内控制度与风险防范

1、培培 训训 内内 容容 第一部分 企业内部控制基本规范 第二部分 企业内部控制配套指引 第一部分第一部分 企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范 企业内部控制基本规范适用于国内大中型企业。小企业可参照实施。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。 一、内部控制目标一、内部控制目标 （一）合法目标 （二）资产目标 （三）报告目标 （四）经营目标 （五）战略目标 二、内部控制原则、内部控制原则 （一）全面性原则 （二）重要性原则 （三）制衡性原则 （四）适应性原则 （五）成本效益原则 三、内部控制要素三、内部控制要素 （一）内部环境 1、单位的治理结构

2、 2、机构设置及权责分配 3、内部审计机制 4、人力资源政策 5、企业文化 （二）风险评估（二）风险评估 是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 1、目标设定 2、风险识别 3、风险分析 4、风险应对 （三）控制活动 是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。 1、不相容职务分离控制 2、授权审批控制 3、会计系统控制 4、财产保护控制 5、预算控制 6、运营分析控制 7、绩效考评控制 8、重大风险预警机制和突发事件应急处理机制 （四）信息与沟通 1、信息质量 2、沟通制度 3、信息系统 4

3、、反舞弊机制 （五）内部监督 1、制定内控监督制度，明确内审机构（或经授权的其他监督机构）及监督中的职责权限。 2、内部监督包括日常监督和专项监督。 3、日常监督和专项监督情况形成书面报告，揭示存在的内控缺陷。 4、在日常监督和专项监督基础上，定期对内控有效性自我评价。第二部分第二部分 企业内部控制配套指引企业内部控制配套指引第一节第一节 企业层面控制企业层面控制 （一）组织架构控制 （二）发展战略控制 （三）人力资源控制 （四）社会责任控制 （五）企业文化控制 第第 二节二节 业务层面控制业务层面控制 （一）资金活动控制 （二）采购业务控制 （三）资产管理控制 （四）销售业务控制 （五）研究

4、与开发控制 （六）工程项目控制 （七）担保业务控制 （八）业务外包控制 （九）财务报告控制 （十）全面预算控制 （十一）合同管理控制 （十二）内部信息传递控制 （十三）信息系统控制 （一）资金活动管理控制（一）资金活动管理控制 1、投资活动流程拟定投资方案论证投资方案决策投资计划编制投资实施会计系统控制到期处置 2、资金营运活动中关键控制点及措施 （1）加强资金营运全过程管理，综合平衡全面提升资金营运效率。 （2）发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，按照预算要求协调资金调度，严禁资金体外循环。 （3）定期召开资金调度会或资金安全检查，发现异常及时处理，避免资金链断裂。 3、加强对营运资金的

5、会计系统控制，规范资金收支条件、程序和审批权限。 （1）不相容职务分离控制不相容职务：授权批准业务经办会计记录财产保管。 （2）授权审批控制：在办理各项经济业务时，采用常规授权和特别授权获得审批，对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。 （3)银行对账单每月末由出纳领取，根据账面情况，做出余额调节表，要求与账面一致，调节后的数据，由主管会计审核。 (4)所有票据由专人保管，要求对票据建立台账，月末由部门主管检查复核。 (5）公章、财务章分开，由专人保管，法人人名章，由法人亲自保管，如由出纳保管，需要经过法人亲自授权，以降低使用风险。

6、（二）（二）采购采购业务业务控制流程控制流程需求及采购计划请购供应商订立合同验收管理管理供应过程付款请购事项：预算内、超预算、预算外预算外采购方式：大宗、一般、小额零星验收：专门机构或本部门人员管理过程：记录确采购可追溯性保（三）资产管理控制（三）资产管理控制存货存货 1、取得存货 2、验收入库 3、仓储保管 4、领用与发出控制 5、盘点清查与处置控制（三）资产管理控制（三）资产管理控制固定资产固定资产 1、固定资产取得 （1）建立交付使用验收制度； （2）重视和加强固定资产的投保工作。 2、资产登记造册 企业取得每项固定资产后均需要进行详细登记，制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照

7、单项资产建立固定资产卡片。 3、固定资产运行维护 （1）执行固定资产日常维修和大修理计划； （2）强化对生产线等关键设备运转的监控。 4、固定资产升级改造（指固定资产更新改造不够、使用效能低下等） 5、抵押质押 6、资产清查 建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。 7、固定资产处置（四）销售业务流程（四）销售业务流程销售计划管理客户开发发与信用管理订立销售合同发货客户服务谈判审核审核签订合同 1、 收款环节关键控制点及措施 （1）销售部门催收应收款项，做好记录；财务部门资金结算，监督款项催收。 （2）加强票据管理，审查票据真实性合法性，防止票据欺诈。 （3）加强销售、发货、收款的会计系统

8、控制，专人负责定期与客户核对往来款项。（五）工程项目（五）工程项目管理控制管理控制 1、工程立项流程可研评审决策批复 2、工程招标流程招标投标（开评定）标签订合同 3、工程造价环节 关键控制点及措施 （1）明确概算和施工图的编制，按审批权限及程序审批。 （2）向设计单位提供审计要求及基础资料。 （3）建立审计变更管理制度。 （4）组织工程、技术、财务部门或具相应资质的中介机构对概预算审核。 4、工程建设环节关键控制点及措施 （1）加强工程建设工程监控，严格管理概预算。 （2）自采工程物资按企业内控7采购业务规定采购、验收、付款；承办单位负责工程物资的加强监督，以确保物资符合要求。 （3）实行工

9、程监管制度，委托相应资质的监理单位进行监理。未经监理方签字工程物资不得安装使用、不得拨付工程款、不得进行竣工验收。 （4）财务部门准确掌握工程进度。 （5）确需工程变更的，按审批程序审批。重大项目按项目决策及概预算控制程序重新履行审批程序。 5、工程验收流程编制竣工决算组织竣工决算审计组织竣工验收办理交付使用手续建立后评估制度（八）业务外包管理控制（八）业务外包管理控制 1、承包方选择流程拟定外包方案审批选择承包方签订合同 2、外包业务实施关键控制点及措施 （1）加强随对务外包实施的管理。 （2）加强与承包方的沟通协调。关注承包方履约能力，建立应急机制。 （3）加强外包业务核算、与监督。 （4）组织相关部门及人员验收。（十一）合同管理（十一）合同管理控制控制 1、合同订立环节关键控制点及措施 （1）除即时结清方式外，应当订立书面合同。 （2）根据协商、谈判等的结果，拟订合同文本。 （3）对合同文本进行严格审核。 （4）按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。 （5）建立合同专用章的保管制度。合同须经编号、审批及企业法人或由其授权的代理人签署后，方可加盖合同专用章。 （6）加强合同信息安全保密工作。 2、合同履行环节关键控制点及措施 （1）遵循诚实