理部门是应企业内部资金管理需求而 生的一个内部资金管理机构， 是根据集团财务管理和控制的需要在集团内部设立 的，为集团成员企业办理资金融通和结算， 以降低成本， 提高资金使用效率的服 务机构。通过将繁杂的日常会计操作从企业财务中分离出来， 使得整个企业集团 能更好地、井然有序地在经营过程中做好计划财务管理、 资金预算编制、 流动资 金安排、费用支出控制、内部考核等日常管理工作。1. 加强账户管理，确定结算办法。集团通过财务公司的结算业务窗口观测所属县市新华书店的

17、经济信息， 透过 资金结算， 掌握、控制县市新华书店的经济行为； 并可能随时摸清县市新华书店 营运状况，透过现金流量的变化寻求管理的重点、 难点和要害， 帮助集团决策层 加强微调整合。 通过统一结算， 将分散在各家银行的账户统一集中管理， 使财务 公司成为名副其实的资金枢纽。资金结算方面， 根据新华书店的经营范围， 对资金结算的方法可按教材、 一 般图书、物流三个方面分别制定， 也可分别确定应收结算款项的收账期， 超过收 账期的部分， 参照银行逾期贷款利率执行罚息。 在集团中通过财务公司中的结算 管理部门达到控制资金流向， 有利于资金的统筹安排， 合理调节； 有利于集团集 中财力，减少内部的资

18、金积压，盘活沉淀资金；有利于减少资金的体外循环，加 快资金的周转。2. 建立完善资金结算信息平台。由于集团内各县市新华书店统一在财务公司开户， 这样就可以由财务公司以 一个户头对银行办理集团内各企业的资金结算业务。 资金结算信息平台就是为各 集团成员单位提供一个统一的资金支付及管理界面， 在此基础上才可实现将异地 县市新华书店纳入集团统一的资金管理功能， 建立一个统一的、 电子化的资金管 理体系，为集团领导、 资金管理部门及各成员单位提供全面的、 实时的货币资金 信息。同时对集中的资金进行全面电子化的资金管理和监督， 执行集团特定大额 资金支出联签制度， 以适应外部融资环境、 市场环境的变化，

19、 做出科学系统的安 排，确保资金相对平衡， 实现资金的有效平衡与资本结构优化相结合， 协助集团 进行强有力的资金管控。财务公司的资金结算信息系统的建设应满足以下要求： 利用企业网上银行的 银企直联技术， 集团异地各县市新华书店就能在自己的单位高效、 安全、便捷的 办理日常结算业务； 将两个相互独立的资金管理与结算流程有机地衔接起来， 实 现电子结算业务与资金管理同步电子化处理， 从而将资金的动态管理与集团的生 产经营管理有效结合起来， 通过对资金的实时在线监控与预警控制， 对集团生产 实施全程跟踪管理， 实现信息化管理与业务流程再造有效结合， 实现物流、 资金 流、信息流的集中与同步；实现集团

20、成员单位只需登陆一个界面，便可以实时、 动态地了解其在银行系统的资金存量、 交易情况， 在第一时间掌握相关数据， 为 集团各县市新华书店决策提供重要的信息支持，提高集团资金管理效率。3. 实行收支两条线。收支两条线是实现集团资金有效管理的重要途径之一。 所有成员企业的银行 户头分成收入和支出两大类， 由集团公司与银行签订协议， 凡是收入类的银行户 头内金额超过一定数额的存款则自动转到财务公司指定的银行户头， 同时增加各 各县市新华书店在财务公司内部账户余额， 即各县市新华书店不直接使用自己的 收入；各县市新华书店每季度提出资金使用计划， 集团公司根据审批后的计划从 内部银行户头按月或旬将资金划

21、入各县市新华书店的支出账户。 集团公司对所有 收入向各县市新华书店计提利息收入， 对所有支出金额向各县市新华书店计提利 息费用，二者的差异作为考核各县市新华书店资金管理效率的指标之一， 而且是 各县市新华书店的利息收益， 这样可以充分将资金盈余企业的资金调拨给资金紧 张的企业，确保经营业务的正常进行。4. 拓展结算范围。财务公司通过不断拓展结算单位， 最终能涵盖集团全部成员， 把财务公司办 成全集团真正的内部结算中心。 除不断完善在集团内部结算的功能外， 财务公司 还要逐步发展和完善金融机构的对外结算功能，便利集团内部成员单位对外结 算，使集团成员单位通过财务公司办理转帐等结算手续与其它银行无

22、异， 实现最 大限度缩短资金的在途时间，提高资金的效益。四、投资信贷管理 实际上由于企业集团的下属子公司经营效益不同， 困难单位向集团伸手借钱 的现象时有发生，集团公司利用筹集的资金，根据集团的发展目标，对效益好、 有还款能力、资金暂时短缺的单位合理发放贷款。1. 信贷受理与发放。各县市新华书店在资金出现缺口的第一选择应该向财务公司 （或集团公司计 财部）申请提供融资服务，如果财务公司自有资金不足，则由财务公司安排，由 银行把这笔资金转给成员单位。 这样，既降低了成员单位的工作量， 同时集团公 司的资金业务集中在财务公司， 业务也相对简单。 各县市新华书店信贷批准权限 可按金额大小分级确定，借

23、款按期参照银行贷款计收本息。资金是企业的血液， 各县市新华书店的生存和发展离不开资金， 需要信贷的 支持，特别是图书发行产业在我国尚属瓶颈产业， 尤其需要大量资金。 为集团成 员提供信贷的支持，是财务公司首要的任务，义不容辞的责任。财务公司（或集 团公司计财部）要逐步建立、健全贷款的评估制度， 并加强贷款的风险约束机制。2. 投资项目审定。当各县市新华书店决定对某些项目进行投资或新建营业网点时， 必须坚持对 这些投资项目的可行性分析。对投资项目的可行性分析是决定投资成败的第一 步。为此，企业集团必须组织有关人员 （ 包括财务人员 ）认真地对投资项目进行可 行性分析， 以便正确评定不同项目的优劣

24、， 从而正确处理投资需要与投资项目的 可行性关系。 对于投资项目的可行性研究方法以及决策程序， 应由集团公司统一 规定，而对于具体的投资项目，应通过规定不同的审批权限进行审定。投资规模的大小根据投资成本、 管理能力、负债比率以及投资回收期的长短 等因素的影响而受到约束和控制。由于集团的各县市新华书店常会为了短期的、 局部的利益而追求外延的盲目扩大， 因此，集团公司必须从企业集团的整体出发， 对投资规模进行全面而长远的规划， 将各县市新华书店的投资规模控制在一定的 范围之内。五、风险监督和管理在市场经济中， 财务风险是客观存在的。 企业只要从事一定的财务活动， 就 必然要承担一定的风险。 因此，

25、集团公司应建立起有效的财务风险机制， 通过建 立各环节关键控制点， 确定风险警示点， 以提高财务人员的风险防范意识及识别 风险的能力与水平，及时化解风险，提高集团公司财务运营的安全性。1. 实行目标责任管理制度。目标责任管理制度把目标责任人的资金管理、 效益与目标责任的完成情况紧 密挂钩。集团公司根据各县市新华书店的组织结构、经营规模、以往业绩、同业 经营水平以及成本控制的特性等情况制定包括资金管理目标在内的目标责任。 对 各县市新华书店的目标责任是以定量指标与定性指标相结合， 并定期进行严格的 考核，进而确认经营者、责任部门或人员的工作业绩，奖惩到位，激发其工作热情。没有目标责任的员工的部分

26、工资也与目标责任单位的完成情况相挂钩， 使得 集团公司所有员工都有动力及义务同心协力完成集团公司制定的目标。 集团公司 给各县市新华书店以明确的资金管理目标、 经营管理目标和各方的责权关系， 便 于各县市新华书店进行自我控制、 评价和调整。 目标责任的制定既考虑各县市新 华书店的意见，照顾各县市新华书店的利益，又以集团公司的发展规划为依据， 保证集团公司目标计划的实视。 通过目标责任管理， 集团公司可以把持全年利润 目标的动脉，严格控制各项事前、事中的资金支出，及时发现存在的问题，减少 各县市新华书店司的经营风险和制止各县市新华书店的资产流失。2. 加强内部营运审计。确保集团公司内部控制得以正

27、确实施的手段就是内部营运审计， 营运审计以 集团公司财务数据为基础延伸到企业的各个经营环节， 一方面确认当前的营运循 环流程是否被完全执行、 执行的过程中可能包含的数据真实性风险及其他风险的 评估，另一方面在这个过程中发现既定流程不合理的地方以及更好的操作。 这种 审计不再只是关注财务数据，而是将更多注意力转移到企业的外部和内部环境 上，通过流程分析、 绩效分析、 操作环节跟踪等深入了解各县市新华书店经营环 境，了解内部控制情况， 从风险评估和改善入手， 找出有风险和需要改善的流程、 环节。集团公司可以设立独立的审计机构也可以在财务总监下设审计部门， 无论 哪种组织架构必须保证审计工作执行的独

28、立性、 全面性， 审计结果真实性、 代表 性。集团公司内部营运审计最好采用循环审计的形式， 不定期对各县市新华书店 的所有经营业务操作进行风险评估， 确保每个县市新华书店每个财政年度最少一 次接受这种评估。 内部营运审计部门在进行当次审计时， 必须确保上次审计发现 的存在风险的项目已经得到改善， 重点关注上次审计中发现的高风险项目的改进 计划是否完全实施、 实施的过程中是否带来新的风险。 集团公司对各县市新华书 店进行内审的主要方法是： 以强化集团资产控制为主线， 建立审计网络， 下审一 级，各审计部门负责对下属公司的内审； 对各县市新华书店的一些工程项目、 经 济合同等进行单项审计； 实行离任审计制度， 审查和评价各县市新华书店责任主 体的经济责任履行情况； 定期或不定期地对各县市新华书店的内部控制机制的有 效性进行评估， 监督和完善各县市新华书店的内部控制制度。 集团公司通过对各 县市新华书店的审计，可以及时发现和纠正所存在的问题，增强内部控制意识， 发挥内部管理强有力的控制机制作用。3. 实行财务负责人委派制。 集团公司对各县市新华书店应实行财务负责人委派制，这是集团公司快捷、 低成本获取内部信息的最佳途经， 也是对内部适时有效的监督手段。 主要职责是 检查、监督各县市新华书店的经营方针、 管理政策， 特别是各县市新华书店财务