电大会计综合模拟实训问题详解

1、500500 1500001201501201800003060021060017600029920205920664266701000184000180664333617200042661762662000200040006804680700509118091818600 92000 92000 180600 34400215000819070001190460046002500030000550003510030000抵扣联单独装订1、借：银行存款贷：库存现金2、借：交易性金融资产 M 公司股票（成本） 投资收益 贷：其他货币资金存出投资款3、借：材料采购甲材料应交税费应交增值税进项税额贷

2、：银行存款4、借：材料采购乙材料应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款物华贸易公司5、借：材料采购甲材料乙材料应交税费应交增值税进项税额贷：库存现金6、（ 1）借：原材料甲材料贷：材料采购甲材料材料成本差异甲材料（ 2）借：原材料乙材料材料成本差异乙材料贷：材料采购乙材料7、借：其他应收款明贷：银行存款8、借：包装物木箱应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款9、借：在建工程 A 设备安装工程应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款10、借：生产成本 A 产品直接材料贷：原材料甲材料11、借：生产成本 C 产品直接材料B 产品直接材料贷：原材料乙材料12、（1）借：应收账款东山化工厂贷：其他业务收

3、入 应交税费应交增值税销项税额 （ 2）借：其他业务成本 贷：原材料甲材料13、（1）借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产非生产用固定资产 （2）借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税销项税额51001000100040004000250401752.8751.247572.81496016456149601980123472.802340023400200020007259097259093020302030203020900( 50X 18)3500(50X 18+ 130 X 20)4400 先进先出法2000140050020090050002000200080008000

4、24001200168060072060080014、（1）借：固定资产清理 贷：银行存款 （2）借：固定资产清理 贷：营业外收入15、借：应交税费未交增值税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应付职工薪酬社会保险费 住房公积金 其他应付款社会保险费 住房公积金 个人所得税 贷：银行存款16、（ 1）借：在建工程 A 设备安装工程 贷：银行存款（ 2）借：在建工程 A 设备安装工程 贷：原材料丙材料17、借：固定资产二车间机器 贷：在建工程 A 设备安装工程18、（ 1）借：库存现金 贷：银行存款（2）借：管理费用市交通费 贷：库存现金19、借：制造费用二车间其他 销售费用 贷：包装物木箱2

5、0、借：生产成本 A 产品燃料与动力 B 产品燃料与动力 制造费用一车间水电费 二车间水电费 管理费用水电费 贷：银行存款21、借：管理费用办公费 贷：银行存款22、（ 1）借：库存现金 贷：银行存款（ 2）借：生产成本 A 产品直接人工 B 产品直接人工 C 产品直接人工 制造费用一车间职工薪酬 二车间职工薪酬 销售费用职工薪酬 管理费用职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利800080008000（ 3）借：应付职工薪酬 职工福利 贷：库存现金23、借：应付职工薪酬工资11845424、贷：银行存款118454（ 1）借：生产成本 A 产品直接人工47920 B 产品直接人工34758 C 产品

6、直接人工23172制造费用一车间职工薪酬5930二车间职工薪酬6720销售费用职工薪酬11090管理费用职工薪酬23010贷：应付职工薪酬工资152600（2）借：应付职工薪酬工资34146贷：其他应付款社会保险费16786住房公积金1526025、个人所得税2100借：生产成本 A 产品直接人工21707.76B 产品直接人工15745.37C 产品直接人工10496.92制造费用一车间职工薪酬2686.29二车间职工薪酬3044.16销售费用5023.77管理费用职工薪酬10423.53贷：应付职工薪酬社会保险费48526.80住房公积金15260工会经费3052职工教育经费228926、

7、（1）借：投资性房地产87375累计折旧3800贷：固定资产非生产用固定资产87375投资性房地产累计折旧3800（ 2）借：银行存款1400贷：其他业务收入1400（ 3）借：营业税金及附加70贷：应交税费应交营业税7027、借：应收票据化工公司贷：主营业务收入468000400000应交税费应交增值税销项税额6800028、借：应收账款市化工公司贷：主营业务收入585900500000应交税费应交增值税销项税额85000库存现金900借：管理费用差旅费1800库存现金200贷：其他应收款明2000借：银行存款15000贷：应收票据大兴化工商店150001）借：待处理财产损溢93.6应收账款

8、 33 题处理29、30、31、32、33、34、35、36、37、38、39、40、41、贷：包装物木箱 80应交税费应交增值税进项税额转出 13.62）借：原材料丙材料1000贷：待处理财产损溢1000借：固定资产一车间机器450000贷：实收资本 C 公司4500001）借：待处理财产损溢906.4贷：管理费用存货盘盈或盘亏906.42）借：坏账准备10000看期初数贷：应收账款三江公司10000借：银行存款20000贷：应收账款西海公司10000预收账款西海公司10000借：银行存款80000营业外支出20000贷：应收账款明华公司100000借：银行存款2000贷：财务费用2000借

9、：管理费用无形资产摊销2000贷：累计摊销2000借：制造费用一车间折旧费7420固定资产期初原值 * 折旧率二车间折旧费7900折旧率见 P16管理费用折旧费555.75其他业务成本524.25贷：累计折旧15875.75投资性房地产累计折旧524.251）借：固定资产清理5000累计折旧1000贷：固定资产非生产用固定资产60002）借：长期股权投资对 H 公司投资5850贷：固定资产清理5000应交税费应交增值税销项税额850借：银行存款1000000贷：长期借款建设银行市绩溪路支行1000000借：工程物资 C 材料117000贷：银行存款117000A 产品：完工产品材料费=【(92

10、000 524.40)-( 50 + 50)】X 50= 45737.80完工产品人工费=【(2400+47920+21707.76) -( 50+ 50X 50%)】X 50= 48018.51完工产品燃动费=【2000-( 50+ 50X 50%)】X 50= 1333.33完工产品制造费=【27136.29 -( 50 + 50 X 50 %)】X 50= 18090.8642、借：管理费用业务招待费 贷：银行存款43、借：低值易耗品工作服 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款44、借：制造费用一车间其他二车间其他 贷：低值易耗品工作服45、( 1)借：生产成本 A 产品直接材料 其

11、他业务成本 贷：材料成本差异甲材料( 2)借：生产成本 C 产品直接材料 B 产品直接材料 贷：材料成本差异乙材料 甲材料差异率 =(1500 3336)十( 乙材料差异率=(1000 + 4266)-4000400030000510035100100001200022000524.40 (红字)92000 X 0.005726.22 (红字)4600 X 0.0057550.62( 红字)96600X 0.0057830.76180600X0.0046158.2434400X 0.0046989215000X 0.0046138000+ 184000 )= 0.0057(537500 + 1

12、72000)= 0.0046(保留 4 位小数)46、借：原材料甲材料贷：应付账款暂估应付款47、借：财务费用贷：银行存款48、借：交易性金融资产 M 公司股票(公允价值变动)贷：公允价值变动损益49、借：销售费用贷：银行存款50、借：银行存款贷：投资收益5 1 、( 1 )借：生产成本 B 产品制造费用 C 产品制造费用 贷：制造费用二车间(2 )借：生产成本 A 产品制造费用贷：制造费用一车间460004600013000130002000020000300030001000(学号后两位 *1000 ) 1000(不一样)18890.50 分配率=31484.16- ( 600+ 400)

13、12593.66= 31.4841631484.1627136.2927136.2952、借：库存商品 A 产品B 产品 贷：生产成本 A 产品 B 产品113180.50 (单位成本： 2263.61)58006.99 (单位成本： 1289.04)113180.5058006.99B 产品：完工产品材料费=【(34400+158.24)-( 45 + 60)】X 45= 14810.67完工产品人工费=【(1200+34758+15745.37) -( 45+ 60X 50%)】X 45= 31022.02完工产品燃动费=【1400-( 45+ 60X 50%)】X 45= 840完工产品

14、制造费=【18890.50 -( 45 + 60 X 50 %)】X 45= 11334.3一次投料见p16;完工程度为50%，见P20。53、 借：主营业务成本400000贷：库存商品一 A产品200000100X 2000B 产品200000200 X 100054、 (1)借：资产减值损失39104.5贷：坏账准备39104.5应收账款期末余额=120000 +( 8190+585900) ( 10000 + 10000 + 100000)=594090坏账准备计提金额=594090 X 5% (600 10000) = 39104.5(2)借：资产减值损失120642.61贷：存货跌价

15、准备120642.61存货项目账面价值（成本）可变现净值存货跌价准备提取数原材料甲270114.62225680.0044434.62乙496777.00453550.0043227.00丙4000.004100.000包装物木箱1320.001200.00120.00低值易耗品工作服8000.007500.00500.00A313180.50309600.003580.50库存商品B258006.99264520.000A79459.1577540.001919.15生产成本B48545.1249120.000C229373.34202512.0026861.34合计1595322.0012

16、0642.6155、由于进项税额大于销项税额，此题不做会计处理。（手工账可以不做，电算化要账明细科目结转）销项税进项税+进项税转出=160140（ 184461 13.6）= 24307.456、(1)借：营业税金及附加8.4贷：应交税费-应交城市维护建设税4.970 X 7%应交教育费附加2.170 X 3 %应交地方教育费附加1.470 X 2%(2)借：管理费用水利基金540900000 X 0.06%印花税270900000 X 0.03%贷：应交税费-应交水利基金540应交税费-应交印花税27057、(1)借：主营业务收入900000其他业务收入8400公允价值变动损益20000投资

17、收益880 (-120+1000)营业外收入4000贷：本年利润933280(2)借：本年利润667550.19贷：主营业务成本400000营业税金及附加78.4销售费用23213.77其他业务成本5098.03管理费用48412.88财务费用11000营业外支出20000资产减值损失159747.1158、(1)借：所得税费用291582.45递延所得税资产37436.78149747.11X 25%贷：应交税费应交所得税324019.23递延所得税负债500020000X 25%应纳税所得额=1165729.81 + 120642.61+29104.5 20000 1000 + 1600

18、= 1296076.92 1165729.81 利润总额=900000+ (933280 667550.19)120642.61存货跌价准备( 54题) 可抵扣暂时性差异29104.5计提的坏账准备 39104.5减去发生的坏账损失 10000 20000交易性金融资产(公允价值变动)( 48 题)应纳税暂时性差异1000税后股利，因学号而异( 50题)1600 超标的业务招待费( 42题)当期应交所得税=1296076.92 X 25%= 324019.23所得税费用=当期所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=324019.23+ 5000 37436.78 = 291582.45 常见的

19、暂时性差异： 各项减值准备形成的暂时性差异、固定资产计提折旧差异、无形资产研发支出差异、金融资产 公允价值变动差异、预计负债形成的暂时性差异(除了债务担保形成永久性差异之外)、投资性房地产公允价值变动差异、亏损弥补形成的暂时性差异等。 常见的非暂时性差异： 国债利息收入、应付职工薪酬与计税工资的差异、超标的业务招待费、的行政性经营罚款、债 务担保支出等。 居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益可以免税，但不包括连续持有居民企业公 开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益。探08年企业所得税法规定企业实际发生的业务招待费的60%在不超过当年收入的 5%o的部分允许在税前扣除，也就是取这二个标准中较小者在税前扣除，超过部分调增应纳税所得额。( 2)借：本年利润2