基础财务知识Word版

1、基础财务知识一（一）会计的定义会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量单位，借助一系列专门的方法，连续、系统、完整、综合地对企业、行政、事业等单位的经济活动进行核算和监督的一种经济管理活动。从会计的对象、职能和特点入手，可以更清晰理解会计的涵义：1、会计以货币为主要计量单位。2、会计的主体是企业、事业、行政等单位，该主体决定了会计工作仅在该单位范围之内而不是之外。3、会计具有核算和监督两大基本职能。4、会计的对象是一个单位的经济活动，并且该活动能够用货币表现出来。5、会计对经济活动的核算具有连续性、系统性、完整性、综合性。6、会计是一种管理活动。微观上，是某单位管理的重要组成部分；宏观

2、上，是国民经济管理的重要组成部分。（二）会计的职能和特点1、会计的两大基本职能：核算和监督。会计的核算和监督两大职能是密切结合、相辅相成的。核算是监督的基础，只有核算反映的真实情况，监督才有可靠的资料；1 / 18监督是核算的继续，只有做到严格的监督，才能为经济管理提供可靠的数据资料。核算：各种经济活动，真实、准确、完整、及时。监督：真实性、合法性、完整性。2、会计的特点(1) 会计以货币为主要计量单位，也是现代会计的一个重要特征。（2）会计对经济活动的核算具有连续性、系统性、完整性、综合性。（三）会计的对象1、会计的对象是会计核算和监督的内容。宏观上：会计对象是社会再生产过程中的资金运动；微

3、观上：会计对象是一个单位能够用货币表现的经济活动。2、会计要素是会计对象的具体化，是将会计对象具体内容按经济特征划分的基本项目。资产、负债、所有者权益是财务状况的静态表现，也是资产负债表的构成要素，体现的是基本产权关系。收入、费用、利润是经营成果的动态反映，也是收益分配表的构成要素，反映一定期间的经营成果。 下一篇：基础财务知识二基础财务知识二借贷记帐法1、复式记帐：是对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，在相互对应的两个或两个以上的帐户中进行登记的记帐方法。2、借贷记帐法：是运用复式记帐原理，以资产和权益的平衡关系为基础，以“借、贷”二字作为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”

4、作为记帐规则的一种复式记帐法。3、借贷记帐法的由来：是历史上的第一个复式记帐法，起源于13世纪的意大利佛罗伦萨市的金融业，形成于15世纪的威尼斯商人，后来在欧洲大陆广泛传播，并传入英美，被世界各国广泛采用。借贷记帐法于1905年从日本传入我国，开始在银行和铁路界得到应用，到现在已成为世界通用的记帐方法。4、借贷记帐法的理论基础 借贷记帐法的对象是会计要素的增减变化过程及其结果。这个过程及结果可用公式表示为：资产=负债+所有者权益 （1）收入-费用=利润（收益） （2）资产=负债+所有者权益+（收入费用） （3）资产+费用=负债+所有者权益 +收入 （4）以上会计等式主要揭示了三个方面

5、内容：（1）会计主体内各会计要素之间的数字平衡关系。有一定数量的资产，就必然有相应数量的负债和所有者权益与之相对应；反之，有一定数量的负债和所有者权益，就一定有相应数量的资产与之相对应。（2）各会计要素增减变化的相互联系。在一个会计要素的项目发生变化时，在同一会计要素另一项之间，或另一类会计要素的一项也必然发生增减变化，以维持以上公式的平衡关系。（3）等式有关因素之间是对立统一的关系。资产、负债、所有者权益、收入、费用分列于等式的两边，左边是资产和费用，右边是负债、所有者权益和收入，形成对立统一的关系。会计等式对记帐方法的要求决定了借贷记帐法的帐户结构、记帐规则、试算平衡的基本理论，因此说会计

6、恒等式是借贷记帐法的理论基础。根据这一理论基础，任何经济业务发生都不会影响“资产+费用=负债+所有者权益+收入”这种平衡关系。因此所有的经济业务发生所引起的变化都离不开以下四种类型：（1）资产、费用类和负债、所有者权益、收入类同时增加；（2）资产、费用类和负债、所有者权益、收入类同时减少；（3）资产、费用类内部变化，引起等额一增一减；（4）负债、所有者权益、收入类内部变化，引起等额一增一减。5、借贷记帐法的记帐规则借贷记帐法是建立在复式记帐原理的基础上，具体的记帐规则，可概括为“有借必有贷，借贷必相等”。具体为：（1）对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记，在一个帐户中记

7、借方，必须同时在一个或几个帐户中记贷方，或者在一个帐户中记贷方，在另一个或几个帐户中记借方。（2）以相等的金额同时记入借方帐户与贷方帐户。由于借贷记帐法的理论基础是“资产+费用=负债+所有者权益+收入”，因此，反映因经济业务的发生而引起各项目变动时，只有以相等的金额登记，才能保持会计恒等式两端要素之间的平衡关系。6、借贷记帐法的试算平衡试算平衡公式（1）会计分录试算平衡公式借方科目金额=贷方科目金额（2）本期发生额试算平衡公式全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计（3）余额试算平衡公式全部帐户借方余额合计=全部帐户贷方余额合计试算平衡表：在会计实务中通常应用在会计期末，用试算平

8、衡表的方式进行本期发生额及期末余额的试算平衡。常用的试算平衡表有3种：（1）总分类帐本期发生额试算平衡表；（2）总分类帐期末余额试算平衡表；（3）总分类帐本期发生额及期末余额试算平衡表。发生额及余额试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方   基础财务知识三（三）会计科目和帐户1、会计科目：是对会计要素按照经济内容和经营管理要求进行分类核算的项目，是对会计对象具体内容所作的科学分类的名称。2、会计科目的分类：会计科目按其经济内容分类的方法与会计要素是一致的，它说明各个科目的基本性质和用途，是最主要的分类。就村集体经济组织而言，可以将会计

9、科目分五类：即资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。会计科目按其提供核算指标的详细程度，可分为总帐科目（又称一级科目）和明细科目。3、会计帐户（1）会计帐户是根据会计科目在帐簿中开设，用来系统地、连续地记录和反映会计要素的经济内容增减变化情况及其结果的载体（单元）。对某项经济业务，通过总分类帐户进行核算，称为总分类核算；对某项经济业务，通过有关明细分类帐户和明细帐户进行核算，称为明细分类核算和明细核算。（2）帐户的分类按其核算的经济内容，可以分为资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户、成本类帐户、损益类帐户。（3）帐户的基本结构A：一般格式年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日 

10、;       B：“T”字帐户 借方 帐 户 名 称 贷方    （4）会计科目和帐户的联系与区别会计科目是设置帐户的依据，是帐户的名称，帐户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用；会计科目本身没有结构，而帐户则有相应的结构，能够具体地记录资金的增减变动情况及其结果。帐户的内容比会计科目更为丰富。基础财务知识四（四）会计凭证会计凭证：是记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件，是记帐的依据。1、会计凭证的种类主要按填制程序和用途分：原始凭证和记帐凭证。（1）原始凭证：是

11、在经济业务发生或完成时取得的书面证明，是记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是明确经济责任和记帐的原始资料。原始凭证的内容：凭证的名称；填制凭证的日期和编号；填制凭证的单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务的内容：包括经济业务项目、数量、单价、金额等。（2）记帐凭证记帐凭证的格式记 帐 凭 证 年 月 日 第 号摘 要借 方贷 方金 额后附单据 张总帐科目明细科目总帐科目明细科目       记帐凭证的内容填制凭证的日期；凭证的编号；经济业务内容摘要；会计科目；金额；附原始

12、凭证张数；填制人员、会计人员、负责人签名或盖章。2、会计凭证的填制和审核（1）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔。（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分；无角分的用“0”，不得划“”。（3）汉字大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、零、整或正。（4）用蓝黑或黑色墨水填写。（五）会计帐簿1、会计帐簿的作用（1）是连续、系统、全面、完整地登记各项经济业务的具；（2）是编制会计报表的主要依据；（3）是检查、分析经济活动的依据。2、帐簿的种类（1）按用途分类：序时帐簿 分类帐簿 备查帐簿（2）按形式分类：订本式帐簿 活页式帐簿 卡片式帐簿（3）按格式分类：三栏式帐簿

13、数量金额式帐簿基础财务知识五记帐的基本规则：为了保证帐簿记录的正确、完整，明确责任，记帐工作应当做到登记及时、内容真实、数字准确、摘要清楚。同时，还必须遵守以下有关规定：1、启用帐簿的规则为了确保帐簿的合规和完整，明确记帐责任，启用新帐簿时，应当在帐簿封面写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数（活页帐应在装订成册后填明页数）、记帐人员和会计机构负责人、主管会计人员签章、加盖公章。记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员变动时，应注明交接日期和接办人员姓名或监交人员姓名，并由交接人双方签名或盖章。2、登记帐簿的规则（1）为了保证帐簿记载正确，要根据审核无误

14、的会计凭证进行登记。不许凭空记帐，不许伪造凭证，不许弄虚作假，不许设帐外帐。（2）登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。红色墨水只能用于划线、改错、冲帐。（3）帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。（4）登记帐簿时，应将记帐凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记在帐内，以便查考；登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖章，同时在记帐凭证的“帐页”栏内注明页数或作一个“”号，表示已经记帐，以免重记和漏记。（5）记帐金额以人民币“元”为单位，元以下记到角、分，分以下四舍五入。实物量应按国家规定的计量单位记帐，如公斤、

15、吨、米等。（6）各种帐簿按页次顺序连续登记，不能跳行、隔页。如不慎发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样。订本帐发生跳页时，不能撕毁，应在空页上划四角交叉红线注销。空行跳页划线后，并由记帐人员签名或者盖章。（7）凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的帐户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0 ”表示。现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。（8）每一帐页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。

16、也可以只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。（9）实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。（七）错帐的更正方法1、划线更正法划线更正法，又叫直线改正法和红线更正法。结帐前发现帐簿记录中的文字或数字有错，而记帐凭证无错，可采用划线更正法。更正时，先在错误的文字或数字上面划一条红线，以示注销。但必须使原有字迹可以辩认，以备查考，然后在划线的上方用蓝字填写正确的文字或数字，并由记帐人员在更正处盖章，以明确责任。采用划线更正法进行错帐更正时应注意：对于文字差错，可只划去错误的部分，不必将与错字相关联的其他文字划去；但对于数字差错，应将错误的数额全部划线，不得只划其中个别数字。

17、例如：将2575.00误记为2557.00，应将2557.00全部划掉更正为2575.00，而不应该只划“57”两个数字并改为“75”。2、红字更正法红字更正法，又称红字冲销法。在会计上，以红字记录表明对原记录的冲减。红字更正法适用于以下两种情况：两种情况：（1）科目用错例：村用现金购办公品100元，错记为：借：其他支出 100贷：现金 100100更正为：借：其他支出 100 贷：现金正确为：借：管理费用办公品 100 贷：现金 100（2）科目正确、金额过大例：村将现金890元存入信用社，错记为980元，借：银行存款信用社 980 贷：现金 98090更正为 借：银行存款信用社 90 贷：

18、现金 3、补充登记法：在记帐以后，发现所记金额小于应记金额，采用此法更正。更正时，将少记金额，用蓝字填写一张记帐凭证，登记入帐，以补充少记的金额。【例7】村集体经济组织修建水库大坝领用水泥，价值900元，记帐凭证误填为600元，并已入帐。更正时，用蓝字填制一张300元的凭证，据以入帐：借：在建工程-水库大坝 300贷：库存物资-水泥 300 上一篇：基础财务知识四下一篇：基础财务知识六基础财务知识六对帐和结帐1、对帐对帐就是定期核对帐簿与帐簿、帐簿与凭证的记录以及帐簿记录与实物是否相符，做到帐证、帐帐、帐实、帐表完全相符，从而保证会计资料的可靠性和准确性。（1）帐证核对。核对会计帐簿记录与原始凭证、记帐凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记帐方向是否相符。（2）、帐帐核对。核对不同会计帐簿之间的帐簿记录是否相符，包括：总帐有关帐户的余额核对，总帐与明细帐核对，总帐与日记帐核对，会计部门的