财务报表填报指南

1、财务报表填报指南(doc 9)新版财务报表填报指南根据国家税务总局关于印发纳税人财务会计报表报 送管理办法的通知（国税发200520号）的要求，自 2007年2月1日起，全市国税机关所辖纳税人应统一报送 新版的财务报表。现将填写、报送财务报表的有关事项说明 如下：、报送财务会计报表的范围中华人民共和国税收征收管理法第十五条所规定的从事生产、经营的纳税人，应按照主管税务机关的规定，报 送财务会计报表。按照执行不同会计制度的纳税人，需要报 送的财务报表不同，具体情况见下：项 目报表名称适用纳税人类型增值税申报资产负债表、利润表增值税纳税人消费税申报资产负债表、利润表消费税纳税人增值税申报资产负债表

2、、利润表、现金流量表税务机关确定的重点税源户消费税申报资产负债表、利润表、现金流量表税务机关确定的重点税源户企业所得税季度预缴申报资产负债表、利润表实行除企业会计制度和金 融企业会计制度以外其他会 计制度的企业所得税纳税人企业所得税年度申报资产负债表、利润表实行除企业会计制度和金 融企业会计制度以外其他会 计制度的企业所得税纳税人企业所得税季度预缴申报资产负债表、利润表、现金流量表实行企业会计制度和金 融企业会计制度的企业所得 税纳税人企业所得税年度申报资产负债表、利润表、现金流量表实行企业会计制度和金融企业会计制度的企业所得 税纳税人外商投资企业和外国企业所得税季度预缴申报资产负债表、利润表

3、、现金流量表 及相关附表外商投资企业和外国企业外商投资企业和外国企业所得税年度申报资产负债表、利润表、现金流量表 及相关附表外商投资企业和外国企业总机构管理费审批资产负债表、利润表申请总机构管理费的纳税丿1延期缴纳税款审批资产负债表、应上交弥补款项表申请办理延期缴纳税款的纳税 人呆账税金确认资产负债表涉及呆账税金确认纳税人但以下纳税人可不报送财务会计报表：（一）实行定期定额征收方式管理的纳税人；（二）不经营、无营业收入、无领购发票的增值税小规模纳税人；（三）主管国税机关规定不需报送的其他纳税人。二、财务会计报表的报送方式（一）通过计算机远程电子申报系统，与纳税申报一并 报送财务会计报表；（二）

4、通过国税机关规定的电子数据申报方式，报送财 务会计报表。三、财务会计报表的报送期限（一）申报增值税的一般纳税人（包括无所得税或外资所得税的增值税一般纳税人、所得税或外资所得税在国税缴 I 纳的增值税一般纳税人和所得税在地税缴纳的增值税一般纳税人），按月报送财务会计报表电子数据，与当月的增值 税申报一并提交，报送期限为每月终了后10日内，报表的属期与增值税申报的属期相同;其纸质报表资料应当集中订册于年度终了后60日内，上报主管国税机关税源管理部门。（二）只申报增值税的小规模纳税人（指的是在国税仅缴纳增值税和消费税的小规模纳税人），按年报送财务报表电子数据，应与增值税当年 1月份申报一并提交，报送

5、期限 为年度终了后10日内，报表的属期与增值税申报的属期相 同，填写的数据应为年度内累计数；其纸质报表资料应当集中订册于年度终了后60日内，上报主管国税机关税源管理部门。（三）申报所得税或外资所得税季度申报表的纳税人（指在国税缴纳所得税或外资所得税的增值税小规模纳税 人，和仅在国税缴纳所得税或外资所得税的纳税人，不含增 值税一般纳税人），按季报送财务报表电子数据，与当季度 所得税和外资所得税申报一并提交，报送期限为每季终了后 15日内。增值税一般纳税人只按月报送财务报表，不需报送季度财务报表。资产负债表和利润表的属期为当季度最后一一 个月；现金流量表的属期与当期所得税（外资所得税）申报 的属期

6、相同，但现金流量表内填写的数据应为年度内累计 数；其每季度末的纸质报表资料应当集中订册于年度终了后60日内，上报主管国税机关税源管理部门（四）报送年度财务会计报表的纳税人，年度财务会计 报表电子数据应当于4月底之前报送，与所得税（外资所得 税）年度申报一并提交，其财务报表的申报期限与所得税 （外 资所得税）年度申报的申报期限相同，其财务报表的数据属 期与所得税（外资所得税）年度申报的属期相同。其年度纸质报表资料应当于 4月底之前报送主管国税机 关税源管理部门。上述规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续三日以上法定 休假日的，按休假日天数顺延。按照中

7、华人民共和国电子签名法规定，实施CA认证的纳税人可按照国税机关的规定只报送财务会计报表电 子数据。此前，以电子介质或网络方式报送财务会计报表的 纳税人，应按照规定的报送期限将纸质资料报送国税机关。四、财务报表内的数据校验关系资产负债表（年初数列与期末数列公式相同）：（一）栏次31 “流动资产合计”=栏次 1 “货币资金” +栏次2 “短期投资” +栏次3“应收票据” +栏次4“应 收股利” +栏次5“应收利息” +栏次6“应收帐款” +栏 次7“其他应收款” +栏次8“预付帐款” +栏次9“应收 补贴款” +栏次10 “存货” +栏次11 “待摊费用” +栏次21 “一年内到期的长期债券投资”

8、 +栏次 24 “其他流动资产”（二）栏次38 “长期投资合计”=栏次 32 “长期股权 投资” +栏次34 “长期债权投资”（三）栏次41 “固定资产净值”=栏次 39 “固定资产 原价”一栏次40 “减：累计折旧”（四）栏次43 “固定资产净额”=栏次 41 “固定资产 净值”栏次42 “减：固定资产减值准备”（五）栏次50 “固定资产合计”=栏次 43 “固定资产 净额” +栏次44 “工程物资” +栏次 45 “在建工程” +栏 次46 “固定资产清理”（六）栏次60 “无形资产及其他资产合计”=栏次51“无形资产” +栏次 52 “长期待摊费用” +栏次 53 “其他长期资产”（七）

9、栏次67 “资产合计”=栏次31 “流动资产合计” +栏次38 “长期投资合计” +栏次 50 “固定资产合计” + 栏次60 “无形资产及其他资产合计” +栏次 61 “递延税款 借项”（八）栏次100 “流动负债合计”=栏次 68 “短期借 款” +栏次69 “应付票据” +栏次 70 “应付帐款” +栏次 71 “预收帐款” +栏次 72 “应付工资” +栏次 73 “应付福 利费” +栏次74 “应付股利” +栏次 75 “应交税金” +栏 次80 “其他应交款” +栏次 81 “其他应付款” +栏次 82“预提费用” +栏次 83 “预计负债” +栏次 86 “一年内到 期的长期负债

10、” +栏次 90 “其他流动负债”（九）栏次110 “长期负债合计”=栏次 101 “长期借 款” +栏次102 “应付债券” +栏次103 “长期应付款” + 栏次106 “专项应付款” +栏次 108 “其他长期负债”（十）栏次114 “负债合计”=栏次100 “流动负债合 计” +栏次110 “长期负债合计” +栏次 111 “递延税款贷 项”（一）栏次117 “实收资本（或股本）净额”=栏次115 “实收资本（或股本）”栏次116 “减：已归还投资”（十二）栏次122 “所有者权益”=栏次 117 “实收资 本（或股本）” +栏次118 “资本公积” +栏次 119 “盈余 公积” +

11、栏次121“未分配利润”（十三）栏次135 “负债和所有者权益（或股东权益） 总计”=栏次114 “负债合计” +栏次122 “所有者权益（或 股东权益）”损益表（本月数列与本年累计数列公式相同）：（一）栏次10 “二、主营业务利润“=栏次 1 “一、主 营业务收入”栏次 4 “减：主营业务成本”栏次 5 “主 营业务税金及附加”（二）栏次18 “三、营业利润”=栏次 10 “二、主营 业务利润” +栏次11 “加：其他业务利润”栏次 14 “减:营业费用”一栏次15 “管理费用”一栏次 16 “财务费用”（三）栏次27 “四、利润总额”=栏次 18 “三、营业 利润” +栏次19 “加：投资

12、收益” +栏次 22 “补贴收入” +栏次23 “营业外收入”栏次 25 “减：营业外支出”（四）栏次30 =栏次27 “四、利润总额”栏次 28 “减：所得税”现金流量表：（一）栏次9 “现金流入小计”=栏次 1 “销售商品、 提供劳务收到的现金” +栏次 3 “收到的税费返还” +栏次 8 “收到的其他与经营活动有关的资金”（二）栏次20 “现金流出小计”=栏次10 “购买商品、接受劳务支付的现金” +栏次12 “支付给职工以及为支付的现金” +栏次13 “支付的各项税费” +栏次 18 “支付的 其他与经营活动有关的现金”（三）栏次 21 “经营活动产生的现金流量净额”=栏次9 “现金流

13、入小计”栏次 20 “现金流出小计”（四）栏次29 “现金流入小计”=栏次 22 “收回投资所收到的现金” +栏次23 “取得投资收益所收到的现金”+栏次25 “外置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到 的现金净额” +栏次28 “收到的其他与投资活动有关的现金”（五）栏次36 “现金流出小计”=栏次 30 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”+栏次31 “投资所支付的现金” +栏次35 “支付的其他与投资活动有关的 现金”（六）栏次37 “投资活动产生的现金流量净额”=栏次29 “现金流入小计”栏次 36 “现金流出小计”（七）栏次44 “现金流入小计”=栏次 38 “吸收

14、投资所收到的现金” +栏次40 “借款所收到的现金”+栏次43“收到的其他与筹资活动有关的现金”（八）栏次53 “现金流出小计”=栏次 45 “偿还债务 所支付的现金” +栏次46 “分配股利、利润或偿付利息所支 付的现金” +栏次52 “支付的其他与筹资活动有关的现金”（九）栏次54 “筹资活动产生的现金流量净额”=栏次44 “现金流入小计”栏次 53 “现金流出小计”（十）栏次 56 “五、现金及现金等价物净增加额”= 栏次21 “经营活动产生的现金流量净额”+栏次37 “投资活动产生的现金流量净额”+栏次54 “筹资活动产生的现金流量净额” +栏次55 “四、汇率变动对现金的影响”五、相关要求（一）无论是否有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，都应按照规定的时限向主管国税机关报送财务会计报表，其中资产负债表和损益表必须报送，而现 金流量表则按照有关规定进行报送。如经主管国税机关批准 延期办理纳税申报，报送期限可以顺延。（二）纳税人可以直接通过计算机远程电子申报方式报 送的财务会计报表电子数据，与当期申报的增值税申报或内 外资所得税申报一并提交。经系统提示报送成功后，应注意 查存电子回执凭证，也可以委托具有合法资质的中介机构， 向主管国税机关报送财务会计报表。（三）如果纳税人未按照规定的期限报送财务会计报 表，或者报