财务处财务稽核工作暂行办法---扬州大学

1、附件：财务 处 财务稽 核 工 作暂行 办 法第一 章 总 则第一 条 为进 一步 强 化会 计 基础 工作，健全内部会计 控制，规 范会计 核算秩序，提高会计 信息 质 量，根据中 华 人民共和国会计 法以及会计 基 础工作 规 范等有关 规 定， 结 合学校实 际 ，制定本办 法。第二 条 财务 稽核工作 实 行分 层负责 制，由财 务 机构主要负责 人全面 领导 ，分管副 处长 分工 负责 ，日常稽核工作由 财务科 室 负责人主持开展。第二 章 稽核 人 员 的 职责 与 权 限第三 条 稽核人 员须 具有良好的 职业 道德，能 熟 练掌握并 严 格 执 行国家 财经法 规 和 统 一

2、财 务会 计 制度，认 真履行稽核责 任， 坚 持原 则 ，客 观公正。第四 条 会 计审 核和复核人员 是日常 结 算 业务 稽核工作的主体， 负责 日常 审查 和 监 督。 审 核、复核、出 纳岗 位不得由一人兼任，出 纳 人 员 不 得 兼任 稽核 岗 位。各 职 能科室负责人对本科室所分管的 业务 承担稽核 责任 ;兼 职 稽核人 员由 财务处 根据工作 需要配 备 。财务 机构 负责 人 在 组织 、指 导 日常 财务 稽核工作 过 程 中， 应严 格督 查 各 项 稽核工作开展情 况，并 应 采取合理有效的方式， 实 施必要的稽核程序，不断促 进 稽核工作 质 量和水平的提高 。第

3、五 条 稽核人 员对 所 审签 的相关凭 证 的合法性、充分性和手续 完备 性负责 ， 对 所 审签 的 账 簿、 报 表、 专题 稽核 报 告等会 计资 料的客 观 性、 公 允性 负责 。第六 条 稽核人 员 稽核 过 程中，有 权检查 、 查阅 各 类 相关文件 记录 、会 计资 料、 计 划、 预 算、 合同等 ，有 权检查 、清点各 项财产 物 资 。 发现违 反 财经 纪律的 财务 收支 事项或其他有关事项 ，有 权要求相关 人 员及 时纠 正 ;相 关人员执 意不予 纠 正 或其它重大事 项,及 时 向领导汇报 。第三 章 稽核 工 作的 内容 与 要 求第七条对原始凭证的稽核：

4、（一瘁核原始凭证是否真实、合法，甑要素是否齐全、规范、正确，验 收、证明、审批等手续是否完备，各项开支是否符合有关 规定标准。（二瘁核原始凭证取得是否及时。（三瘁核经办人所提供的原始凭证是否能够充分有效地反映经济业务 的实质和全貌。对于不符合规定或手续不完备的原始凭证，应退回经办人予以纠正；原 始凭证不充分的，应要求经办人补充证据;发现弄虚作假或违反财经纪律的 事项，应及时向领导汇报。第八条对记账凭证的稽核：（一瘁核记账凭证是否客观明晰地反映了经济业务的实质和全貌，各 项要素填写是否齐全。（二瘁核记账凭证是否符合记账规则，会计科目、项目使用是否正确， 差错更正方法是否规范。（三检查系统中是否存

5、在尚未确认的前期记账凭证，及时查明未确认 的原因，并视情况予以确认或更正。（四账务处理流程每一环节结束后，相关会计人员是否签字或盖章。对于不符合要求的记账凭证，应退回审核人员，按规定更正记账凭证； 对于结算错误的，应要求审核人员通知经办人退回多领款项或补领少付款 项；对于不应予以报销等存在问题的经济业务，应要求审核人员追回款项， 审核人员不能追回的，应及时向领导汇报。第九条对会计账簿的稽核：（一检查会计账簿是否符合国家会计制度规定和学校管理需要；检查 账簿要素是否齐全，所涉及的账户、项目有无遗漏，账簿之间勾稽关系是否 正确。不符合要求的，应通知有关管理人员及时更正。（二检查各类账簿是否按期打印

6、、整理、装订、归档。第十条对财务报告的稽核：（一检查是否按照规定的报表种类、格式和要求编制财务报告，是否按 规定编写会计报表附注和财务情况说明书。（2） 检查 会 计报 表与 账 簿记录 的一致性 。（3） 检查编报审签手 续 是否 齐 全。不符合要求的 财 务报 告 应 要求 编报 人 员 及 时 更正。第十 一 条 对货币资 金的稽核：（一）及 时 核 查库存 现 金，检验账 款 是 否相符， 发现长 短款， 应 及 时查 明原因，并按规 定 进 行 账务处理； 检 查 现金出纳 人 员 是否 严 格 执 行 现 金管理有关 规 定，是否存在库 存 现 金超限 额 存放和白条抵 库 、挪用

7、公款等现 象， 发现问题 及 时 要求出 纳 人员纠 正，情 节严 重的， 应 及 时 向 领导汇报 。（二）核 查银 行日 记账 与 银 行 对账单 ，是否按月 编 制 银 行存 款 余额调节表。逐笔核 查银 行未达 账项 所反映的 经济业务 是否真 实 可靠，及 时 查 明造成 未达 账项 的原因 ， 并落 实 有关人员责 任。（4） 检查银 行票据保 管、 登 记 、 领 用、 签发 情况是否符 合规 定；核查 各类 存款的真 实 性 ， 核查账实 是否相符 ， 保管是否安全； 检 查 在途 银 行票据的登 记 情况以及送达 后是否及 时 附入有关 记账 凭 证 。（四检查支票、印鉴是否

8、分开保管与使用；保险柜钥匙、密码的保管是否妥善 ;网上支付申 请 、 审核确认等操作密 钥是否分开保管与使用。（5） 检查贷 款的申 请和归还 是否符合 经济 性原 则;检查贷 款是否按申 请 的用途使用。（6） 检查暂 存、 暂 付等往来款项 清理是否及时 。未按 规 定 执 行的 ， 应要求相关人员 及 时 纠正，情 节严 重的， 应 及 时 向 领导汇报 。第十 二 条 对 教育收 费 的稽核：（1） 检查 教育收 费 是 否 规范，立 项 、 变 更 报 批或备 案是否及 时 ，收 费标准是否严 格按规 定 标准 执 行，是否存在自立项 目、 扩 大收 费 范 围 、自行提高收 费标准

9、等行为 。（2） 检查 教育收 费 公 示 是否及 时 有效，公示内容是否完整。（3） 检查 各种服 务 性 收 费和代收 费 是否遵守公开、自愿、有偿 原 则 ，是否定期 结 算。（4） 检查 收 费票据的 领 用、登 记 手 续是否完 备 ，票据数量是否 账实 一致;检 查票据使用是否规范，是否存在票据混用现象，是否按规定的收费项目和收 费标准开具收费票据。（五检查票据缴销手续是否合规，收费入账是否及时，所开金额与入账 金额是否一致，是否存在坐支现象。（六检查学生收费系统中各项收费标准设置与相关规定是否一致，各 类学生信息是否 定期与学籍管理部门核对，所收费用与财务管理系统入账 金额是否相

10、符。第十三条对工资的稽核：（一检查工资变动是否严格按相关通知进行处理，是否及时与相关部 门核对工资信息，存在不一致的，是否及时查明原因并调整一致。（二检查工资发放是否及时、正确，是否存在错计、漏计情况。（三检查银行代发情况与学校记录是否一致。（四检查工资发放与入账情况是否一致，发放清册与工资管理系统记 录是否相符，有关资料归档是否及时。发现差错应要求管理人员及时查明原因，调整正确，需与职工个人结算 的，应会同有关职能部门向职工说明情况，结算清楚。第十四条对财产物资的稽核：（一检查是否按期与资产管理部门对账，账账是否相符。发生不一致情 况的，应建议及时查明原因，并按规定程序报批后及时进行账务处理

11、。（三检查基建工程项目结算情况、财务决算情况以及资产确认情况。未 按规定及时办理的，会同有关方面及时办理。第十五条对会计业务处理流程的稽核：（一检查会计业务处理流程设计是否符合财务内部控制的要求，是否 科学合理并有利 于提高工作效率。流程设计存在缺陷的，应及时予以完善。（二检查会计人员在业务操作过程中，是否严格遵守各项业务处理流 程。存在违规操作现象的，应责令其立即予以纠正。第十六条对会计核算口径的稽核：（一检查账务管理人员是否将检查会计核算口径执行情况作为一项常规工作（2） 检查 日常会 计核算口径是否严 格遵守单 位会 计 制度，是否存在前后期不一致或不同 会计 人 员执 行口径不 统 一

12、的 现 象。口径 执 行存在 问 题 的， 应 及 时 要求相关人员 改正。第十 七 条 对预 算和决算的稽核：（3） 检查 年度 预 算是 否 系统 全面、合理可行， 编 制依据是否充分可靠， 预 算 调 整是否符 合 规 定程序。（4） 检查 年度 预 算是 否 按计 划确定的内容、 进 度 执 行。（5） 检查 年 终 决算报 表 是否客观 公允地反映了学校决算日 财务 状况和当年 财务 成果， 财务 情况 说 明 书 是否客 观 、全面、 明 晰。第十 八 条 对财务 管理信息系 统 的稽核：（1） 检查财务 管理信 息 系统岗位 设 置是否符合内部会计 控制的要求，是否存在不相容职

13、务 由同一人承担的情况。（2） 检查 系 统 操作 权 限 的设 置是否合理有效，各操作 环节 是 否达到互 相 牵 制、互相 监 督的要求。（3） 检查 系 统 病毒防 范 措施是否严 格有效，硬件运行状况运 行环 境、数据 库 、网 络 等是否安全可靠， 电 子数据 备 份是否及 时 有效。系 统岗 位设 置、 权 限 设置不符合 规 定的， 应要求管理人员 及 时纠 正 ;系统 安全性、可靠性存在隐 患的， 应 及 时设 法解决。第十 九 条 对会 计 档案的稽核：（1） 检查 会 计 凭 证 、会 计账 簿、会 计报 表和其他会计资 料是否按会计 档案管理 规 定，及 时 整理、装 订

14、 、立 卷、 归 档，是否 及 时移交 档 案管 理部 门保 管 。（2） 检查电 子档案的 管 理是否符合会计 档案管理要求。（3） 检查 会 计 档案的 调 阅 、移交、销毁 是 否 符合相关 规 定。第二 十 条 对 二 级财务 的稽核：（1） 检查 二 级财 务机构会 计岗位 设 置是否符合内部会计 控制要求。（2） 检查 学校相 关财务规 章制度 执 行情况。（3） 检查 各 项应缴 学 校 收入是否及 时 足 额 上 缴 。（4） 检查 学校委托管理 的有关 经费 是否按 计 划、任 务 的要 求 使用。（5） 检查 一二 级财务 之 间是否存在管理、 核 算范 围 不明确或 业务 相互交叉等情况。违反规定的，应要求立即予以纠正。第二十一条对内部控制的稽核：检查财务会计工作中内部控制制度的健全、有效和 执行情况，指出内部 控制存在的漏洞和弊端，并提出改进措施。第四章稽核的组织形式与方式第二十二条稽核的组织形式（一）科室内部稽核：在锄务科室内部开展，由科室负责人主持。（二）科室狗互查：不定期在科室之间开展对职责履行情况的互 查。（三）管理者稽核财务机构负责人不定期对各项稽核工作进行审查。第二十三条稽核工作的方式（一）靓稽核、专项稽核常规稽核：根据会计核算和财务管理需