第 15 章 行政单位净资产的核算

1、第第 十十五五 章章 行政单位净资产的核算行政单位净资产的核算第十五章第十五章 行政单位净资产的核算行政单位净资产的核算第一节第一节 固定基金固定基金 固定基金是指固定资产所占用的基金。固定基金是指固定资产所占用的基金。它体现国家对固定资产的所有权。行政单它体现国家对固定资产的所有权。行政单位的固定资产不提折旧，所以，固定基金位的固定资产不提折旧，所以，固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等的。的数额和固定资产的数额始终是相等的。行政单位增加固定基金时，行政单位增加固定基金时， 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金减少固定资产时，减少固定资产时， 借：固定基金借：固定基金 贷：

2、固定资产贷：固定资产固定基金固定基金 1.1.以政府采购方式购入设备一台计价为以政府采购方式购入设备一台计价为3 3万元，万元，用单位原预付款用单位原预付款1 1万，财政拨款万，财政拨款2 2万元。万元。 v 借：经费支出借：经费支出设备购置费设备购置费 3 3万万v 贷：暂付款贷：暂付款 1 1万万v 拨入经费拨入经费 2 2万万v 借：固定资产借：固定资产 3 3万万v 贷贷: : 固定基金固定基金 3 3万万2.2.上年购入设备一台，计价上年购入设备一台，计价5 5万，使用一年后，万，使用一年后，发现有质量问题，经双方交涉，协议退款发现有质量问题，经双方交涉，协议退款4.84.8万，设备

3、已退出，对方退款万，设备已退出，对方退款4.84.8万已收进。万已收进。v 借借: : 银行存款银行存款 4800048000v 贷贷: : 结余结余上年结余上年结余 4800048000v 借借: : 固定基金固定基金 5000050000v 贷贷: : 固定资产固定资产 3.3.某行政单位有偿调出不需用的办公设备，其某行政单位有偿调出不需用的办公设备，其账面价值为账面价值为1500015000元售价为元售价为1200012000元。元。v借：固定基金借：固定基金 1500015000v 贷：固定资产贷：固定资产 1500015000v 借：银行存款借：银行存款 1200012000v 贷：

4、其他收入贷：其他收入 第二节第二节 结余结余一、结余的概念一、结余的概念v行政单位结余是年度各项收入与支出相抵后的余额。行政单位结余是年度各项收入与支出相抵后的余额。作为结余反映的内容可能是收入大于支出的剩余，作为结余反映的内容可能是收入大于支出的剩余，也可能是支出大于收入的超支数额。也可能是支出大于收入的超支数额。v行政单位的零余额账户用款额度结余是行政单位行政单位的零余额账户用款额度结余是行政单位尚尚未实际使用未实际使用的年度预算指标。其中：的年度预算指标。其中：v（1）财政零余额账户用款额度结余）财政零余额账户用款额度结余，表现为行政，表现为行政单位单位应应确认的拨入经费，但没有相应的经

5、费支出。确认的拨入经费，但没有相应的经费支出。v（2）单位零余额账户用款额度结余）单位零余额账户用款额度结余，表现为行政，表现为行政单位单位已已确认的拨入经费，但没有相应的经费支出。确认的拨入经费，但没有相应的经费支出。v行政单位的年终零余额账户用款额度结余在数量上行政单位的年终零余额账户用款额度结余在数量上构成行政单位的年终实际结余总数的一部分。构成行政单位的年终实际结余总数的一部分。二、结余的种类二、结余的种类（一）按部门预算管理要求（一）按部门预算管理要求v 1、基本支出结余：、基本支出结余：v 人员经费结余、日常公用经费结余两类，相互间不可人员经费结余、日常公用经费结余两类，相互间不可

6、调剂。基本支出结余应结转至下年度，继续使用在基调剂。基本支出结余应结转至下年度，继续使用在基本支出上。本支出上。v 2、项目支出结余：、项目支出结余：v 项目支出专项结余、项目支出净结余两类。项目支出专项结余、项目支出净结余两类。v 项目支出专项结余应当结转至下年度，继续使用在有项目支出专项结余应当结转至下年度，继续使用在有关项目支出上。关项目支出上。v 项目支出净结余应根据财政部门和上级要求，或使用项目支出净结余应根据财政部门和上级要求，或使用在新的项目支出上，或归还财政部门或上级单位。在新的项目支出上，或归还财政部门或上级单位。（二）按不同经费性质的分类（二）按不同经费性质的分类v1 1、

7、财政一般预算经费结余、财政一般预算经费结余v行政单位财政一般预算拨入经费减去财政一行政单位财政一般预算拨入经费减去财政一般预算经费支出后的差额。般预算经费支出后的差额。v2 2、财政政府性基金预算经费结余、财政政府性基金预算经费结余v行政单位财政政府性基金预算拨入经费减去行政单位财政政府性基金预算拨入经费减去财政政府性基金预算经费支出后的差额。财政政府性基金预算经费支出后的差额。三、结余的账务处理三、结余的账务处理 为了核算行政单位年度各项收支相抵后的余额，为了核算行政单位年度各项收支相抵后的余额，应设置应设置“结余结余”账户。该账户借方登记年终各支出账账户。该账户借方登记年终各支出账户余额的

8、转入数，贷方登记年终各收入账户余额的转户余额的转入数，贷方登记年终各收入账户余额的转入数。本账户贷方余额为行政单位滚存结余。入数。本账户贷方余额为行政单位滚存结余。年终，转入年终，转入“结余结余”账户贷方，账户贷方， 借：拨入经费借：拨入经费/预算外资金收入预算外资金收入/其他收入其他收入 贷：结余贷：结余转入转入“结余结余”账户借方，账户借方， 借：结余借：结余 贷：经费支出贷：经费支出/拨出经费拨出经费/结转自筹基建结转自筹基建结余的综合题结余的综合题1.1.某行政单位某行政单位20102010年初结余科目余额为年初结余科目余额为3030万，万，20102010年全年收入拨入经费年全年收入

9、拨入经费180180万（其中转拨下万（其中转拨下级所属独立核算单位级所属独立核算单位4040万），预算外资金收入万），预算外资金收入6060万，其他收入万，其他收入1515万，全年经费支出发生额万，全年经费支出发生额150150万，结转自筹基建万，结转自筹基建4040万，以上为日常基本万，以上为日常基本支出的资料，另该单位专项经费支出的资料，另该单位专项经费20102010年共收到年共收到专项经费拨款专项经费拨款100100万，办理专项经费支出万，办理专项经费支出8585万。万。v要求：要求：1.1.做以上各项年终结转帐分录。做以上各项年终结转帐分录。v 2.2.计算该行政单位计算该行政单位2

10、0102010年年终的基本支年年终的基本支出结余和项目支出结余。出结余和项目支出结余。v 3.3.计算该单位计算该单位20102010年的累计留存结余。年的累计留存结余。1.1.借借: : 拨入经费拨入经费基本支出基本支出 180180万万v 预算外资金收入预算外资金收入基本支出基本支出 6060万万v 其他收入其他收入 1515万万v 贷贷: : 结余结余基本支出基本支出 255255万万v 借借: : 结余结余基本支出基本支出 230230万万v 贷贷: : 经费支出经费支出基本支出基本支出 150150万万v 拨出经费拨出经费基本支出基本支出 4040万万v 结转自筹基建结转自筹基建 4040万万v 该行政单位该行政单位20102010年年终，基本支出结余为年年终，基本支出结余为2525万。万。 2.2.借借: : 拨入经费拨入经费项目支出项目支出 100100万万v 贷贷: : 结余结余项目支出项目支出 100100万万v 借借: :