税收新政及税务稽查风险管控

1、汪蔚青因为专注，所以专业久思财税2014税收新政及税务稽查风险管控主讲：汪蔚青老师主讲：汪蔚青老师2014年年11月月19日日久思财税汪蔚青因为专注，所以专业久思财税汪汪 蔚蔚 青青 中国国际税收研究会中国国际税收研究会 学术委员、理事学术委员、理事 上海市税务局上海市税务局 官方微博官方微博 特约评论员特约评论员 上海市经济和信息化委员会上海市经济和信息化委员会 财税评审专家财税评审专家 第一财经第一财经解码财商解码财商解码人解码人 上海国际银行金融学院上海国际银行金融学院 客座教授客座教授 税务专栏作家税务专栏作家 经常做客经常做客CCTV-2、新华社、凤凰卫视、第一财经等国、新华社、凤凰

2、卫视、第一财经等国内知名媒体内知名媒体2汪蔚青因为专注，所以专业久思财税两 本 专 著两 本 专 著3汪蔚青因为专注，所以专业久思财税 本课件中的相关内容及案例分析，仅为本次课程交流本课件中的相关内容及案例分析，仅为本次课程交流使用而准备。本课件包含的所有信息，并没有完全列使用而准备。本课件包含的所有信息，并没有完全列载全部的业务内容及最新的法律法规，亦不构成对任载全部的业务内容及最新的法律法规，亦不构成对任何第三方的任何财税专业意见。实际业务的解决方案何第三方的任何财税专业意见。实际业务的解决方案仍需根据具体情况并结合最新税收法规来设计。仍需根据具体情况并结合最新税收法规来设计。 授课者拥有

3、本课件的完整著作权，谢绝擅自部分或全授课者拥有本课件的完整著作权，谢绝擅自部分或全部引用本课件的任何信息。授课者保留采取相关法律部引用本课件的任何信息。授课者保留采取相关法律措施的权利，且对于前述引用产生的后果概不承担任措施的权利，且对于前述引用产生的后果概不承担任何法律责任。何法律责任。申明申明4汪蔚青因为专注，所以专业久思财税一、一、20142014年税收新政亮点年税收新政亮点二、二、宏观财税形势及税务稽查要点宏观财税形势及税务稽查要点三、三、结合企业财报、合同等信息分析企结合企业财报、合同等信息分析企业税务风险点业税务风险点四、四、税务征管系统的不同对纳税人的影税务征管系统的不同对纳税人

4、的影响响五、五、你为什么被稽查你为什么被稽查六、六、企业如何正确应对税务稽查企业如何正确应对税务稽查七、七、Q&AQ&A课 程 提 纲课 程 提 纲5汪蔚青因为专注，所以专业久思财税基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。税率者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。税率11%11%增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子联网、有线电视

5、网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。电信服务计算缴纳增值税。 税率税率6%6%20142014年税收新政热点年税收新政热点财税财税201420144343号号6汪蔚青因为专注，所以专业久思财税简并增值税征收率简并增值税征收率20142014年税收新政热点年税收新政热点7汪蔚青因为专注，所以专业久思财税1 1、简化领用手续：取消手工验旧、简化领用手续：取消手工验旧2 2、简化专用发票审批手续：最高开票限额

6、不超过十、简化专用发票审批手续：最高开票限额不超过十万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。3 3、简化丢失专用发票的处理流程：丢失前已认证或、简化丢失专用发票的处理流程：丢失前已认证或未认证。未认证。4 4、简化红字专用发票办理手续：不需要将该笔业务、简化红字专用发票办理手续：不需要将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。20142014年税收新政热点年税收新政热点8汪蔚青因为专注，所以专业久思财税自自20142014年年1 1月月1 1日至日至20162016年年1212月月3131日，对年应

7、纳日，对年应纳税所得额低于税所得额低于1010万元（含万元（含1010万元）的小型微利万元）的小型微利企业，其所得减按企业，其所得减按5050计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。20142014年税收新政热点年税收新政热点财税财税201420143434号号9汪蔚青因为专注，所以专业久思财税（一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符（一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于1010万元（含万元（含1010万元）的，本年度采取按实际利润额预万元）的，

8、本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过1010万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过超过1010万元的，应停止享受其中的减半征税政策；万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。业优惠政策。20142014年税收新政热点年税收新政热点小微企业减半征收企业所得税小微企业减半征收企业所得税 201

9、4-232014-2310汪蔚青因为专注，所以专业久思财税（二）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度（二）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于于1010万元（含万元（含1010万元）的，本年度预缴企业所得万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过税时，累计应纳税所得额不超过1010万元的，可以万元的，可以享受优惠政策；超过享受优惠政策；超过1010万元的，不享受其中的减万元的，不享受其中的减半征税政策。半征税政策。定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机

10、关相应调整定额后，按照原办法征收。相应调整定额后，按照原办法征收。20142014年税收新政热点年税收新政热点小微企业减半征收企业所得税小微企业减半征收企业所得税 2014-232014-2311汪蔚青因为专注，所以专业久思财税（三）本年度新办的小型微利企业，在预缴企（三）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过额不超过1010万元的，可以享受优惠政策；超过万元的，可以享受优惠政策；超过1010万元的，应停止享受其中的减半征税政策。万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年小

11、型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。税款。20142014年税收新政热点年税收新政热点小微企业减半征收企业所得税小微企业减半征收企业所得税 2014-232014-2312汪蔚青因为专注，所以专业久思财税一、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败一、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形准予按会计科目进行归

12、类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。二、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失二、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。三、存货单笔（单项）损失超过三、存货单笔（单项）损失超过500500万元的，无论何种因素形成的，万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企

13、业所得税纳税申报。均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。四、本公告适用于四、本公告适用于20132013年度及以后年度企业所得税纳税申报。年度及以后年度企业所得税纳税申报。20142014年税收新政热点年税收新政热点商业零售企业存货损失税前扣除（商业零售企业存货损失税前扣除（2014-32014-3）13汪蔚青因为专注，所以专业久思财税20142014年年1111号公告：号公告：1 1、提供国际运输服务。、提供国际运输服务。2 2、提供港澳台运输服务。、提供港澳台运输服务。3 3、采用程租、期租和湿租方式租赁交通运输工具用于、采用程租、期租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台

14、运输服务。国际运输服务和港澳台运输服务。4 4、对外提供研发服务或设计服务。、对外提供研发服务或设计服务。自自20142014年年1 1月月1 1日起施行，以增值税零税率应税服务提日起施行，以增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务并在财务作销售收入供者提供增值税零税率应税服务并在财务作销售收入的日期为准。的日期为准。20142014年税收新政热点年税收新政热点适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法14汪蔚青因为专注，所以专业久思财税外贸综合服务企业以自营方式出口国内生产企外贸综合服务企业以自营方式出口国内生产企业与境外单位或个人签约的出

15、口货物，同时具业与境外单位或个人签约的出口货物，同时具备以下情形的，可由外贸综合服务企业按自营备以下情形的，可由外贸综合服务企业按自营出口的规定申报退（免）税：出口的规定申报退（免）税：（一）出口货物为生产企业自产货物；（一）出口货物为生产企业自产货物；（二）生产企业已将出口货物销售给外贸综合（二）生产企业已将出口货物销售给外贸综合服务企业；服务企业； 20142014年税收新政热点年税收新政热点外贸综合服务企业出口货物退外贸综合服务企业出口货物退( (免免) )税税 2014-132014-1315汪蔚青因为专注，所以专业久思财税（三）生产企业与境外单位或个人已经签订出（三）生产企业与境外单

16、位或个人已经签订出口合同，并约定货物由外贸综合服务企业出口口合同，并约定货物由外贸综合服务企业出口至境外单位或个人，货款由境外单位或个人支至境外单位或个人，货款由境外单位或个人支付给外贸综合服务企业；付给外贸综合服务企业；（四）外贸综合服务企业以自营方式出口。（四）外贸综合服务企业以自营方式出口。 外贸综合服务企业是指：为国内中小型生产企外贸综合服务企业是指：为国内中小型生产企业出口提供物流、报关、信保、融资、收汇、业出口提供物流、报关、信保、融资、收汇、退税等服务的外贸企业。退税等服务的外贸企业。20142014年税收新政热点年税收新政热点外贸综合服务企业出口货物退外贸综合服务企业出口货物退

17、( (免免) )税税 2014-132014-1316汪蔚青因为专注，所以专业久思财税外贸综合服务企业应加强风险控制，严格审查生外贸综合服务企业应加强风险控制，严格审查生产企业的经营情况和生产能力，确保申报出口退产企业的经营情况和生产能力，确保申报出口退（免）税货物的国内采购及出口的真实性。外贸（免）税货物的国内采购及出口的真实性。外贸综合服务企业如发生虚开增值税扣税凭证（包括综合服务企业如发生虚开增值税扣税凭证（包括接受虚开增值税扣税凭证，善意取得的除外）、接受虚开增值税扣税凭证，善意取得的除外）、骗取出口退税等涉税违法行为的，应作为责任主骗取出口退税等涉税违法行为的，应作为责任主体按规定接

18、受处理。体按规定接受处理。自自20142014年年4 4月月1 1日起施行。日起施行。20142014年税收新政热点年税收新政热点外贸综合服务企业出口货物退外贸综合服务企业出口货物退( (免免) )税税 2014-132014-1317汪蔚青因为专注，所以专业久思财税一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理 （一）县级以上人民政府（包括政府有关部门（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门, ,下同）将国有资产明确以股权投资方式投入下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。

19、该项资产如为非货币性资产，应按政）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。府确定的接收价值确定计税基础。 20142014年税收新政热点年税收新政热点18汪蔚青因为专注，所以专业久思财税（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按企业，凡指定专门用途并按财政部国家税务财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知问题的通知（财税（财税201120117070号）规定进行号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得管理的，企业可作为不征税收入进

20、行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。20142014年税收新政热点年税收新政热点19汪蔚青因为专注，所以专业久思财税 县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收

21、入。资产的公允价值计算确定应税收入。2020142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理 （一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际为资本金（包括资本公积）

22、且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。价值确定该项资产的计税基础。 2120142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税（二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处（二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。计税基础。2220142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税企业企业201320

23、13年度汇算清缴前接收政府或股东划入资年度汇算清缴前接收政府或股东划入资产，尚未进行企业所得税处理的，可按本公告执产，尚未进行企业所得税处理的，可按本公告执行。行。对于手续不齐全、证据不清的，企业应在对于手续不齐全、证据不清的，企业应在20142014年年1212月月3131日前补充完善。日前补充完善。企业凡在企业凡在20142014年年1212月月3131日前不能补充完善的，一日前不能补充完善的，一律作为应税收入或计入收入总额进行企业所得税律作为应税收入或计入收入总额进行企业所得税处理。处理。 2320142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税根据根据财政部国家

24、税务总局关于保险公司准备金支出企财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知业所得税税前扣除有关政策问题的通知（财税（财税201220124545号）有关规定，保险企业未到期责任准备金、寿险号）有关规定，保险企业未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报告未责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报告未决赔款准备金和已发生未报告未决赔款准备金应按财政决赔款准备金和已发生未报告未决赔款准备金应按财政部下发的企业会计有关规定计算扣除。部下发的企业会计有关规定计算扣除。 保险企业在计算扣除上述各项准备金时，凡未执行财政保险企业在计算扣除上述各

25、项准备金时，凡未执行财政部有关会计规定仍执行中国保险监督管理委员会有关监部有关会计规定仍执行中国保险监督管理委员会有关监管规定的，应将两者之间的差额调整当期应纳税所得额管规定的，应将两者之间的差额调整当期应纳税所得额。2420142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税 核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。 企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的育经费严格区分，单独核

26、算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。费直接扣除。 核电厂操纵员培养费核电厂操纵员培养费 2520142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税（一）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规（一）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提企

27、业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。的税收折旧年限继续按规定扣除。固定资产折旧固定资产折旧 2620142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税 （二）企业固定资产会计折旧年限如果长于税（二）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。年限计算扣除，税法另有

28、规定除外。 （三）企业按会计规定提取的固定资产减值准（三）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。定资产计税基础计算扣除。固定资产折旧固定资产折旧 2720142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税 （四）企业按税法规定实行加速折旧的，其按（四）企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。 （五）石油天然气开采企业在计提油气资产折（五）石油天然气开采企业在计提油气资产折耗（折旧）时，由于会计与税法

29、规定计算方法耗（折旧）时，由于会计与税法规定计算方法不同导致的折耗（折旧）差异，应按税法规定不同导致的折耗（折旧）差异，应按税法规定进行纳税调整。进行纳税调整。 固定资产折旧固定资产折旧 2820142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税一、居民企业成立或参股外国企业，或者处置已一、居民企业成立或参股外国企业，或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份，符合以下持有的外国企业股份或有表决权股份，符合以下情形之一，且按照中国会计制度可确认的，应当情形之一，且按照中国会计制度可确认的，应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机

30、关填报报居民企业参股外国企业信息报告表居民企业参股外国企业信息报告表。（一）在本公告施行之日，居民企业直接或间接（一）在本公告施行之日，居民企业直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到持有外国企业股份或有表决权股份达到10%10%（含）（含）以上；以上；居民企业报告境外投资和所得信息居民企业报告境外投资和所得信息 2920142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税（二）在本公告施行之日后，居民企业在被投资（二）在本公告施行之日后，居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足份自不足10%10%的状

31、态改变为达到或超过的状态改变为达到或超过10%10%的状态的状态；（三）在本公告施行之日后，居民企业在被投资（三）在本公告施行之日后，居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过份自达到或超过10%10%的状态改变为不足的状态改变为不足10%10%的状态的状态。居民企业报告境外投资和所得信息居民企业报告境外投资和所得信息 3020142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税二、居民企业在办理企业所得税年度申报时，还应附二、居民企业在办理企业所得税年度申报时，还应附报以下与境外所得相关的资料信息：报

32、以下与境外所得相关的资料信息：（一）有适用企业所得税法第四十五条情形或者需要（一）有适用企业所得税法第四十五条情形或者需要适用适用特别纳税调整实施办法（试行）特别纳税调整实施办法（试行）（国税发（国税发200920092 2号文件印发）第八十四条规定的居民企业填报号文件印发）第八十四条规定的居民企业填报受控外国企业信息报告表受控外国企业信息报告表；（二）纳入企业所得税法第二十四条规定抵免范围的（二）纳入企业所得税法第二十四条规定抵免范围的外国企业或符合企业所得税法第四十五条规定的受控外国企业或符合企业所得税法第四十五条规定的受控外国企业按照中国会计制度编报的年度独立财务报表外国企业按照中国会计

33、制度编报的年度独立财务报表居民企业报告境外投资和所得信息居民企业报告境外投资和所得信息 3120142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税三、在税务检查（包括纳税评估、税务审计及特别三、在税务检查（包括纳税评估、税务审计及特别纳税调整调查等）时，主管税务机关可以要求居民纳税调整调查等）时，主管税务机关可以要求居民企业限期报告与其境外所得相关的必要信息。企业限期报告与其境外所得相关的必要信息。四、居民企业能够提供合理理由，证明确实不能按四、居民企业能够提供合理理由，证明确实不能按照本办法规定期限报告境外投资和所得信息的，可照本办法规定期限报告境外投资和所得信息的，可

34、以依法向主管税务机关提出延期要求。以依法向主管税务机关提出延期要求。限制提供相关信息的境外法律规定、商业合同或协限制提供相关信息的境外法律规定、商业合同或协议，不构成合理理由。议，不构成合理理由。居民企业报告境外投资和所得信息居民企业报告境外投资和所得信息 3220142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税五、主管税务机关应当为纳税人报告境外投资和所五、主管税务机关应当为纳税人报告境外投资和所得信息提供便利，及时受理纳税人报告的各类信息得信息提供便利，及时受理纳税人报告的各类信息，并依法保密。，并依法保密。六、居民企业未按照本办法规定报告境外投资和所六、居民企业未

35、按照本办法规定报告境外投资和所得信息，经主管税务机关责令限期改正，逾期仍不得信息，经主管税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，主管税务机关可根据税收征管法及其实施改正的，主管税务机关可根据税收征管法及其实施细则以及其他有关法律、法规的规定，按已有信息细则以及其他有关法律、法规的规定，按已有信息合理认定相关事实，并据以计算或调整应纳税款。合理认定相关事实，并据以计算或调整应纳税款。居民企业报告境外投资和所得信息居民企业报告境外投资和所得信息 3320142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税七、非居民企业在境内设立机构、场所，取得七、非居民企业在境内设立机构、场所，

36、取得发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得的，参照本公告规定报告相关信息。的所得的，参照本公告规定报告相关信息。八、本公告自八、本公告自20142014年年9 9月月1 1日起施行。在施行之日起施行。在施行之日以前发生，但与施行之日以后应报告信息相日以前发生，但与施行之日以后应报告信息相关或者属于施行之日以后纳税年度的应报告信关或者属于施行之日以后纳税年度的应报告信息，仍适用本公告规定。息，仍适用本公告规定。居民企业报告境外投资和所得信息居民企业报告境外投资和所得信息 3420142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财

37、税同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：用发票：一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；供了增值税应税劳务、应税服务；二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；了索取销售款项的凭据；纳税人对外开具增值税专用发票纳税人对外开具增值税专用发票 3520142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税三、

38、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。纳税人合法取得、并以自己名义开具的。受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。本公告自本公告自20142014年年8 8月月1 1日起施行。此前未处理的事日起施行。此前未处理的事项，按照本公

39、告规定执行。项，按照本公告规定执行。纳税人对外开具增值税专用发票纳税人对外开具增值税专用发票 3620142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人（以下简称纳税人）。查账征收的企业纳税人（以下简称纳税人）。 扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。务总局另行规定。个体工商户和其他类型纳税人的纳税信用管理办个体工商户和其他类型纳税人的纳税信用管理办法由省税务机关制定。法由省税务机关制定。 对企业的影响！对企

40、业的影响！纳税信用管理办法（试行）纳税信用管理办法（试行） 3720142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税国家税务总局公布各级税务机关查结的符合下列标国家税务总局公布各级税务机关查结的符合下列标准的税收违法案件信息：准的税收违法案件信息：（一）对法人或者其他组织，公布其名称、纳税人（一）对法人或者其他组织，公布其名称、纳税人识别号、组织机构代码、注册地址，法定代表人或识别号、组织机构代码、注册地址，法定代表人或者负责人姓名、性别及公民身份号码（隐去出生年者负责人姓名、性别及公民身份号码（隐去出生年、月、日号码段，下同），负有直接责任的财务人、月、日号码段，下同

41、），负有直接责任的财务人员姓名、性别及身份证号码；员姓名、性别及身份证号码； （二）对自然人，公布其姓名、性别、身份证号码（二）对自然人，公布其姓名、性别、身份证号码重大税收违法案件信息公布办法重大税收违法案件信息公布办法( (试行试行) ) 3820142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税一、试点纳税人通过其他代理人，间接为委托一、试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可按照货

42、物和船舶代理相关业务手续，可按照财政财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知营业税改征增值税试点的通知（财税（财税20132013106106号）附件号）附件3 3第一条第（十四）项免征增值第一条第（十四）项免征增值税。税。国际货物运输代理服务国际货物运输代理服务 2014-422014-423920142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税二、试点纳税人提供上述国际货物运输代理服务二、试点纳税人提供上述国际货物运输代理服务，向委托人收取的全部代理服务收入，以及向其，向委托人收取的全部代理服务收

43、入，以及向其他代理人支付的全部代理费用，必须通过金融机他代理人支付的全部代理费用，必须通过金融机构进行结算。构进行结算。三、试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区三、试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输间接提供的货物运输代理服务，之间的货物运输间接提供的货物运输代理服务，参照上述规定执行。参照上述规定执行。本公告自本公告自20142014年年9 9月月1 1日起施行。日起施行。国际货物运输代理服务国际货物运输代理服务 2014-422014-424020142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税 一、与企业取得收入不直接相关的离退休人员一、与企业取

44、得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。除。二、企业超范围和标准为职工缴纳的基本养老二、企业超范围和标准为职工缴纳的基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、基本社会保险和住房公积金等，不得在保险、基本社会保险和住房公积金等，不得在所得税前扣除。所得税前扣除。定点联系企业共性税收问题定点联系企业共性税收问题 2014-6522014-6524120142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税三、企业应将补充医疗保险、补充养老保险、三、企业应将补

45、充医疗保险、补充养老保险、各项福利等计入工资、薪金所得，扣缴个人所各项福利等计入工资、薪金所得，扣缴个人所得税。得税。四、对外赠送给个人的礼品、促销品应按照其四、对外赠送给个人的礼品、促销品应按照其他所得代扣代缴个人所得税。他所得代扣代缴个人所得税。五、劳务派遣人员工资薪金未纳入国资委核定五、劳务派遣人员工资薪金未纳入国资委核定工资薪金总额核算企业所得税问题。工资薪金总额核算企业所得税问题。定点联系企业共性税收问题定点联系企业共性税收问题 2014-6522014-6524220142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税 财政部、国家税务总局关于完善固定资产加财政

46、部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知速折旧企业所得税政策的通知财税财税201420147575号号 固定资产加速折旧固定资产加速折旧4320142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等技术服务业等6 6个行业的企业个行业的企业20142

47、014年年1 1月月1 1日后新购进的固定日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述对上述6 6个行业的小型微利企业个行业的小型微利企业20142014年年1 1月月1 1日后新购进的研日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100100万元万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100100万元的，可万元的，可缩短折旧年限或采取加

48、速折旧的方法。缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。固定资产加速折旧固定资产加速折旧4420142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税二、对所有行业企业二、对所有行业企业20142014年年1 1月月1 1日后新购进的专门日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100100万元的万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。万元的，可缩

49、短折旧年限或采取加速折旧的方法。三、对所有行业企业持有的单位价值不超过三、对所有行业企业持有的单位价值不超过50005000元元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。固定资产加速折旧固定资产加速折旧4520142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税四、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧四、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年

50、限的施条例第六十条规定折旧年限的60%60%；采取加速折；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。本通知第一至三条规定之外的企业固定资产法。本通知第一至三条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题，继续按照企业所得税加速折旧所得税处理问题，继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。法及其实施条例和现行税收政策规定执行。五、本通知自五、本通知自20142014年年1 1月月1 1日起执行。日起执行。固定资产加速折旧固定资产加速折旧4620142014年税收新政热点年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税背景背景内容

51、内容受影响国家、机构、个人受影响国家、机构、个人合规成本合规成本违反后果违反后果建立全球征税新秩序建立全球征税新秩序F A T C AF A T C A 对 我 国 的 影 响对 我 国 的 影 响47汪蔚青因为专注，所以专业久思财税1-91-9月累计，全国财政收入月累计，全国财政收入106362106362亿元，比去年同亿元，比去年同期增加期增加79737973亿元，增长亿元，增长8.1%8.1%。1-91-9月累计，全国财政支出月累计，全国财政支出103640103640亿元，比去年同亿元，比去年同期增加期增加1210712107亿元，增长亿元，增长13.2%13.2%。经济下行压力仍然存

52、在、扩大营改增增加减税、经济下行压力仍然存在、扩大营改增增加减税、去年收入基数逐步提高等影响，中央财政收入增去年收入基数逐步提高等影响，中央财政收入增长仍较困难，地方部分省份财政收入增幅可能明长仍较困难，地方部分省份财政收入增幅可能明显回落，收支矛盾突出。显回落，收支矛盾突出。财税大环境简介财税大环境简介宏观财税情况对企业税收环境的影响宏观财税情况对企业税收环境的影响48汪蔚青因为专注，所以专业久思财税1 1、非货币性资产进行股权投资、非货币性资产进行股权投资2 2、取得持有不满、取得持有不满1212个月的权益性投资收益个月的权益性投资收益3 3、集团内部之间股权无偿划转、集团内部之间股权无偿

53、划转4 4、股权转让价格偏低的交易、股权转让价格偏低的交易5 5、转移至低税率地区的股权转让、转移至低税率地区的股权转让另，股权投资、分红、股权变更、重组、清算另，股权投资、分红、股权变更、重组、清算等环节入手，加强对股权转让的管理。等环节入手，加强对股权转让的管理。20142014税务税务机关机关关注关注热点热点49汪蔚青因为专注，所以专业久思财税一是加大对虚开、骗税案件查处力度。以查处虚一是加大对虚开、骗税案件查处力度。以查处虚开、骗税案件为重点，查处一批有影响力的重开、骗税案件为重点，查处一批有影响力的重大案件。大案件。二是开展税收专项检查和区域专项整治。安排对二是开展税收专项检查和区域

54、专项整治。安排对房地产及建筑安装业、出口退（免）税企业和房地产及建筑安装业、出口退（免）税企业和股权转让企业及个人等开展税收专项检查。对股权转让企业及个人等开展税收专项检查。对辖区内税收秩序相对混乱、税收违法行为比较辖区内税收秩序相对混乱、税收违法行为比较集中的地区组织开展区域税收专项整治。集中的地区组织开展区域税收专项整治。20142014税务税务机关机关关注关注热点热点50汪蔚青因为专注，所以专业久思财税三是加强重点税源企业检查工作。继续选择部分三是加强重点税源企业检查工作。继续选择部分重点税源企业开展税收检查，重点对其核心企重点税源企业开展税收检查，重点对其核心企业和核心业务进行检查。业

55、和核心业务进行检查。四是加强打击发票违法犯罪活动工作。继续开展四是加强打击发票违法犯罪活动工作。继续开展虚假发票虚假发票“买方市场买方市场”整治工作，积极会同公安整治工作，积极会同公安部门进一步加大制售假发票部门进一步加大制售假发票“卖方市场卖方市场”的打击的打击力度，采取有效措施打源头、端窝点力度，采取有效措施打源头、端窝点, ,联合查联合查办一批发票犯罪重大案件。办一批发票犯罪重大案件。20142014税务税务机关机关关注关注热点热点51汪蔚青因为专注，所以专业久思财税五是加大重大税收违法案件公告和宣传曝光力度五是加大重大税收违法案件公告和宣传曝光力度。积极宣传打击虚开增值税专用发票、骗取

56、出。积极宣传打击虚开增值税专用发票、骗取出口退税等涉税违法活动成果，曝光一些典型案口退税等涉税违法活动成果，曝光一些典型案件，提高查处涉税违法案件的震慑力。件，提高查处涉税违法案件的震慑力。20142014税务税务机关机关关注关注热点热点52汪蔚青因为专注，所以专业久思财税指令性检查：指令性检查：20132013年：（年：（1 1）成品油批发、零售企业；）成品油批发、零售企业；（2 2）办理电子、家具、服装类等产品出口退（免）税）办理电子、家具、服装类等产品出口退（免）税企业；企业；（3 3）证券、基金公司。）证券、基金公司。20142014年：（年：（1 1）房地产及建筑安装业；）房地产及建

57、筑安装业； （2 2） 办理出口退（免）税企业；办理出口退（免）税企业； （3 3）股权转让交易企业及个人。）股权转让交易企业及个人。20142014税务税务机关机关关注关注热点热点53汪蔚青因为专注，所以专业久思财税20132013年指导性检查项目年指导性检查项目（1 1）房地产、建筑安装业；）房地产、建筑安装业；（2 2）承接出口货物业务的货代公司、报关公司）承接出口货物业务的货代公司、报关公司（报关行）；（报关行）；（3 3）资本交易项目；）资本交易项目；（4 4）中介、培训服务机构；）中介、培训服务机构；（5 5）高收入者个人所得税。）高收入者个人所得税。20142014税务税务机关机

58、关关注关注热点热点54汪蔚青因为专注，所以专业久思财税20142014年指导性检查项目年指导性检查项目 （1 1） 地方商业银行；地方商业银行； （2 2）高污染、高能耗及产能过剩企业；）高污染、高能耗及产能过剩企业；（3 3）高收入者个人所得税。）高收入者个人所得税。20142014税务税务机关机关关注关注热点热点55汪蔚青因为专注，所以专业久思财税20132013年区域税收专项整治年区域税收专项整治各地税务机关可选择辖区内税收秩序较为混乱、税收违各地税务机关可选择辖区内税收秩序较为混乱、税收违法行为较为集中的地区开展专项整治。法行为较为集中的地区开展专项整治。重点关注以下区域：重点关注以下

59、区域：一是一是“营改增营改增”试点地区内交通运输企业较为集中的区域试点地区内交通运输企业较为集中的区域。税务总局决定将。税务总局决定将“营改增营改增”试点地区作为总局督办试点地区作为总局督办的区域税收专项整治地区，遏制利用的区域税收专项整治地区，遏制利用“营改增营改增”政策政策缝隙虚开、虚抵增值税专用发票的违法活动，强化缝隙虚开、虚抵增值税专用发票的违法活动，强化“营改增营改增”试点地区税收征管风险防范。试点地区税收征管风险防范。20142014税务税务机关机关关注关注热点热点56汪蔚青因为专注，所以专业久思财税二是矿产品（包括煤炭）采选经销商企业较为集二是矿产品（包括煤炭）采选经销商企业较为

60、集中、上述企业利用成品油增值税专用发票虚抵中、上述企业利用成品油增值税专用发票虚抵进项税款行为多发的区域；进项税款行为多发的区域；三是农产品加工企业较为集中，相关服装、木器三是农产品加工企业较为集中，相关服装、木器、食品、药品企业利用农产品收购发票虚抵进、食品、药品企业利用农产品收购发票虚抵进项税款行为多发区域。项税款行为多发区域。20142014税务税务机关机关关注关注热点热点57汪蔚青因为专注，所以专业久思财税为进一步加大打击虚假、骗税等重大税收违法行为力度为进一步加大打击虚假、骗税等重大税收违法行为力度，配合税制改革顺利推行，各地税务机关可选择辖，配合税制改革顺利推行，各地税务机关可选择