关于集团式企业内服务业纳税筹划设计

1、关于集团式企业内效劳业纳税筹划设计论文关键词集团 效劳 纳税筹划 设计论文摘要纳税筹划是以企业合理纳税为前提,统筹规划企业纳税行为,纳税筹划是企业实现利润最大化的必要措施之一, 经济 主体为了可以在剧烈的 市场 竞争中获胜,在经济 社会 中占有一席之地,必然采取各种合法措施来实现经济利益的最大化;纳税筹划是在熟知相关 税收 法规的根底上,在不违犯国家税法及相关 法律 、法规的前提下,通过对筹资活动、 投资 活动、经营活动的科学安排,运用合理的方法和技巧到达躲避或减轻税负,同时纳税筹划要树立守法意识和维护自身权利的意识。 LWLM 编辑。1 企业纳税筹划的必要性及面临的纳税筹划问题1.1 企业纳

2、税筹划的必要性(1)纳税筹划是企业实现利润最大化的必要措施之一。市场经济是剧烈竞争的经济,经济主体为了可以在剧烈的市场竞争中获胜,在经济社会中占有一席之地,必然采取各种合法措施来实现经济利益的最大化。纳税筹划就是实现经济利益最大化的有力措施之一。随着我国税制的不断完善,纳税支出已经成为企业的一项重要支出,如何优化纳税支出的纳税筹划已成为现代企业 财务 管理 的重要内容之一。(2)纳税筹划是企业开展的需要。提起纳税筹划,不少人认为纳税筹划就是牺牲国家利益谋取企业私利,这是一种错误观点。纳税筹划是企业开展的需要,在市场经济体制下,依法纳税是每个企业承担的责任和应尽的义务。有些企业为了减少本企业的负

3、担便打起了少缴税的主意,但往往是事与愿违;有些企业又在不知不觉地多缴税。这就使纳税筹划逐渐独立出来,并成为企业经济活动中不可或缺的一种重要活动。纳税筹划是通过非违法的避税行为和合法的节税方案以及税负转嫁的方法到达尽可能减少纳税行为,从而到达少缴税款的目的。也就是说,纳税筹划是纳税人在熟知相关税收法规的根底上,在不违犯国家税法及相关法律、法规的前提下,通过对筹资活动、投资活动、经营活动的科学安排,运用合理的方法和技巧到达躲避或减轻税负、最大化企业利益的行为。企业利益最大化了,同时也就给国家带来了应有的利益,两者并不矛盾,是互相依存的两个方面。没有企业的利益,国家利益也会受到影响;同样,企业不保证

4、国家的利益也就没有了长久生存、开展的空间。(3)纳税筹划要树立守法意识和维护自身权利意识。纳税筹划是企业合理、合法地对企业的纳税行为进展统筹规划,以减少税费支付,在不违犯国家税法及相关法律、法规的前提下,运用合理的方法和技巧最大化企业利益,与偷税、骗税、抗税和欠税有着本质的区别。使企业树立维护自身权利的意识。我国?税收征管法?制定的目的是“为了加强税收征收管理,标准税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,促进经济和社会开展。由此可见,企业的规划在合法的情况下,是受 国家法 律、法规保护的正当权益。也就是说,无论从企业的角度讲还是从国家、政府即征税方的角度讲进展纳税筹划都有其

5、必要性。税法对不同地区的收受差异,使企业在减轻自身负担的同时自动调节地区间的经济构造,充分表达了国家税收的经济杠杆作用。 纳税筹划是在保证国家利益和企业利益的同时,保证企业的利益及企业的开展。在充分利用国家政策时,目前应重点关注以下方面的纳税筹划问题。(1)企业改革面临的纳税筹划问题。企业随着改制的开展,将成为独立的法人主体,原来企业内部单位的有偿结算收入将按政策缴纳各项税费,这无形中就会增加企业的纳税额。(2)技术改造纳税筹划。根据 财政 部、国家税务总局的相关文件规定,凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造工程的企业,其工程所需国产设备投资的40%可从企业技术改造工程设备购置当年比前

6、一年新增的企业所得税中抵免。企业可以选择有利于自身的技术改造方式和设备购置的顺序来进展纳税筹划。(3)筹资方式的筹划。从 财务管理 的角度上讲,企业的筹资方式从性质上划分为负债筹资和权益筹资两种方式。筹资方式的不同会形成纳税上的差异,我们要在不破坏资本构造的前提下,选择适应于企业自身的筹资方式。2 纳税筹划方案2.1 增值税中 运输 收入缴纳税款的筹划由于承担着运送供暖用煤等运输业务,核算中存在着是否单独经营的情况,假设将其纳入增值税混合销售行为,会为企业带来了一个筹划空间。如公司各单位年提供的外部运输收入按3500万元计算,购置汽车配件及发生的燃料费3100万元。(1)按非增值税应税工程计算

7、缴纳营业税应发生税费情况:营业税3500×3%=105万元城建税105×7%=7.35万元 支付税费合计 116.55万元(2)按增值税兼营行为处理发生税费情况:增值税销项税额3500×17%=595万元 城建税(595-527)×7%=4.76万元教育费附加(595-527)×4%=2.72万元支付税费合计 75.48万元 2.2 所得税的纳税筹划空间 2.3 利用 银行 贷款的纳税筹划空间企业拟购置10000万元的设备,以增加赢利,对 投资 企业内部有两种不同意见,是利用10年积累的资金购置设备还是向银行贷款。 财务 部门提供了两种方案的纳

8、税比照分析: 该厂平均每年纳所得税2000×33%=660万元,10年共纳所得税6600万元。 这样企业每年纳所得税1850×33%=610.5万元,10年共纳所得税6105万元。显然,企业以贷款方式进展投资有许多好处,可以提早进展所需要的投资活动以获取更多的利润,可以减少企业承担的资金风险,减轻税负。 按相关政策,企业不将固定资产撤除,直接销售按?国家税务总局关于印发增值税问题解答(之一)的通知?(国税函发1995288号)文件规定,销售自己使用过的其他属于货物的固定资产,暂免缴纳增值税。3 纳税筹划的建议方案3.1 技术改造纳税筹划设计方案(2)建议方案。当年“新增税款

9、大于后购置设备尚未抵免的金额时,那么当同一技术改造工程分年度购置设备时,在同一抵免年度内,对以前年度分年度购置的设备应分别计算抵免额,即“先购置设备先抵免,后购置设备后抵免,不影响抵免额。当年“新增税款小后购置设备尚未抵免的金额时,那么当计算后购置设备的抵免额时,因为本年度应纳税额已经抵免了先购置设备的抵免额,故“新增税款就有可能缺乏抵免后购置设备的应抵免额。这种情况下就要先比较先后购置设备抵免额的大小和可抵免剩余年限,再选择是抵免先购置设备还是后购置设备抵免额。3.2 筹资方式的筹划设计方案?税法?规定纳税人在消费、经营期间,向 金融 机构 借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。从 财务管理 的角度上讲,企业的筹资方式从性质上划分为负债筹资和权益筹资两种方式。筹资方式的不同会形成纳税上的差异,按?税法?规定, 债务 利息可从所得税前扣除,而股利支出在所得税后支付。两者的差异导致了负债和权益资本对企业 税收 本钱 和企业价值的不同影响。从纳税筹划的角度看,企业适度采取负债筹资比权益性筹资优越得多,企业负债增加,纳税支出减少,每股收益增大,企业价值增加。因此,在进步消费才能筹集资金上可以采取向银行借款、发行企业债券、企业间