第二章预算管理ppt课件

1、第二章第二章 预算管理预算管理 v主要内容主要内容v 1.预算的特征和作用、体系与分类预算的特征和作用、体系与分类v 2.各种预算编制方法的根本原理及其优缺各种预算编制方法的根本原理及其优缺陷陷v 3.预算的编制以及预算编制过程中某些目预算的编制以及预算编制过程中某些目的的计算的的计算v 4.预算的执行与考核预算的执行与考核第一节预算管理的主要内容第一节预算管理的主要内容 v一、预算的特征一、预算的特征预算是企业在预测、决策的根底上，以数量和金额的方式反预算是企业在预测、决策的根底上，以数量和金额的方式反映的企业在一定时期内运营、投资、财务等活动的详细方案，映的企业在一定时期内运营、投资、财务

2、等活动的详细方案，是为实现企业目的而对各种资源和企业活动的详细财务安排。是为实现企业目的而对各种资源和企业活动的详细财务安排。v预算的特征：预算的特征：1一致化：预算必需与企业的战略或目的坚持一致；一致化：预算必需与企业的战略或目的坚持一致；2数量性和可执行性：最主要特征数量性和可执行性：最主要特征二、预算的作用二、预算的作用 1.引导和控制经济活动、使企业运营到达预期目的引导和控制经济活动、使企业运营到达预期目的 2.实现内部各个部门之间的协调实现内部各个部门之间的协调 3.业绩考核的规范业绩考核的规范三、预算分类类别类别含义含义具体内容具体内容业务预算（经营预算）业务预算（经营预算）与企业

3、日常经营活动直与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各接相关的经营业务的各种预算种预算（1）销售预算；（）销售预算；（2）生产预算；（生产预算；（3）材料采）材料采购预算；（购预算；（4）直接材料）直接材料消耗预算（消耗预算（5）直接人工）直接人工预算；（预算；（6）制造费用预）制造费用预算；（算；（7）产品生产成本）产品生产成本预算；（预算；（8）经营费用和）经营费用和管理费用预算管理费用预算辅助预算或分预辅助预算或分预算算专门决策预算专门决策预算企业不经常发生的、一企业不经常发生的、一次性的重要决策预算次性的重要决策预算如资本支出预算如资本支出预算财务预算财务预算指企业在计划期内反映指企业

4、在计划期内反映有关预计现金收支、财有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预务状况和经营成果的预算算在全面预算中占有举足在全面预算中占有举足轻重的地位。包含（轻重的地位。包含（1）现金预算；（现金预算；（2）预计财）预计财务报表（预计利润表和务报表（预计利润表和资产负债表）资产负债表）总预算总预算1.根据预算内容不同分类根据预算内容不同分类类别类别特点特点长期预算长期预算预算期在一年以上预算期在一年以上短期预算短期预算预算期在一年以内（含一年）预算期在一年以内（含一年）2.从预算目的覆盖的时间长短划分从预算目的覆盖的时间长短划分 四、预算体系四、预算体系五、预算任务的组织五、预算任务的组织预算任

5、务的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，详细如下：预算任务的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，详细如下：负责机构负责机构具体任务、权利和职责具体任务、权利和职责董事会、经理办公董事会、经理办公会或类似机构会或类似机构根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。企业法定代表人负责。预算委员会或财务预算委员会或财务管理部门管理部门拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编

6、制和执行中的问题，组织审预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。财务管理部门财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。企业内部各职能部企业内部各职能部门门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企

7、业总预算的综合平衡、协调、分析、控制委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。预算执行结果承担责任。企业所属基层单位企业所属基层单位负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。行结果承担责任。四、预算任务组织v1企

8、业董事会或类似机构该当对企业预算管理任企业董事会或类似机构该当对企业预算管理任务负总责。务负总责。v2企业董事会或经理办公会可以根据情况设立预企业董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门担任预算管理事宜，算委员会或指定财务管理部门担任预算管理事宜，并对企业法定代表人担任。并对企业法定代表人担任。v3预算管理委员会或财务管理部门主要拟订预算预算管理委员会或财务管理部门主要拟订预算的目的、政策，制定预算管理的详细措施和方法等。的目的、政策，制定预算管理的详细措施和方法等。第二节预算的编制方法与程序第二节预算的编制方法与程序 v一、预算编制方法一、预算编制方法一固定预算与弹性预

9、算编制方法一固定预算与弹性预算编制方法二增量预算与零基预算编制方法二增量预算与零基预算编制方法三定期预算与滚动预算编制方法三定期预算与滚动预算编制方法一固定预算与弹性预算编制方法一固定预算与弹性预算编制方法 1.固定预算编制方法固定预算编制方法又称静态预算，以预算期内正常的、可实现的某一既又称静态预算，以预算期内正常的、可实现的某一既定业务量程度为根底来编制的预算。普通适用于固定业务量程度为根底来编制的预算。普通适用于固定费用或数额比较稳定的预算工程。定费用或数额比较稳定的预算工程。缺陷：缺陷：过于呆板。业务量单一，与实践能够不符。过于呆板。业务量单一，与实践能够不符。可比性差。实践业务量与预

10、算业务量能够不一致，导可比性差。实践业务量与预算业务量能够不一致，导致无法比较致无法比较 2.弹性预算编制方法弹性预算编制方法v含义含义:v弹性预算是在按照本钱习性分类的根底上，根据本弹性预算是在按照本钱习性分类的根底上，根据本量利之间的依存关系，思索到方案期间业务量能够量利之间的依存关系，思索到方案期间业务量能够发生的变动，编制顺应多种业务量的费用预算。发生的变动，编制顺应多种业务量的费用预算。v优点优点v1.预算范围宽预算范围宽2.可比性强可比性强【补充资料】：【补充资料】：1.本钱性态是指在相关范围普通指的是在特定业务本钱性态是指在相关范围普通指的是在特定业务量范围内，本钱可以分为固定本

11、钱、变动本钱和量范围内，本钱可以分为固定本钱、变动本钱和混合本钱，而混合本钱又可以进一步分解为固定本混合本钱，而混合本钱又可以进一步分解为固定本钱和变动本钱，从而全部的本钱最终就分为了固定钱和变动本钱，从而全部的本钱最终就分为了固定本钱和变动本钱。从而存在：本钱和变动本钱。从而存在： 本钱总额固定本钱单位变动本钱本钱总额固定本钱单位变动本钱业务量业务量2.量本利分析是在本钱性态分析的根底上，得到一个量本利分析是在本钱性态分析的根底上，得到一个量本利的关系式：量本利的关系式： 息税前利润息税前利润EBIT,表示资产总报酬表示资产总报酬)单价单单价单位变动本钱位变动本钱销售量固定本钱销售量固定本钱

12、 v编制方法编制方法方法方法编制要点编制要点优点优点缺点缺点公式法公式法（例例1）成本的弹性预算成本的弹性预算固定成本预算固定成本预算数单位变动成数单位变动成本预算数本预算数预计预计业务量业务量yabx一定范围内预算可一定范围内预算可以随业务量变动而变以随业务量变动而变动，可比性和适应性动，可比性和适应性强强编制预算的工作量编制预算的工作量相对较小相对较小按公式进行成按公式进行成本分解比较麻本分解比较麻烦，对每个费烦，对每个费用子项目甚至用子项目甚至细目逐一进行细目逐一进行成本分解，工成本分解，工作量很大作量很大列表法列表法（例例2）通过列表的方式，通过列表的方式，将与各种业务量将与各种业务量

13、对应的预算数列对应的预算数列示出来的一种弹示出来的一种弹性预算编制方法性预算编制方法可以直接从表中查得可以直接从表中查得各种业务量下的成本各种业务量下的成本费用预算，不用再另费用预算，不用再另行计算，因此直接、行计算，因此直接、简便简便编制工作量较编制工作量较大，而且由于大，而且由于预算数不能随预算数不能随业务量变动而业务量变动而任意变动，弹任意变动，弹性仍然不足性仍然不足1.增量预算编制方增量预算编制方法法v含义含义:增量预算是指以基期本钱费用程度为根底，结合预算业务量程度及有增量预算是指以基期本钱费用程度为根底，结合预算业务量程度及有关降低本钱的措施，经过调整有关费用工程而编制预算的方法。

14、关降低本钱的措施，经过调整有关费用工程而编制预算的方法。v根本假设根本假设:v 第一，企业现有业务活动是合理的，不需求进展调整；第一，企业现有业务活动是合理的，不需求进展调整；v 第二，企业现有各项业务的开支程度是合理的，在预算期予以坚持；第二，企业现有各项业务的开支程度是合理的，在预算期予以坚持；v 第三，以现有业务活动和各项活动的开支程度，确定预算期各项活动的第三，以现有业务活动和各项活动的开支程度，确定预算期各项活动的预算数预算数 v缺陷缺陷:能够导致无效费用开支工程无法得到有效控制，构成不用要开支合理能够导致无效费用开支工程无法得到有效控制，构成不用要开支合理化，呵斥预算上的浪费。化，

15、呵斥预算上的浪费。二增量预算与零基预算编制方法二增量预算与零基预算编制方法举例举例v某企业上年的制造费用为某企业上年的制造费用为50000元，思索本年消费义务增大元，思索本年消费义务增大10%，按增量预算编制方案年度的制造费用预算。，按增量预算编制方案年度的制造费用预算。方案年度制造费用预算方案年度制造费用预算=500001+10%=550002.零基预算编制方法零基预算编制方法v含义含义:零基预算是在编制费用预算时，不思索以往会计期间零基预算是在编制费用预算时，不思索以往会计期间所发生的费用工程或费用数额，而是一切以零为出发点，从所发生的费用工程或费用数额，而是一切以零为出发点，从实践需求逐

16、项审议预算期内各项费用的内容及开支规范能否实践需求逐项审议预算期内各项费用的内容及开支规范能否合理，在综合平衡的根底上编制费用预算的一种方法。合理，在综合平衡的根底上编制费用预算的一种方法。v优点优点:v 1.不受现有费用工程的限制不受现有费用工程的限制2.不受现行预算的束缚不受现行预算的束缚3.可以调动各方面节约费用的积极性可以调动各方面节约费用的积极性4.有利于促使各基层单位精打细算，合理运用资金，真正发有利于促使各基层单位精打细算，合理运用资金，真正发扬每个工程费用的效果。扬每个工程费用的效果。v零基预算的编制程序零基预算的编制程序v发动与讨论；发动与讨论；v划分不可防止费用工程和可防止

17、费用工程；划分不可防止费用工程和可防止费用工程；v 资金优先安排不可防止费用工程，属于不可防止资金优先安排不可防止费用工程，属于不可防止的约束性固定本钱，全额满足要求。的约束性固定本钱，全额满足要求。v 属可防止费用工程的，对于剩余的资金，按照本属可防止费用工程的，对于剩余的资金，按照本钱钱效益比例进展分配效益比例进展分配v划分不可延缓费用工程和可延缓费用工程。划分不可延缓费用工程和可延缓费用工程。v 优先安排不可延缓费用工程的支出，然后根据需优先安排不可延缓费用工程的支出，然后根据需求和能够，按照费用工程的轻重缓急确定可延缓工求和能够，按照费用工程的轻重缓急确定可延缓工程的开支。程的开支。三

18、定期预算与滚动预算编制方法三定期预算与滚动预算编制方法方法方法定义定义优缺点优缺点定期预定期预算编制算编制方法方法以不变的会计期间作为预以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方算期的一种编制预算的方法。法。优点：预算期间与会计期间相对应，优点：预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数对比，有利于便于将实际数与预算数对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价。对预算执行情况进行分析和评价。缺点：缺乏长远打算，导致一些短期缺点：缺乏长远打算，导致一些短期行为。行为。滚动预滚动预算编制算编制方法方法编制预算时，将预算期与编制预算时，将预算期与会计期间脱离，随着预算会计期间脱离，随着预算的执行

19、不断补充预算，逐的执行不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期永期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定长度的远保持为一个固定长度的一种预算编制方法。（按一种预算编制方法。（按月、季度等）月、季度等）优点：保证企业的经营管理工作能够优点：保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行，有利于管理人员稳定而有序地进行，有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并对预算资料作经常性的分析研究，并根据当时预算的执行情况加以调整。根据当时预算的执行情况加以调整。滚动预算举例：按月滚动滚动预算举例：按月滚动二、预算编制程序二、预算编制程序v根本程序：上下结合、分级编制、逐级汇根本程序：上下结合、分级编制、逐级汇

20、总总1.下达目的下达目的2.编制上报编制上报3.审查平衡审查平衡4.审议同意审议同意5.下达执行下达执行第三节预算编制第三节预算编制 一、企业年度预算目的与目的利润预算一、企业年度预算目的与目的利润预算 一年度预算目的一年度预算目的1.预算目的含义预算目的含义 预算目的源于战略规划、受制于年度运营方案，是运用财务预算目的源于战略规划、受制于年度运营方案，是运用财务目的对企业及下属单位预算年度运营活动目的的全面、综合目的对企业及下属单位预算年度运营活动目的的全面、综合表述。表述。 预算目的是预算管理任务的起点，预算目的是预算机制发扬预算目的是预算管理任务的起点，预算目的是预算机制发扬作用的关键。

21、作用的关键。2.预算目的的作用：分解和沟通的作用预算目的的作用：分解和沟通的作用 经过预算目的，高层管理者可将战略和方案传达给整个组织；经过预算目的，高层管理者可将战略和方案传达给整个组织；每个部门也可以明确在实现战略与方案中需求履行的预算方每个部门也可以明确在实现战略与方案中需求履行的预算方针与目的责任。针与目的责任。3.企业年度预算目的确实定必需处理以下两方面的问题企业年度预算目的确实定必需处理以下两方面的问题 ： 1建立预算目的的目的体系，主要应处理以何种目的作为建立预算目的的目的体系，主要应处理以何种目的作为预算导向、中心目的如何量化、目的间的权重如何确定等问预算导向、中心目的如何量化

22、、目的间的权重如何确定等问题。从内容上说，预算目的目的体系应包括盈利目的、规模题。从内容上说，预算目的目的体系应包括盈利目的、规模增长目的、投资与研发目的、风险控制资本构造目的、增长目的、投资与研发目的、风险控制资本构造目的、融资安排等。预算目的体系中的中心目的是估计目的利润。融资安排等。预算目的体系中的中心目的是估计目的利润。2测算并确定预算目的的目的值确定预算目的，从根本上测算并确定预算目的的目的值确定预算目的，从根本上说是协调公司股东、董事会、运营者等各方利益的过程。预说是协调公司股东、董事会、运营者等各方利益的过程。预算目的各目的的目的值是企业的预算标杆，它该当具有挑战算目的各目的的目

23、的值是企业的预算标杆，它该当具有挑战性，并且必需保证企业及其各部门经过努力可以实现。性，并且必需保证企业及其各部门经过努力可以实现。二目的利润预算方法二目的利润预算方法 1.目的利润的测算根本要求目的利润的测算根本要求 思索企业出资人盈利要求及战略安排、企业开展思索企业出资人盈利要求及战略安排、企业开展对利润的需求等根底上；对利润的需求等根底上； 全面思索经济上的合理性、技术上的可行性和消全面思索经济上的合理性、技术上的可行性和消费运营上的能够性；费运营上的能够性； 综合思索消费运营的分项目的，根据总体目的和综合思索消费运营的分项目的，根据总体目的和分项目的的关系进展综合平衡；分项目的的关系进

24、展综合平衡； 充分评判主客观条件，进而根据预算年度消费运充分评判主客观条件，进而根据预算年度消费运营、财务活动进展确定。营、财务活动进展确定。v2.目的利润预算方法目的利润预算方法v 本书假设条件：只思索在有关产品的销售价本书假设条件：只思索在有关产品的销售价钱、运营本钱、产销构造等条件明确的情况钱、运营本钱、产销构造等条件明确的情况下，产品销售利润预算问题，不涉及投资收下，产品销售利润预算问题，不涉及投资收益、营业外收支等工程，而且以利润总额为益、营业外收支等工程，而且以利润总额为分析对象。分析对象。 目的利润估计投资资本平均总目的利润估计投资资本平均总额额核定的投资资本报答率核定的投资资本

25、报答率 投资资本报答率法投资资本报答率法目的利润上期利润总额目的利润上期利润总额1利润增长百分比利润增长百分比 利润增长百分比法利润增长百分比法 目的利润估计营业本钱费用目的利润估计营业本钱费用核定的本核定的本钱费用利润率钱费用利润率本钱利润率法本钱利润率法目的利润估计销售收入目的利润估计销售收入测算的销售利测算的销售利润率润率销售收入利润率法销售收入利润率法分类分类利用利润目的与其它经济目的之间存在的内在比例关系，来确定目的利用利润目的与其它经济目的之间存在的内在比例关系，来确定目的利润的方法利润的方法含义含义比例预比例预算算法法目的利润估计产品产销数量目的利润估计产品产销数量单位产品售价一

26、单位产品变动本钱单位产品售价一单位产品变动本钱一固定本钱费用一固定本钱费用量本利分析法量本利分析法含义、公式及目确实定含义、公式及目确实定方法方法上加上加法法v上加法：上加法： 根据企业本身开展、不断积累和提高股东分红程根据企业本身开展、不断积累和提高股东分红程度等需求，匡算企业净利润，再倒算利润总额即目的利润度等需求，匡算企业净利润，再倒算利润总额即目的利润v 计算公式计算公式 ：v 1企业留存收益盈余公积金未分配利润企业留存收益盈余公积金未分配利润v2净利润净利润=本年新增留存收益本年新增留存收益 + 本年股利额本年股利额 -v 或或 净利润本年新增留存收益净利润本年新增留存收益/1股利分

27、配率股利分配率 -v公式和的选择公式和的选择v 当以股本为根底按一定百分比计算分配股利时，只能用公当以股本为根底按一定百分比计算分配股利时，只能用公式。式。v 当以年度净利润为根底按一定百分比计算分配股利时，采当以年度净利润为根底按一定百分比计算分配股利时，采用公式；用公式；v3目的利润净利润目的利润净利润/1所得税率所得税率【例】某企业上年实践投资资本平均总额【例】某企业上年实践投资资本平均总额3800万元，为扩展产品销售规模，方案年初追加万元，为扩展产品销售规模，方案年初追加200万元营运资本，企业预期投资资本报答万元营运资本，企业预期投资资本报答率为率为16%。那么企业的目的利润为：。那

28、么企业的目的利润为：正确答案此题考核目的利润预算方法中的正确答案此题考核目的利润预算方法中的投资资本报答率法投资资本报答率法380020016%640万元万元 【例】某公司预算年度方案新增留存收益为【例】某公司预算年度方案新增留存收益为150万元，万元，目的股利分配额为目的股利分配额为600万元，适用的所得税率为万元，适用的所得税率为25%，那么目的利润总额是？，那么目的利润总额是？答案解析此题考核目的利润预算方法中的上加法。答案解析此题考核目的利润预算方法中的上加法。目的利润总额净利润目的利润总额净利润/1所得税率本年所得税率本年新增留存收益股利分配额新增留存收益股利分配额/1所得税率所得税

29、率150600/125%1 000万元。万元。三企业年度预算目的各目的值确实定举例综合以上分析方法，确定目的利润的详细思绪是：预期目的利润预测可实现销售预期产品售价预期产品单位本钱期间费用按照这一思绪，企业年度预算目的各目的值确实定可详细化为如下步骤： 1.据销售预测，在假定产品售价和本钱费用不变的情况下，确定可实现利润； 2.据企业投资总资本和同行业平均或先进投资资本报答率，确定期望目的利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价钱增长率或本钱费用降低率目的； 3.经过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目的利润的其他各项目的目的值。例3二、主要预算编制二、主要预算编制经过目的预算确定的利

30、润目的以后，即可以此为根底，经过目的预算确定的利润目的以后，即可以此为根底，编制全面预算。全面预算的编制以销售预算为起点，编制全面预算。全面预算的编制以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐渐进展，直至编制出估计财务报表。渐进展，直至编制出估计财务报表。 各预算之间的勾稽关系：各预算之间的勾稽关系：一销售预算一销售预算 1.销售预算内容销售预算内容 规划一定预算期内因组织销售活动而引起的估计销规划一定预算期内因组织销售活动而引起的估计销售收入以及相关的运营现金收入的预算。售收入以及相关的运营现金收入的预算。 2.编制根据：估计销

31、售量、单价以及销售收款情况编制根据：估计销售量、单价以及销售收款情况 3.编制要点：编制要点： 第一，根据销量和价钱确定各期收入；第一，根据销量和价钱确定各期收入； 第二，根据各期收入和信誉政策，确定每期销售现第二，根据各期收入和信誉政策，确定每期销售现金流量。金流量。 4.重要性重要性 是编制全面算的起点，其他预算的编制都以它为是编制全面算的起点，其他预算的编制都以它为基基 础。例础。例4二消费预算二消费预算 1.消费预算内容消费预算内容 规划预算期内消费规模估计消费量程度规划预算期内消费规模估计消费量程度 2.编制根据：编制根据： 销售预算估计的销售量及存货期初期末资料销售预算估计的销售量

32、及存货期初期末资料 3.编制思绪及要点：编制思绪及要点： 确定预算期的产品消费数量和期末结存产品数量。确定预算期的产品消费数量和期末结存产品数量。 估计消费量估计销售量估计期末结存量估计期初结存估计消费量估计销售量估计期末结存量估计期初结存量量 4.重要性重要性 估计消费量为编制资料预算、人工预算、制造预算提供根估计消费量为编制资料预算、人工预算、制造预算提供根底；估计存货期末结存产品数量为编制期末存货预算提供根底；估计存货期末结存产品数量为编制期末存货预算提供根据。据。 例例5三资料采购预算三资料采购预算 1.资料采购预算内容资料采购预算内容 规划预算期内资料耗费情况及采购活动而编制的，反映

33、预算规划预算期内资料耗费情况及采购活动而编制的，反映预算期内各种资料耗费量、采购数量、资料耗费本钱以及采购付期内各种资料耗费量、采购数量、资料耗费本钱以及采购付款等信息的预算款等信息的预算 2.编制根据：编制根据： 以消费预算、资料单位耗用量和估计资料采购单价等信息为以消费预算、资料单位耗用量和估计资料采购单价等信息为根底，并思索期初、期末资料存货程度编制。根底，并思索期初、期末资料存货程度编制。 3.编制思绪及要点编制思绪及要点 某种资料耗用量产品估计消费量某种资料耗用量产品估计消费量单位产品定额耗用量单位产品定额耗用量 某种资料采购量某种资料耗用量该种资料期末结存量某种资料采购量某种资料耗

34、用量该种资料期末结存量该种资料期初结存量例该种资料期初结存量例6)四直接人工预算四直接人工预算 1.直接人工预算内容直接人工预算内容 规划预算期内人工工时的耗费程度和人工本钱开支程度规划预算期内人工工时的耗费程度和人工本钱开支程度 2.编制根据：编制根据： 据消费预算中的估计消费量、单位产品所需求的直接人工小据消费预算中的估计消费量、单位产品所需求的直接人工小时和单位小时工资率进展编制。时和单位小时工资率进展编制。 3.编制思绪及要点编制思绪及要点 某种产品直接人工工时总数单位产品定额工时某种产品直接人工工时总数单位产品定额工时该产品估该产品估计消费量计消费量 估计直接人工总本钱单位工时工资率

35、估计直接人工总本钱单位工时工资率该种产品直接人工该种产品直接人工工时总数工时总数 要点：确定直接人工总本钱要点：确定直接人工总本钱(例例7注：本处假定预算其直接人工都是直接以现金发放的，且福利注：本处假定预算其直接人工都是直接以现金发放的，且福利费包括在直接人工总额中费包括在直接人工总额中五制造费用预算1.制造费用预算内容 反映消费本钱中除直接资料和直接人工以外的一切不能直接计入产品制造本钱的间接制造费用。2.编制内容 1编制中按照本钱习性将制造费用划分为固定费用固定性制造费用和变动费用变动性制造费用进展列示。固定性制造费用在上年的根底上根据预期变动加以适当修正进展估计，并作为期间本钱直接列入

36、利润表内作为收入的扣除工程；变动性制造费根据单位产品预定分配率和估计的业务量下面例题按照人工工时量进展估计。2从制造费用总额中扣除非付现部分如折旧、从制造费用总额中扣除非付现部分如折旧、摊销等，普通仅指折旧就得到制造费用的现金支摊销等，普通仅指折旧就得到制造费用的现金支出。出。 某季度估计制造费用现金支出估计变动性制造费某季度估计制造费用现金支出估计变动性制造费用现金支出估计固定性制造费用现金支出用现金支出估计固定性制造费用现金支出其中：其中： 估计变动性制造费用现金支出变动性制造费用估估计变动性制造费用现金支出变动性制造费用估计分配率计分配率估计直接人工工时估计直接人工工时3.要点：要点：

37、确定各个变动和固定制造费用工程的预算金额；确定各个变动和固定制造费用工程的预算金额；例例8六单位产品本钱预算六单位产品本钱预算1.单位产品本钱预算内容单位产品本钱预算内容 反映预算期内每种产品的单位产品本钱及期末存货反映预算期内每种产品的单位产品本钱及期末存货本钱的预算本钱的预算2.编制根据：编制根据： 以消费预算、直接资料预算、直接人工预算和制造以消费预算、直接资料预算、直接人工预算和制造费用预算为根底进展编制。费用预算为根底进展编制。3.编制要点：编制要点： 单位产品估计消费本钱单位产品估计消费本钱=单位产品直接资料本钱单位产品直接资料本钱+单单位产品直接人工本钱位产品直接人工本钱+单位产

38、品制造费用单位产品制造费用 期末结存产品本钱期末结存产品本钱=期初结存产品本钱期初结存产品本钱+本期产品本本期产品本钱钱-本期销售产品本钱例本期销售产品本钱例9七销售及管理费用预算七销售及管理费用预算 1.销售费用及管理费用预算内容销售费用及管理费用预算内容 以价值方式反映整个预算期内为销售产品和维持普以价值方式反映整个预算期内为销售产品和维持普通行政管理任务而发生的各工程费用支出预算。通行政管理任务而发生的各工程费用支出预算。 在该项预算表下面也应附列方案期间估计销售和管在该项预算表下面也应附列方案期间估计销售和管理费用的现金支出计算表，以便编制现金预算。理费用的现金支出计算表，以便编制现金

39、预算。 2.编制根据：编制根据： 变动性销售费用及管理费用分配率和估计业务量变动性销售费用及管理费用分配率和估计业务量下面例题按照人工工时量等。下面例题按照人工工时量等。 3.编制要点：编制要点： 确定各个变动及固定费用工程的预算数，并确定确定各个变动及固定费用工程的预算数，并确定估计的现金支出估计的现金支出3.编制思绪编制思绪1销售及管理费用预算的编制方法与制造费用预算的编制销售及管理费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用；方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用；2变动性销售及管理费用的现金支出等于该期各种产品的变动性销售及管

40、理费用的现金支出等于该期各种产品的相应现金支出之和；相应现金支出之和；某期某种产品估计的变动性销售及管理费用现金支出某期某种产品估计的变动性销售及管理费用现金支出 该种产品单位变动性销售及管理费用分配率该种产品单位变动性销售及管理费用分配率该期该产品该期该产品估计销售量估计销售量3固定性销售费用，只需求按工程反映全年估计程度；固定性销售费用，只需求按工程反映全年估计程度；4对于固定性销售及管理费用的现金支出，根据全年固定对于固定性销售及管理费用的现金支出，根据全年固定性销售费用的预算总额扣除其中的非付现本钱。如销售机性销售费用的预算总额扣除其中的非付现本钱。如销售机构的折旧费例构的折旧费例10

41、)八专门决策预算八专门决策预算 1.内容：内容： 专门决策预算往往涉及到长期建立工程的资金投放与筹集，专门决策预算往往涉及到长期建立工程的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。并经常跨越多个年度。 2.编制根据：编制根据： 工程可行性分析资料及企业筹资决策资料工程可行性分析资料及企业筹资决策资料 3.编制要点：编制要点： 准确反映工程工程资金支出与投资方案。准确反映工程工程资金支出与投资方案。 4.重要性重要性: 是编制现金预算和估计资产负债表的根据。是编制现金预算和估计资产负债表的根据。 (例例11九现金预算重点内容九现金预算重点内容1.现金预算内容现金预算内容 以业务预算和专门决策预算为根据

42、编制的，专门反映预算以业务预算和专门决策预算为根据编制的，专门反映预算期内估计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而期内估计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进展现金投融资的预算。进展现金投融资的预算。2.编制根据：编制根据： 以日常业务预算和专门决策预算为根底。以日常业务预算和专门决策预算为根底。3.编制思绪编制思绪 现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部分组成，其中：缺、现金投放与筹措五部分组成，其中：期初现金余额现金收入现金支出现金余缺期初现金余额现金收入现金支出现金余缺 根据现金余缺与期

43、末现金余额的比较，确定现金投融资：根据现金余缺与期末现金余额的比较，确定现金投融资：现金余缺现金筹措现金缺乏时期末现金余额现金余缺现金筹措现金缺乏时期末现金余额现金余缺现金投放现金多余时期末现金余额例现金余缺现金投放现金多余时期末现金余额例12十估计利润表十估计利润表1.估计利润表内容估计利润表内容 综合反映企业在方案期的估计运营成果，是企业综合反映企业在方案期的估计运营成果，是企业财务预算中最主要的预算表之一。财务预算中最主要的预算表之一。2.编制根据编制根据 编制估计利润表的根据是各业务预算表、专门决策编制估计利润表的根据是各业务预算表、专门决策预算表和现金预算表。预算表和现金预算表。3.本卷须知本卷须知 1销售收入不含税销售收入不含税 2固定制造费等含折旧等固定制造费等