Chp9-再保险业务核算ppt课件

1、Chapter 10 再保险业务核算内容内容n再保险的概念和核算要求再保险的概念和核算要求n分保账单分保账单n分出业务核算分出业务核算n分入业务核算分入业务核算一、再保险的概念和核算要求一、再保险的概念和核算要求n再保险又称分保，指保险人将其所承保的风险责任的再保险又称分保，指保险人将其所承保的风险责任的一部份或全部向一个或多个保险人再进行投保的行为。一部份或全部向一个或多个保险人再进行投保的行为。n再保险业务中，把分出自己承保业务的保险人称为原再保险业务中，把分出自己承保业务的保险人称为原保险人，或分出人；接受分保业务的保险人称为再保保险人，或分出人；接受分保业务的保险人称为再保险人、分入人

2、、分保接受人。险人、分入人、分保接受人。n原保险人转移风险和责任要向再保险人支付一定部分原保险人转移风险和责任要向再保险人支付一定部分保费，这种保费称为分保保费；而原保险人承保业务保费，这种保费称为分保保费；而原保险人承保业务和经营管理要花费一定的开支，因此要向再保险人收和经营管理要花费一定的开支，因此要向再保险人收取一定的分保手续费，又称分保佣金。取一定的分保手续费，又称分保佣金。一、再保险的概念和核算要求一、再保险的概念和核算要求n再保险的种类再保险的种类n比例再保险：分保分出人与分保接受人签订比例再保险：分保分出人与分保接受人签订分保合同，以保险金额的一定比例承担保险分保合同，以保险金额

3、的一定比例承担保险责任的一种再保险。责任的一种再保险。n非比例再保险：是以赔款计算分保责任限额非比例再保险：是以赔款计算分保责任限额的再保险。按赔款金额或赔付率约定，分出的再保险。按赔款金额或赔付率约定，分出公司自留一定的自留额，超出部分才由分保公司自留一定的自留额，超出部分才由分保接受人承担。接受人承担。一、再保险的概念和核算要求一、再保险的概念和核算要求n核算要求：核算要求：n兼营再保险的公司一般将分入业务单独核算；兼营再保险的公司一般将分入业务单独核算；将分出业务并入直接业务核算，以全面、综合将分出业务并入直接业务核算，以全面、综合考核经营状况。考核经营状况。n正确编制分保账单，定期清算

4、往来帐款。正确编制分保账单，定期清算往来帐款。n按业务年度核算，实行三年结算损益，对于特按业务年度核算，实行三年结算损益，对于特殊业务，也可延期至殊业务，也可延期至5年或更长时间，以利于年或更长时间，以利于真实、综合地反映经营成果。真实、综合地反映经营成果。n涉外业务采用外币分账制核算。涉外业务采用外币分账制核算。二、分保账单二、分保账单n分保账单是分保分出公司对于分保业务活动各分保账单是分保分出公司对于分保业务活动各项财务指标按一定格式填制的凭证。分保分出项财务指标按一定格式填制的凭证。分保分出帐单既是再保险双方当事人进行往来帐务清算帐单既是再保险双方当事人进行往来帐务清算的依据，又是编制记

5、账凭证的依据。的依据，又是编制记账凭证的依据。n再保险业务的核算，依据分保分出人定期开出再保险业务的核算，依据分保分出人定期开出的分保业务帐单。的分保业务帐单。 二、分保账单二、分保账单n分保账单载明了分保业务活动的分出保费金分保账单载明了分保业务活动的分出保费金额、摊回分保赔款、摊回分保费用、扣存和额、摊回分保赔款、摊回分保费用、扣存和返还准备金等主要财务指标。返还准备金等主要财务指标。n分保费：指分保分出人根据分保业务计算的分保费：指分保分出人根据分保业务计算的应向分保接受人分出的保费。当保单项下的应向分保接受人分出的保费。当保单项下的保费分期收取时，分保费应分期支付。保费分期收取时，分保

6、费应分期支付。n分保手续费：指分出公司向接受公司收取的分保手续费：指分出公司向接受公司收取的报酬，即分保分出人支付的手续费中应由分报酬，即分保分出人支付的手续费中应由分保接受人承担的份额。保接受人承担的份额。二、分保账单二、分保账单q转分保手续费：是对转分保合同而言的，指在转分转分保手续费：是对转分保合同而言的，指在转分保合同项下原始手续费的基础上再收取一定比例的保合同项下原始手续费的基础上再收取一定比例的费用，以支付转分保业务的管理费用。费用，以支付转分保业务的管理费用。q分保赔款：已决分保赔款在账单中记入借方，未决分保赔款：已决分保赔款在账单中记入借方，未决分保赔款一般不记入借贷方，只在备

7、注中说明。分保赔款一般不记入借贷方，只在备注中说明。q保费准备金：根据分保合同按分保费的一定比例，保费准备金：根据分保合同按分保费的一定比例，由分保分出公司从应付给分保接受人的保费中扣存，由分保分出公司从应付给分保接受人的保费中扣存，并在下一账单期退还的保险费准备金。因此在分保并在下一账单期退还的保险费准备金。因此在分保账单的借方和贷方分别设置保费准备金扣存和准备账单的借方和贷方分别设置保费准备金扣存和准备金返还项目。金返还项目。二、分保账单二、分保账单q赔款准备金：在业务年度终了时，为了正确结算当期损赔款准备金：在业务年度终了时，为了正确结算当期损益，对于尚未支付赔款的已报案赔案，分保分出人

8、从应益，对于尚未支付赔款的已报案赔案，分保分出人从应付给分保接受人的保费中扣存的未决赔款准备金。因此付给分保接受人的保费中扣存的未决赔款准备金。因此在分保账单的借方和贷方分别设置赔款准备金扣存和赔在分保账单的借方和贷方分别设置赔款准备金扣存和赔款准备金返还项目。款准备金返还项目。q准备金利息：按合同约定，对扣存的保费准备金和赔款准备金利息：按合同约定，对扣存的保费准备金和赔款准备金计算的利息，在交换分保业务中，可经双方约定准备金计算的利息，在交换分保业务中，可经双方约定免计利息。免计利息。q责任转移保费和赔款：包括未了责任转移和未决赔款转责任转移保费和赔款：包括未了责任转移和未决赔款转移，源于

9、直接业务和分保合同起期不一致的问题。原保移，源于直接业务和分保合同起期不一致的问题。原保险人为了在短时期内结清责任，往往采用责任转移方式险人为了在短时期内结清责任，往往采用责任转移方式将未了责任和未决赔款的责任转移给下一年度的分保接将未了责任和未决赔款的责任转移给下一年度的分保接受人。分保单中设置未到期责任保费转出、未到期责任受人。分保单中设置未到期责任保费转出、未到期责任保费转入、未决赔款转出等项目。保费转入、未决赔款转出等项目。二、分保账单二、分保账单n经纪人手续费：分保业务通过经纪公司安排经纪人手续费：分保业务通过经纪公司安排时，经纪公司收取的佣金。时，经纪公司收取的佣金。n纯益手续费：

10、指分保接受人同意在其取得利纯益手续费：指分保接受人同意在其取得利润的基础上给付给分保分出人一定比例的报润的基础上给付给分保分出人一定比例的报酬。酬。n税款及杂项：分保分出人按保费实际收入计税款及杂项：分保分出人按保费实际收入计算缴纳的营业税金，以及根据分保合同的规算缴纳的营业税金，以及根据分保合同的规定应由分保接受人负担的处理赔案的有关费定应由分保接受人负担的处理赔案的有关费用等。用等。二、分保账单二、分保账单n余额：分保账单中收支轧抵后表现的借方或余额：分保账单中收支轧抵后表现的借方或贷方的差额。因为分保账单的借贷方要平衡，贷方的差额。因为分保账单的借贷方要平衡，所以应付的余额列在借方，应收

11、的余额列在所以应付的余额列在借方，应收的余额列在贷方。贷方。二、分保账单二、分保账单n编制方法：编制方法：n对分保账单的每一个项目，都按分保接受人对分保账单的每一个项目，都按分保接受人所接受的比例直接列出具体数字。所接受的比例直接列出具体数字。n对分保账单的每一项目都按对分保账单的每一项目都按100%数字列示。数字列示。再列出某个分保接受人所接受的比例，然后再列出某个分保接受人所接受的比例，然后计算出该分保接受人应分担的数字。计算出该分保接受人应分担的数字。三、分出业务的核算三、分出业务的核算核算内容核算内容分出方编制分保账单，并根据分保帐单核算以下分出方编制分保账单，并根据分保帐单核算以下内

12、容：内容：向分保业务接受人分出的保费向分保业务接受人分出的保费存入或返还分保准备金存入或返还分保准备金摊回分保赔款。分出人摊回的应由分入人承担的摊回分保赔款。分出人摊回的应由分入人承担的赔款赔款摊回费用。分出人支付的手续费、税费及杂项中摊回费用。分出人支付的手续费、税费及杂项中应由分入人承担的部分及纯益手续费。应由分入人承担的部分及纯益手续费。三、分出业务的核算三、分出业务的核算核算内容核算内容n“分出保费分出保费”：损益费用类。：损益费用类。n“存入保证金存入保证金” ：负债类。：负债类。n“摊回赔付支出摊回赔付支出”：损益收入类。：损益收入类。n“摊回分保费用摊回分保费用” ：损益收入类。

13、：损益收入类。n“摊回分保责任准备金摊回分保责任准备金”：损益类。：损益类。n“预收分保赔款预收分保赔款” ：负债类。：负债类。n“应收分保帐款应收分保帐款”：资产类。：资产类。n“应付分保帐款应付分保帐款”：负债类。：负债类。n“应收分保未到期责任准备金应收分保未到期责任准备金”：资产类。：资产类。n“应收分保保险责任准备金应收分保保险责任准备金”：资产类。：资产类。三、分出业务的核算三、分出业务的核算核算内容核算内容n发出分保账单时，发出分保账单时，n借：分出保费借：分出保费n 存入保证金存入保证金n贷：应付分保帐款贷：应付分保帐款借：应收分保帐款借：应收分保帐款贷：摊回赔付支出贷：摊回赔

14、付支出摊回分保费用摊回分保费用 存入保证金存入保证金借：应收分保责任准备金借：应收分保责任准备金 贷：提取责任准备金贷：提取责任准备金三、分出业务的核算三、分出业务的核算核算内容核算内容n公司与分保业务分入方进行资金结算时，应将公司与分保业务分入方进行资金结算时，应将同一往来公司的同一往来公司的“应付分保帐款和应付分保帐款和“应收分应收分保帐款科目余额进行对冲，再按其差额结付保帐款科目余额进行对冲，再按其差额结付资金。按差额资金。按差额n借：应付分保帐款借：应付分保帐款n贷：银行存款贷：银行存款n或或n借：银行存款借：银行存款n 贷：应收分保帐款贷：应收分保帐款三、分出业务的核算三、分出业务的

15、核算核算内容核算内容分保准备金是指公司分出分保业务，应由分保接分保准备金是指公司分出分保业务，应由分保接受公司承担的各类责任准备金，包括分保未决受公司承担的各类责任准备金，包括分保未决赔款准备金、分保未到期责任准备金、分保长赔款准备金、分保未到期责任准备金、分保长期责任准备金等。期责任准备金等。注意对于分保分出保险公司，注意对于分保分出保险公司，“分保未决赔款准分保未决赔款准备金备金”、“分保未到期责任准备金分保未到期责任准备金”、“分保分保长期责任准备金均为资产类帐户，提存时直长期责任准备金均为资产类帐户，提存时直接抵减一般业务计提的准备金，转回时直接抵接抵减一般业务计提的准备金，转回时直接

16、抵减一般业务转回的准备金。减一般业务转回的准备金。三、分出业务的核算三、分出业务的核算核算内容核算内容提存时：提存时：借：分保未决赔款准备金借：分保未决赔款准备金 贷：提存未决赔款准备金贷：提存未决赔款准备金转回时：转回时：借：转回未决赔款准备金借：转回未决赔款准备金 贷：分保未决赔款准备金贷：分保未决赔款准备金三、分出业务的核算三、分出业务的核算核算内容核算内容提存时：提存时：借：分保未到期责任准备金借：分保未到期责任准备金 贷：提存未到期责任准备金贷：提存未到期责任准备金转回时：转回时：借：转回未到期责任准备金借：转回未到期责任准备金 贷：分保未到期责任准备金贷：分保未到期责任准备金三、分

17、出业务的核算三、分出业务的核算核算内容核算内容三、分出业务的核算三、分出业务的核算核算内容核算内容借：分出保费借：分出保费 4 6004 600 存入保证金存入保证金 1 1401 140 利息支出利息支出准备金利息准备金利息 5757 贷：应付分保账款贷：应付分保账款 5 7975 797借：应收分保账款借：应收分保账款 4 9524 952 贷：摊回赔付支出贷：摊回赔付支出 1 9621 962 摊回分保费用摊回分保费用 1 0001 000 存入保证金存入保证金 1 8401 840 摊回税金摊回税金 150150借：应付分保账款借：应付分保账款 5 7975 797 贷：应收分保账款贷

18、：应收分保账款 4 9524 952 银行存款银行存款 845845四、分入业务的核算四、分入业务的核算核算内容核算内容一般于收到分保帐单时确认分保费收入一般于收到分保帐单时确认分保费收入分保赔款和费用的核算。分入人在收到分保帐单时，按分保赔款和费用的核算。分入人在收到分保帐单时，按帐单表明的分保赔款和费用金额进行核算。帐单表明的分保赔款和费用金额进行核算。提存准备金的核算。在保险业务提存的准备金包括未决提存准备金的核算。在保险业务提存的准备金包括未决赔款准备金和长期责任准备金。根据管理，一般以赔款准备金和长期责任准备金。根据管理，一般以3年为一个损益结算期，在未到结算年度之前，当年为一个损益

19、结算期，在未到结算年度之前，当期营业收支差额全额作为长期责任准备金提存。再期营业收支差额全额作为长期责任准备金提存。再保险准备金的提存、转回帐务处理与财险业务相应保险准备金的提存、转回帐务处理与财险业务相应处理方法相同。处理方法相同。四、分入业务的核算四、分入业务的核算核算内容核算内容n“分保费收入分保费收入”n“存出保证金存出保证金” n“赔付支出赔付支出”n“分保费用分保费用”n“预付赔款预付赔款” ：资产类，借方登记各种赔款：资产类，借方登记各种赔款的预先支付数，贷方登记各种预付赔款的结算的预先支付数，贷方登记各种预付赔款的结算减少数。减少数。n“应收分保帐款应收分保帐款”n“应付分保帐

20、款应付分保帐款”三、分入业务的核算三、分入业务的核算核算内容核算内容n收到分保账单时，收到分保账单时，n借：应收分保帐款借：应收分保帐款n贷：分保费收入贷：分保费收入n 存出保证金存出保证金n 借：赔付支出借：赔付支出 分保费用分保费用 存出保证金存出保证金贷：应付分保帐款贷：应付分保帐款三、分入业务的核算三、分入业务的核算核算内容核算内容n公司与分保业务分出方进行资金结算时，应将公司与分保业务分出方进行资金结算时，应将同一往来公司的同一往来公司的“应付分保帐款和应付分保帐款和“应收分应收分保帐款科目余额进行对冲，再按其差额结付保帐款科目余额进行对冲，再按其差额结付资金。按差额资金。按差额n借

21、：应付分保帐款借：应付分保帐款n贷：银行存款贷：银行存款n或或n借：银行存款借：银行存款n 贷：应收分保帐款贷：应收分保帐款三、分入业务的核算三、分入业务的核算核算内容核算内容借：应收分保账款借：应收分保账款 5 7975 797 贷：分保费收入贷：分保费收入 4 6004 600 存出保证金存出保证金 1 1401 140 利息支出利息支出准备金利息准备金利息 5757 借：赔付支出借：赔付支出 1 9621 962 分保费用分保费用 1 0001 000 存出保证金存出保证金 1 8401 840 税金税金 150150贷：应付分保账款贷：应付分保账款 4 9524 952借：应付分保账款

22、借：应付分保账款 4 9524 952 银行存款银行存款 845845 贷：应收分保账款贷：应收分保账款 5 797 5 797 例：甲寿险公司某意外伤害保险向乙公司进行分例：甲寿险公司某意外伤害保险向乙公司进行分保，采用成数分保方式，分出比例为保，采用成数分保方式，分出比例为20%，该，该公司本月保费收入公司本月保费收入8 000万元，发生赔款万元，发生赔款5000万元，其中一单赔款万元，其中一单赔款500万元，向乙公司申请万元，向乙公司申请现金赔款，乙公司以现金预付。按合约规定，现金赔款，乙公司以现金预付。按合约规定，分保手续费为分保费的分保手续费为分保费的25%，甲公司扣存乙公，甲公司扣存乙公司分保费的司分保费的20%以作为分保准备金