基础会计形考作业二解题要点

1、基础会计形考作业二解题要点（基础会计教材第九章、第十章习题）（一）电达公司2001年2月28日的试算平衡表如下表所示。电 达 公 司 余 额 试 算 表 2001年2月28日 单位：元 账 户 名 称 借 方 余 额贷 方 余 额现金6 000银行存款 383 400应收账款 17 600其他应收款 12 000原材料 50 000低值易耗品 5 000库存商品 34 000待摊费用 16 800固定资产1 886 000累计折旧 275 000短期借款30 000长期借款 350 000应付账款 7 500其他应付款 5 000应付福利费 8 000应交税金 2 200应付股利 6 700预

2、提费用 4 000实收资本 1 640 000资本公积 27 000盈余公积21 000本年利润42 400利润分配 8 000 合 计 2 418 800 2 418 800电达公司2001年3月份发生下列经济业务： 收到上级主管部门的投资500 000元，存入银行。 收到某公司以专利权进行的投资，经评估为价值100 000元。 向银行借入款项300 000元，作为经营周转使用。 收到某公司以一套生产流水线进行的投资，原价6 500 000元，已提折旧450 000元，评估价为5 500 000元。 企业以银行存款偿还长期借款350 000元。 收到某公司以一批材料进行的投资，评估价为70

3、000元。要求：（1）根据以上经济业务编制会计分录（代记账凭证）。（2）根据会计分录设置和登记有关总分类账户和银行存款日记账（总分类账用“丁”字账形式，日记账用三栏式）。答：（1）根据经济业务编制会计分录（代记账凭证）如下：会计分录（代记账凭证）2001年 凭证字号 借 方 贷 方月 日 字 号 摘 要 账 户 名 称 金 额 账 户 名 称 金 额 3 1 银收 1 收到上级投入资本 银行存款 500000 实收资本 500000 3 转账 1 收到某公司专利权投资 无形资产 100000 实收资本 100000 5 银收 2 借入短期借款 银行存款 300000 短期借款 300000 1

4、0 转账 2 收到某公司固定资产投资 固定资产 6500000 累计折旧 1000000 实收资本 5500000 15 银付 1 以存款偿还长期借款 长期借款 350000 银行存款 350000 20 转账 3 收到某公司以材料投资 原材料 70000 实收资本 70000（2）设置并登记总分类账户及银行存款日记账如下：借方 银行存款 贷方 借方 实收资本 贷方期初余额 383 400 350 000 期初余额 1 640 000 500 000 500 000 300 000 100 000 5 500 000 70 000借方 无形资产 贷方 借方 短期借款 贷方 100 000 期初

5、余额 30 000 300 000借方 固定资产 贷方 借方 累计折旧 贷方期初余额 1 886 000 期初余额 275 000 6 500 000 1 000 000借方 原材料 贷方 借方 长期借款 贷方期初余额 50 000 350 000 期初余额 350 000 70 000银行存款日记账2001年 凭 证 现金 转账 对 方 月 日 种类 编号 摘 要 支票 支票 收 入 支 出 余 额 号码 号码 科 目 3 1 上月结余 383400 1 银收 1# 收到上级投资 实收资本 500000 本日合计 500000 0 883400 5 银收 2# 借入短期借款 短期借款 300

6、000 本日合计 300000 0 1183400 15 银付 1# 偿还长期借款 长期借款 350000 本日合计 0 350000 833400 本月合计 800000 350000 833400（二） 电达公司2001年3月份发生下列材料采购业务： 向广州某单位购入甲材料50吨，单价850元，乙材料100吨，单价600元，供货单位代垫运费750元，货款、运费及税款（增值税率17%，下同）尚未支付，材料已验收入库。（材料运费按重量比例分配） 采购员张某去外地采购材料，预借差旅费3 000元，以现金支付。 向本市某单位购入丙材料1 200公斤，单价5元，运费300元，货款、运费及税款已经支付

7、，材料已验收入库。 以银行存款支付前欠广州某单位甲、乙材料的货款、运费及税款。 向杭州某单位购入甲材料100吨，单价800元，供货单位代垫运费600元，货款、运费及税款已支付，材料尚未验收入库。 结转上述各种入库材料的实际成本。要求：（1）根据以上经济业务编制会计分录。（2）根据会计分录登记有关总分类账户及“材料采购”明细分类账。答：（1）根据经济业务编制会计分录如下： 借：物资采购甲材料 42 750 乙材料 60 500 应交税金应交增值税 17 425 贷：应付账款广州某单位 120 675 注： 750 运费分配率= =5元/吨 50+100 甲材料应分摊运费=50*5=250元 乙材

8、料应分摊运费=100*5=500元 借：其他应收款张某 3 000 贷：现金 3 000 借：物资采购丙材料 6 000 管理费用 300 应交税金应交增值税 1 020 贷：银行存款 7 320 借：应付账款广州某单位 120 675 贷：银行存款 120 675 借：物资采购甲材料 80 600 应交税金应交增值税 13 600 贷：银行存款 94 200 先计算材料采购成本如下表： 材料采购成本计算表项 目甲材料乙材料丙材料总成本(50吨)单位成本总成本(100吨)单位成本总成本(1200公斤)单位成本1.买 价2.采购费用 42 500 250850 560 000 500 600 5

9、6 000 5 材料采购成本 42 750 85560 500 605 6 000 52001年3月 单位：元 根据上述计算结果编制会计分录如下： 借：原材料甲材料 42 750 乙材料 60 500 丙材料 6 000 贷：物资采购甲材料 42 750 乙材料 60 500 丙材料 6 000（2）根据会计分录登记有关总分类账户及“材料采购”明细分类账如下：总分类账户借方 银行存款 贷方 借方 应交税金 贷方期初余额 383 400 7 320 17 425 期初余额 2 200 120 670 1 020 94 200 13 600借方 物资采购 贷方 借方 应付账款 贷方 103 250

10、 109 250 120 675 期初余额 7 500 6 000 120 675 80 600借方 其他应收款 贷方 借方 现金 贷方期初余额 12 000 初余额 6 000 3 000 3 000借方 原材料 贷方 借方 管理费用 贷方期初余额 50 000 300 109 250 明细分类账户借方 物资采购甲材料 贷方 借方 物资采购乙材料 贷方 42 750 42 750 60 500 60 500 80 600借方 物资采购丙材料 贷方 6 000 6 000（三） 电达公司2001年3月份发生下列部分产品生产业务： 生产车间领用下列材料用于产品生产：子产品耗用甲材料20 000元

11、；乙材料10 000元。丑产品耗用甲材料30 000元；乙材料12 000元。 生产车间为修理机器设备领用零件一批，价值2 000元；领用工具一批，价值1 000元。 公司化验室领用丙材料3 000元，用于产品质量检验。 公司总经理外出返回后报销差旅费5 850元（原借款10 000元），余款退回现金。 以现金50元支付车间主任市内交通费。 以银行存款支付车间水电费4 000元；公司管理部门水电费900元。 计算分配本月职工工资。其中：生产工人工资36 800元（按产品的生产工时分配：子产品工时3 500小时，丑产品工时1 500小时）；车间管理人员工资8 200元；公司管理人员11 000元

12、。 从银行提取现金56 000元，支付职工工资。 按工资总额的14%提取职工福利费。 车间报销办公用品费用290元，公司报销办公用品费用560元，均以现金付讫。 以现金支付职工医药费2 800元。 以现金支付业务招待费2 000元。要求：根据以上经济业务编制会计分录。答：根据经济业务编制会计分录如下： 借：生产成本子产品 30 000 丑产品 42 000 贷：原材料甲材料 50 000 乙材料 22 000 借：制造费用 3 000 贷：低值易耗品 3 000 借：管理费用 3 000 贷：原材料丙材料 3 000 借：管理费用 5 850 现金 4 150 贷：其他应收款 10 000 借

13、：制造费用 50 贷：现金 50 借：制造费用 4 000 管理费用 900 贷：银行存款 4 900a.借：生产成本子产品 25 760 丑产品 11 040 制造费用 8 200 管理费用 11 000 贷：应付工资 56 000a.借：现金 56 000 贷：银行存款 56 000 b. 借：应付工资 56 000 贷：现金 56 000 借：生产成本子产品 3 606.40 丑产品 1 545.60 制造费用 1 148 管理费用 1 540 贷：应付福利费 7 840 借：制造费用 290 管理费用 560 贷：现金 850 借：应付福利费 2 800 贷：现金 2 800 借：管理

14、费用 2 000 贷：现金 2 000（四）电达公司2001年3月份发生下列部分产品销售业务： 向恒运公司出售子产品60件，单价1 200元，丑产品50件，单价1 800元，销项增值税额（按17%收取增值税，下同）及货款通过银行收讫。 收到某单位前欠销货款12 000元，存入银行。 向外地某公司出售子产品20件，单价1 200元，丑产品10件，单价1 800元，以银行存款支付代垫运费600元，销项增值税额及货款尚未收到。 以现金支付销售子、丑产品的搬运、装卸费1 260元（按产品的数量比例分配销售费用）。 以银行存款5 000元给市电视台广告费。 本月计算城市维护建设税6120元。要求：根据以

15、上经济业务编制会计分录。答：根据经济业务编制会计分录如下： 借：银行存款 189 540 贷：主营业务收入子产品 72 000 丑产品 90 000 应交税金应交增值税 27 540 借：银行存款 12 000 贷：应收账款某单位 12 000 a.借：应收账款某公司 49 140 贷：主营业务收入子产品 24 000 丑产品 18 000 应交税金应交增值税 7 140b.借：应收账款某公司 600 贷：银行存款 600 借：营业费用子产品 720 丑产品 540 贷：现金 1 260 借：营业费用 5 000 贷：银行存款 5 000 借：主营业务税金及附加 6 120 贷：应交税金应交城

16、市维护建设税 6 120（一） 电达公司2001年3月份发生下列部分经济业务： 以银行存款预付下半年度的门市房屋租金6 000元。 以银行存款支付本季度的短期借款利息6 300元（其中前两个月已预提4200元）。 收到购货方预付货款50 000元。 预提设备维修费8 000元。 计提固定资产折旧35 600元，其中生产车间应计提折旧25 600元 分摊本月应负担的门市房屋租金1 000元及财产保险费400元。 以银行存款预付材料款7 500元。 以银行存款支付2月份所欠的材料款1 000元。 本月份实现2月份预收货款的产品销售收入55 000元。要求：（1）根据以上经济业务分别按权责发生制与收

17、付实现制编制会计分录。（2）分别按权责发生制与收付实现制计算本月份的利润。答：（1）根据经济业务分别按权责发生制与收付实现制编制会计分录如下：权责发生制： 借：待摊费用 6 000 贷：银行存款 6 000 借：财务费用 2 100 预提费用 4 200 贷：银行存款 6 300 借：银行存款 50 000 贷：预收账款 50 000 借：管理费用 8 000 贷：预提费用 8 000 借：制造费用 25 600 管理费用 10 000 贷：累计折旧 35 600 借：营业费用 1 000 管理费用 400 贷：待摊费用 1 400 借：预付账款 7 500 贷：银行存款 7 500 借：应付

18、账款 1 000 贷：银行存款 1 000 借：预收货款 55 000 贷：主营业务收入 55 000收付实现制： 借：营业费用 6 000 贷：银行存款 6 000 借：财务费用 6 300 贷：银行存款 6 300 借：银行存款 50 000 贷：主营业务收入 50 000 收付实现制下不存在应计费用。 收付实现制下不存在应计费用。 收付实现制下不存在应计费用。 借：预付账款 7 500 贷：银行存款 7 500 借：应付账款 1 000 贷：银行存款 1 000 收付实现制下不存在应计收入。（2）分别按权责发生制与收付实现制计算本月份的利润额如下：权责发生制： 利润=收入-费用 =55

19、000 -（2 100+8 000+10 000+1 400） =33 500（元）收付实现制： 利润=收入-费用 =50 000-（6 000+6 300） =37 700（元）（二） 电达公司2001年3月份发生下列部分需要调整的经济业务： 计算提取固定资产折旧3 560元，其中：生产车间应计提折旧2 560元；公司管理部门应计提折旧1 000元。 分摊应由本月负担的年初支付的（全年）公司报刊杂志费1 400元。 本月实现出租包装物收入1 900元（租金此前已预收）。 按计划预提短期银行借款利息2 100元。 预收出租办公楼（本月份出租）半年租金45 000元。 本月份应计存款利息收入800元。要求：根据以上经济业务编制相应的调整分录。答：根据经济业务编制相应的调整分录如下： 借：制造费用 2 560 管理费用 1 000 贷：累计折旧 3 560 借：管理费用 1 400 贷：待摊费用 1 400 借：其他应付款 1 900 贷：其他业务收入 1 900 借：财务费用 2 100 贷：预提费用 2 100 a.借：银行存款 45 000 贷：其他应付款 45 000b借：其他应付款 7 500 贷：其他业务收入 7 500 借：