税费作业计算特许权使用费所得应纳个人所得税

1、计算特许权使用费所得应纳个人所得税计算财产租赁所得应纳个人所得税目录目录CONTENTS税费计算与申报计算特许权使用费所得应纳个人所得税是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。计算特许权使用费所得应纳个人所得税”“特许权使用费所得作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有( )。A.个人提供著作权使用权取得的所得B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得C.编剧从电视剧

2、的制作单位取得的剧本使用费D.个人取得特许权的经济赔偿收入计算特许权使用费所得应纳个人所得税答案解析:【答案】ABCD【解析】上述选项均按照特许权使用费所得计算缴纳个人所得税。1.每次收入4000元：应纳税额=（每次收入-800）20%2.每次收入4000元：应纳税额=每次收入（1-20%）20%计算特许权使用费所得应纳个人所得税”“应纳税额计算公式2010年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。要求：计算该作家上述所得在中

3、国境内应缴纳的个人所得税税额。计算特许权使用费所得应纳个人所得税解析:（1）稿酬应缴纳个人所得税=（20000+20000）（1-20%）20%（1-30%）=4480（元） （2）拍卖收入按特许权使用费所得征税拍卖收入应缴纳个人所得税=100000（1-20%）20%=16000（元）（3）在我国共纳个人所得税=4480+16000-10000（境外已纳税额）=10480（元） 魏先生2009年度取得两项专利，其中一项专利许可给甲公司使用，获得特许权使用费3 000元，另外一项专利许可给乙公司使用，获得特许权使用费8 000元。魏先生上述两项所得应当缴纳多少个人所得税。计算特许权使用费所得应

4、纳个人所得税解析:（1）魏先生获得的第一笔特许权使用费所得3 000元低于4 000元， 应纳税额为：（3 000-800）20%=440（元）。 （2）魏先生获得的第二笔特许权使用费所得高于4 000元， 应纳税额为：8 000（1-20%）20%=1 280（元）。所以，魏先生上述两项所得共应缴纳的个人所得税为：440+1280-1720（元）。税费计算与申报计算财产租赁所得应纳个人所得税是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。在确认纳税义务人时，应以产权凭证为依据；对无产权凭

5、证的，由主管税务机关根据实际情况确定。产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人。计算财产租赁所得应纳个人所得税”“特许权使用费所得1.每次（月）收入不足4 000元：应纳税额= 每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用（800元为限）一800元20%（出租住房10%）2.每次（月）收入在4 000元以上：应纳税额=每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用（800元为限）（1-20%）20%（出租住房10%）计算财产租赁所得应纳个人所得税”“应纳税额计算公式1、财产租赁过程中缴纳的税费。纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税

6、(缴款)凭证，从其财产租赁收入中扣除。2由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。3税法规定的费用扣除标准。税法规定，每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上。定率减除20的费用。 计算财产租赁所得应纳个人所得税”“准予扣除项目例：郑某于2007年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某作为商店使用，租期1年。郑某每月取得租金收入1500元，全年租金收入18000元。计算郑某每月租金收入应缴纳的个人所得税。 计算特许权使用费所得应纳个人所得税解：财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，因此，郑某每月应纳税额为： (1)每月应纳税额=(1500800)10=70(元)例：郑某于2007年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某作为商店使用，租期1年。郑某每月取得租金收入1500元，全年租金收入18000元。计算郑某每月租金收入应缴纳的个人所得税。假定上例