非居民税收网上申请培训2014822

1、非居民税收网上申请培训非居民税收网上申请培训苏州高新技术开发区国家税务局苏州高新技术开发区国家税务局非居民业务的简要介绍非居民业务的简要介绍非居民网上备案操作流程非居民网上备案操作流程非居民业务非居民业务其他涉税事项其他涉税事项简要介绍简要介绍 非居民税收业务网上申请的开发，非居民税收业务网上申请的开发，有效的节约了税企双方的办税成本，有效的节约了税企双方的办税成本，切实提高纳税人的办税效率，提升切实提高纳税人的办税效率，提升了纳税服务水平。了纳税服务水平。 无纸化操作是纳税服务模式的开拓无纸化操作是纳税服务模式的开拓和创新，也将是未来纳税征税的趋和创新，也将是未来纳税征税的趋势所在。势所在。

2、非居民网上备案的优点非居民网上备案的优点 1、非接触式服务、非接触式服务 2、节约办税成本、节约办税成本 3、节约办税时间、节约办税时间 4、表格的填报方式简化、表格的填报方式简化 5、节约公共资源、节约公共资源非居民对外支付流程非居民对外支付流程 网上合同备案网上合同备案 代扣代缴企业所得税代扣代缴企业所得税对外支付税务备案对外支付税务备案 合同备案合同备案 合同备案主要有以下几类：合同备案主要有以下几类： 1、承包工程作业和提供劳务类承包工程作业和提供劳务类非居民网上备案操作流程非居民网上备案操作流程A A类承包工程作业和提供劳务类备案项目类承包工程作业和提供劳务类备案项目A01承包工程A

3、09广告制作发布A18国际运输A02建筑安装A10质检A19文体演出（娱乐）A03调试A11代理A20市场拓展费A04设计A12加工修理修配A21售后服务费A05管理监督A13维修保养A22旅游A06培训A15审计A23仓储租赁A07检测A16保险A24技术服务A08认证A17咨询A25其他劳务项目 2、源泉扣缴类（财产转让类）、源泉扣缴类（财产转让类） 3、上述签订合同包括修改、补充和延期合同。、上述签订合同包括修改、补充和延期合同。B B类法定源泉扣缴类类法定源泉扣缴类C C类类 财产转让类财产转让类B01股息红利所得C01股权转让所得（被转让股权企业备案）B02利息所得B03特许权使用费

4、所得C02股权转让所得（受让方备案）B04不动产租金B05其他预提所得税项目C03其他财产转让所得合同备案所需资料合同备案所需资料1、承包工程作业和提供劳务备案、承包工程作业和提供劳务备案（1） 境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表；（2）非居民企业的税务登记证（非居民企业已办理税务登记时提供）；（3）合同、税务代理委托书复印件；（4）非居民对有关事项的书面说明；（5）税务机关要求的其他资料。2、法定源泉扣缴备案、法定源泉扣缴备案（1）扣缴企业所得税合同备案登记表；（2）合同复印件及相关资料（包括作出分配利润的董事会决议复印件）；（3）税务机关要求的其他资料。网上申请操作流程：网上申请操

5、作流程：申请路径：江苏省网上申请路径：江苏省网上办税厅办税厅我要申请我要申请非非居民居民合同备案合同备案纳税人纳税人CA证书登录，进入申请页面。证书登录，进入申请页面。 点击点击“我要申请我要申请”，进入申请界面。，进入申请界面。 点击左侧点击左侧“非居民非居民”，下拉菜单中显示的为，下拉菜单中显示的为非居民相关的具体业务，可在此进行非居民相关的具体业务，可在此进行“扣缴扣缴申报申报”、“合同备案合同备案”、“非居民合同清非居民合同清算算”、“对外支付备案对外支付备案”以及以及“对外支付备对外支付备案后续报告案后续报告”。选择选择“合同备案合同备案”，跳出下图所示界面，系统，跳出下图所示界面，

6、系统生成一条申请工作流。生成一条申请工作流。（注：备案依据合同申请，一份合同涉及多次（注：备案依据合同申请，一份合同涉及多次支付请勿重复备案。）支付请勿重复备案。）点击点击“下一步下一步”进行申请操作进行申请操作 点击点击“申请申请”，填写合同相关信息。，填写合同相关信息。 纳税人根据合同内容，勾选正确的备案项目，纳税人根据合同内容，勾选正确的备案项目，点击点击“下一步下一步”。 如备案项目为如备案项目为A类项目，系统页面进入类项目，系统页面进入“境内机构和个人发包工程作业或劳务境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表项目报告表”。 如备案项目为如备案项目为B类项目，系统页面进入类项目，系统

7、页面进入“扣缴企业所得税合同备案登记表（非扣缴企业所得税合同备案登记表（非财产转让）财产转让） ”。 根据合同，填写备案信息，点击根据合同，填写备案信息，点击“保保存存”。合同金额与支付标准合同金额与支付标准二者必填一项二者必填一项以上，合同基本信息已经基本填写完成，请确保所以上，合同基本信息已经基本填写完成，请确保所有信息填写正确，如发现填写错误，点击有信息填写正确，如发现填写错误，点击“修改修改”按钮进行修改。按钮进行修改。点击点击“下一步下一步”，系统提示：，系统提示：“审核成功，请点击审核成功，请点击下一步进行提交下一步进行提交”，点击，点击“下一步下一步”。点击点击“下一步下一步”，

8、系统显示合同备案已审核。，系统显示合同备案已审核。上传合同备案相关资料，文件需加盖公章扫描成上传合同备案相关资料，文件需加盖公章扫描成PDF格式单个文档上传格式单个文档上传 。文件仅能单个文档上传，第二次上传的资料会自动文件仅能单个文档上传，第二次上传的资料会自动覆盖第一次上传的资料，因此，如果文档有多页，覆盖第一次上传的资料，因此，如果文档有多页，可扫描到一个文档内，或者，上传至可扫描到一个文档内，或者，上传至“税务机关要税务机关要求提供的其他资料求提供的其他资料 ”。文件上传成功，继续点击文件上传成功，继续点击“上传资料上传资料”，上传其它，上传其它资料，直至全部上传成功，点击资料，直至全

9、部上传成功，点击“下一步下一步”。 点击点击“下一步下一步”按钮，必报资料系统设有监控，在按钮，必报资料系统设有监控，在点击点击“下一步下一步”“”“正式提交正式提交”时，未上报资料会提时，未上报资料会提醒递交，选报资料企业可根据实际情况递交。醒递交，选报资料企业可根据实际情况递交。 资料上传后请使用资料上传后请使用CACA证书证书签名，点击签名，点击“继续提继续提交交”按钮，系统提示报送成功。按钮，系统提示报送成功。 点击点击“以往申请查询以往申请查询”，可查询该份合同的申，可查询该份合同的申请情况。请情况。 点击点击“查看明细查看明细”，点击，点击 “查看申请内容查看申请内容”可查看原申可

10、查看原申请界面，点击请界面，点击“查看申请进度查看申请进度”可查看税务受理状态。可查看税务受理状态。 点击点击“查看回执查看回执”，若申请通过，显示合同备，若申请通过，显示合同备案号码案号码 。反之，则显示退回原因。请根据退回原因对合同反之，则显示退回原因。请根据退回原因对合同备案进行修改后重新上传。备案进行修改后重新上传。合同备案中的注意事项合同备案中的注意事项 1、若企业外网、若企业外网“我要申请我要申请”内无内无“非居民非居民”模块，模块，请联系主管税务机关维护。在税务端口进行维护请联系主管税务机关维护。在税务端口进行维护后可以正常使用。后可以正常使用。 2、合同需中外双方签字或盖章后，

11、方为有效合同。、合同需中外双方签字或盖章后，方为有效合同。且合同及相关文件需上传中文文本，如无中文文且合同及相关文件需上传中文文本，如无中文文本，请提交外文原件及中文翻译件。所有附报资本，请提交外文原件及中文翻译件。所有附报资料需加盖公司（中方）料需加盖公司（中方）公章公章后上传。后上传。 3、合同备案中，合同金额与支付标准两者至少填、合同备案中，合同金额与支付标准两者至少填写一项。写一项。 4、不同备案项目的税率（所得税、增值税或、不同备案项目的税率（所得税、增值税或营业税）不同，纳税人备案时需根据合同内容营业税）不同，纳税人备案时需根据合同内容选择正确的备案项目。选择正确的备案项目。 A类

12、项目为发包工程劳务类项，项目类型较多，如：类项目为发包工程劳务类项，项目类型较多，如： （1）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，所得税利润率）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，所得税利润率为为15%-30%，征收率为，征收率为25%；（2）从事管理服务的，所得税利润率为）从事管理服务的，所得税利润率为30%-50%，征收率为，征收率为25% ； （3）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，所得税利润率不）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，所得税利润率不低于低于15%，征收率为，征收率为25% 。 B类项目为源泉扣缴类项目，所得税的税率均为类项目为源泉扣缴类项目，所得税的税率均为10%。 参考资

13、料：参考资料： 国税发国税发【2010】第第019号号 【国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发非居民企非居民企业所得税核定征收管理办法业所得税核定征收管理办法的通知的通知 】 5、按照税法规定，合同（除股息红利分配）、按照税法规定，合同（除股息红利分配）签订日签订日30日日内需进行合同备案。如合同备内需进行合同备案。如合同备案超期，则需要进行简易处罚，请在提交案超期，则需要进行简易处罚，请在提交合同备案资料时，提交合同备案资料时，提交简易处罚决定简易处罚决定书书。 参考文件：参考文件： 国税发国税发【2009】第第003号号 【国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发非居非居民企业所得税源

14、泉扣缴管理暂行办法民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知的通知】 国家税务总局令国家税务总局令【2009】第第 19号号 非居民承包工程作业非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法和提供劳务税收管理暂行办法 6、股息红利分配应在作出利润分配决定的、股息红利分配应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税，并自代扣之日日期代扣代缴企业所得税，并自代扣之日起起7日日内内缴入国库，并向所在地的税务机关缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。报送扣缴企业所得税报告表。 参考文件：参考文件： 国税发国税发【2009】第第003号号 【国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发非非居民企

15、业所得税源泉扣缴管理暂行办法居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知的通知】 国家税务总局公告国家税务总局公告2011年第年第24号号 【国家税务总局关于非国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告居民企业所得税管理若干问题的公告】 7、一般劳务（区分于特许权使用费项目）、一般劳务（区分于特许权使用费项目）如发生地为境外，请在合同备案时，提交如发生地为境外，请在合同备案时，提交足够的足够的境外劳务证明材料境外劳务证明材料，如非居民企业，如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确同其提供的服务全部发生在中国境内

16、，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。定其劳务收入并据以征收企业所得税。 参考文件：参考文件： 国税发国税发【2010】第第019号号 【国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发非居非居民企业所得税核定征收管理办法民企业所得税核定征收管理办法的通知的通知 】 8、由于系统原因，企业合同备案（扣缴申、由于系统原因，企业合同备案（扣缴申报、对外支付备案）有多份申请，需逐条报、对外支付备案）有多份申请，需逐条申请，待税务机关审批结束流程后再申请申请，待税务机关审批结束流程后再申请提交另外一条。提交另外一条。 如如“选择申请选择申请”时，系统提示时，系统提示“已存在该纳税已存在该纳税人未完成的合同备案

17、申请，不能提交人未完成的合同备案申请，不能提交”，说，说明有未完成流，需要删除未完成流，再提明有未完成流，需要删除未完成流，再提交申请。交申请。 点击点击“以往申请查询以往申请查询”，找到未完成流，点，找到未完成流，点击击“删除删除”，方可继续申请。，方可继续申请。所需资料所需资料 合同备案表原件或者复印件合同备案表原件或者复印件 扣缴企业所得税申报表扣缴企业所得税申报表扣缴申报扣缴申报 申请路径：江苏省网上办税申请路径：江苏省网上办税厅厅我要申请我要申请非居民非居民扣缴扣缴申报申报 点击点击“扣缴申报扣缴申报”， 进入扣缴页面。点击下进入扣缴页面。点击下一步，填写扣缴信息。一步，填写扣缴信息

18、。 申请界面同合同备案，需扣缴申报的合同请对应原备案号申请。 输入所属时期起、止与合同备案号，点击“获取相关税源管理信息”，系统自动跳出页面选择框，请选取对应的备案记录。 如合同备案项目为A类一般劳务项目，填写申报表的14-21行“以下内容适用于主管以下内容适用于主管税务机关指定扣缴情况填写税务机关指定扣缴情况填写“。 填写扣缴信息：填写扣缴信息： 如合同备案项目为如合同备案项目为B类源泉扣缴类（如利息、特许类源泉扣缴类（如利息、特许权、股息红利分配等），填写申报表的权、股息红利分配等），填写申报表的1-13行行“以下内容适用于法定源泉扣缴情况填写以下内容适用于法定源泉扣缴情况填写“ 。 需查

19、询税单号码，可点击以往申请查询查看明细查看申请内容”查询（如果被税务机关退回，在查看回执中可见原因），如下图所示,企业在网上办税厅“我要打印”模块可打印相应扣税凭证。扣缴申报中的注意事项扣缴申报中的注意事项 目前网上办税厅非居民申报模目前网上办税厅非居民申报模块仅受理企业所得税申请，代块仅受理企业所得税申请，代缴增值税网上申报业务目前尚缴增值税网上申报业务目前尚未上线，请提交纸质资料至主未上线，请提交纸质资料至主管税务机关办理。管税务机关办理。 境内机构和个人向境外单笔支付等值境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元万美元以上以上（不含等值（不含等值5万美元）外汇资金，除万美元）外汇资金，除国

20、家税务总国家税务总局局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告税务备案有关问题的公告第三条规定的情形外，第三条规定的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案，同时均应向所在地主管国税机关进行税务备案，同时企业应于备案后企业应于备案后15日内将后续报告资料报主管税日内将后续报告资料报主管税务机关。务机关。 参考资料：参考资料： 国家税务总局国家税务总局 2013【41号公告号公告】国家税务总局国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告付税务备案有关问题的公告

21、 对外支付备案对外支付备案对外支付备案所需资料对外支付备案所需资料 1、服务贸易等项目对外支付税务备案表服务贸易等项目对外支付税务备案表（一式三份）；（一式三份）； 2、加盖公章的合同（协议）或相关交易凭、加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译证复印件（外文文本应同时附送中文译本）；本）； 3、对外支付税务备案后续报告表对外支付税务备案后续报告表（备（备案后案后15日内提交）；日内提交）； 4、税务机关要求提供的其他资料证明。、税务机关要求提供的其他资料证明。 申请路径：江苏省网上办税厅申请路径：江苏省网上办税厅我我要申请要申请非居民非居民对外支付备案对外支付备案

22、 点击点击“下一步下一步”“申请申请”，填写对外付汇的相，填写对外付汇的相关信息。关信息。对外支付金额为含税对外支付金额为含税价格（全部税）价格（全部税）注意点：注意点： 1、对外付汇备案表中的已付金额和本次付、对外付汇备案表中的已付金额和本次付汇金额为汇金额为含税金额含税金额。 2、支付备案中的信息（如非居民信息、币、支付备案中的信息（如非居民信息、币种等）请与合同备案表一致。种等）请与合同备案表一致。 3、付汇日期为纳税人预估的付汇日期，在、付汇日期为纳税人预估的付汇日期，在此预估日期此预估日期15日日内内，需向国税局提交后续，需向国税局提交后续报告表。报告表。 核对对外支付备案信息，信息

23、填写错误，核对对外支付备案信息，信息填写错误，可点击可点击“修改修改”修改信息，确认信息正确修改信息，确认信息正确点击点击“保存保存”，系统会自动提示，系统会自动提示15日内提日内提交后续报告表。交后续报告表。 点击点击“下一步下一步”，提交系统审核。，提交系统审核。 点击点击“下一步下一步”，系统提示，系统提示“审核成功，审核成功，请点击下一步进行提交请点击下一步进行提交”。 点击点击“下一步下一步”，开始上传附件。，开始上传附件。 将附件资料扫描成将附件资料扫描成PDF格式，点击格式，点击“上传资上传资料料”，上传附件。，上传附件。 如文件上传错误，可点击如文件上传错误，可点击“重新上传资

24、料重新上传资料”进行修改，上传成功后，点击进行修改，上传成功后，点击“下一步下一步”，进入正式提交页面。进入正式提交页面。 所有信息确认无误，点击所有信息确认无误，点击“正式提交正式提交”，系统自动受理。系统自动受理。 只有状态一栏里显示状态为只有状态一栏里显示状态为“报送成功报送成功”，提示，提示信息为信息为“您的申请提交成功！您的申请提交成功！”，国税局系统内，国税局系统内才有该份对外支付备案的相关信息，否则，未成才有该份对外支付备案的相关信息，否则，未成功。功。 点击点击“以往申请查询以往申请查询”按钮，可查看该份合同的按钮，可查看该份合同的申请进度。如申请成功，系统会自动显示对外支申请

25、进度。如申请成功，系统会自动显示对外支付备案编号。付备案编号。否则，显示退回原因。 在受理成功的情形下，可点击在受理成功的情形下，可点击“打印文书打印文书”按钮，打印对外支付备案信息。按钮，打印对外支付备案信息。对外支付备案对外支付备案表加盖公章，表加盖公章，到税务局窗口到税务局窗口盖章后方可至盖章后方可至银行付款。银行付款。 境内机构和个人向境外单笔支付等值境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美万美元以上（不含等值元以上（不含等值5万美元）外汇资金，应万美元）外汇资金，应于对外支付备案后于对外支付备案后15日日内将后续报告资料内将后续报告资料报主管税务机关。报主管税务机关。对外支付备案后续报

26、告表对外支付备案后续报告表 申请路径：江苏省网上办税厅我要申请非居民对外支付税务备案后续报告 填写好对外付汇信息，点击填写好对外付汇信息，点击“保存保存”，系统，系统提示提示“审核成功，请点击下一步进行提交审核成功，请点击下一步进行提交”，点击点击“下一步下一步”。 点击点击“上传资料上传资料”，上传，上传PDF格式的附报资料，格式的附报资料，上传成功后，点击上传成功后，点击“下一步下一步”。 申请状态显示为：申请状态显示为：“报送成功报送成功”，且下方提，且下方提示信息显示示信息显示“您的申请已提交成功！您的申请已提交成功！”，方，方为申请成功，系统自动受理，等待审批。为申请成功，系统自动受

27、理，等待审批。 注意点：注意点： 非居民享受税收协定待遇审批免税、税收非居民享受税收协定待遇审批免税、税收协定待遇备案免税的，纳税人或扣缴义务协定待遇备案免税的，纳税人或扣缴义务人应在对外支付税务备案后人应在对外支付税务备案后15日内日内提交后提交后续报告时，同时将续报告时，同时将非居民享受税收协定非居民享受税收协定待遇执行情况报告表待遇执行情况报告表报主管税务机关。报主管税务机关。非居民合同清算非居民合同清算 对办理的合同备案项目，居民企业对办理的合同备案项目，居民企业应在办理最后一次对外支付前到主应在办理最后一次对外支付前到主管税务机关办理合同清算手续管税务机关办理合同清算手续。 申请路径

28、：申请路径： 江苏省网上办税厅江苏省网上办税厅我要申请我要申请非居非居民民非居民合同清算非居民合同清算 填写合同相关信息，包括：已支付金额、填写合同相关信息，包括：已支付金额、已纳税额等。点击已纳税额等。点击“保存保存”、“下一步下一步”。 状态显示为状态显示为“已审核已审核”，则可进一步提交，则可进一步提交，否则，返回否则，返回“上一步上一步”修改信息。修改信息。 点击点击“下一步下一步”，上传，上传PDF格式的附报资料。格式的附报资料。 报送资料报送资料 1、合同（包括合同变更及相关附件）复印件；、合同（包括合同变更及相关附件）复印件； 2、全部付款明细复印件；、全部付款明细复印件； 3、前期申报表或扣缴申报表复印件；、前期申报表或扣缴申报表复印件； 4、完税凭证复印件；、完税凭证复印件； 点击点击“继续提交继续提交”，信息确认无误后，点击，信息确认无误后，点击“正式提交正式提交”。 状态显示为状态显示为“报送成功报送成功”，提示信息显示，提示信息显示“您您的申请已提交成功的申请已提交成功”方为提交成功。方为提交成功。 具体报送信息可在具体报送信息可在“以往申请查询以往申请查询”中查看。中查看。营改增涉及非居民企业计税方法营改增涉及非居民企业