交易性金融资产与存货计划成本法题目

1、1、 甲公司从二级市场购入某公司债券作为交易性金融资产，有关情况如下：2009年1月1日购入共支付价款2050万元（含2008年下半年利息，该债券面值为2000万元，于2008年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每半年计息一次，每年1月5日和7月5日付息）；2009年1月5日收到2008年下半年利息；2009年6月30日，该债券的公允价值为1990万元；2009年7月5日，收到该债券2009年上半年利息；2009年12月31日该债券的公允价值为1980万元；2010年1月5日收到该债券2009年下半年利息；2010年3月31日将该债券出售取得价款2010万元，款项存入银行。要求1：计算初始

2、成本、处置损益、累计损益、2009年度确认的投资收益、2009年6月30日该债券的帐面价值2：写出相关分录2、 存货计划成本法某企业为增值税一般纳税人，17%，运输费不计税。材料按计划成本核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2010年9月有关资料如下：（1）9月1日有关帐户余额如下： 原材料80000元（计8000公斤，其中含上月末发票账单未到而暂估入帐的材料2000元计200公斤）材料采购10500元（计1000公斤）材料成本差异2000元（贷方）预付帐款8000元（D公司）（2）9月5月上月未入库材料入库计990公斤（10公斤合理损耗）（3）9月10日持银行汇票13000元购入材

3、料1000公斤，单价11元，17%，材料尚未入库。汇票多余款转存银行。（4）9月15日收到上月末暂估入帐材料发票帐单，价款1980元，17%。货款已付。（5）9月20日收到10日外购材料计980公斤（20公斤合理损耗）。（6）9月25日接受股东原材料2000公斤投资，开具增值税专用发票价款18000元，17%，材料已入库。（7）9月28日自制原材料100公斤入库，实际单位成本为11元。（8）9月30日收到D公司发来材料850公斤入库，价款8800元，17%，对方代垫运费700元。（为购买材料上月预付货款8000元，收到材料后补付货款）（9）9月30日汇总本月发料如下： 车间A产品耗用8000公

4、斤 车间机物料消耗1000公斤 委托加工物资发出材料2000公斤 行政管理用200公斤要求：（1）写出上述1-8分录 （2）计算材料成本差异率（不能除尽保留两位小数） （3）计算发出材料实际总成本并写出9分录 （4）计算期末结存材料实际成本1、交易性金融资产要求1：2000 10 110 100 1990要求2 2009年1月1日：借：交易性金融资产成本 2000 应收利息 50 贷：银行存款 20502009年1月5日： 借：银行存款 50贷：应收利息 502009年6月30日：借：公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产公允变动 10借：应收利息 50 贷：投资收益 50 2009年7月

5、5日：借：银行存款 50 贷：应收利息 502009年12月31日：借：公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产公允变动 10借：应收利息 50 贷：投资收益 502010年1月5日：借：银行存款 50 贷：应收利息 502010年3月31日：借：银行存款 2010 交易性金融资产公允变动 20 贷：交易性金融资产成本 2000 公允价值变动损益 20 投资收益 102、存货计划成本法核算要求1： 借：应付帐款 2000 贷：原材料 2000 借：原材料 9900 材料成本差异 600 贷：材料采购 10500 （注：此处原材料与材料成本差异在同一方向，故两者相加的关系，即实际成本较计划成本

6、超支） 借：材料采购 11000 进项税 1870 贷：其他货币资金 12870 借：银行存款 130 贷：其他货币资金 130 借：材料采购 1980 进项税 336.6 贷：银行存款 2316.6 借：原材料 2000 贷：材料采购 1980 材料成本差异 20（注：此处原材料与材料成本差异在不同方向，故两者为相减的关系，即实际较计划节约。以下分录大家自己按此方法理解） 借：原材料 9800 材料成本差异 1200 贷：材料采购 11000 借：材料采购 18000 进项税 3060 贷：实收资本 21060 借：原材料 20000 贷：材料采购 18000 材料成本差异 2000 借：原

7、材料 1000 材料成本差异 100 贷：生产成本 1100 借：材料采购 9500 进项税 1496 贷：预付帐款 10996 借：预付帐款 2996 贷：银行存款 2996 借：原材料 8500 材料成本差异 1000 贷：材料采购 9500要求2：材料成本差异率（2000+600-20+1200-2000+100+1000）/（80000-2000+9900+2000+9800+20000+1000+8500）=0.87%（注：全部材料平均水平为节约，即节约购入材料超过超支购入的材料）要求3：发出材料计划成本=10*（8000+1000+2000+200）=112000（元）发出材料承担

8、成本差异=112000*（-0.87%）=974.4（元）发出材料实际成本=112000974.4=111025.6（元）借：生产成本 80000制造费用 10000委托加工物资 20000管理费用 2000贷：原材料 112000借：材料成本差异 974.4贷：生产成本 696 制造费用 87 委托加工物资 174 管理费用 17.4（注：两个分录结合考虑，原材料与材料成本差异在相反方向，故两者为减的关系，即发出材料成本为节约，与计算出的成本差异率为负相一致）要求4：期末结存材料计划成本=（80000-2000）+（9900+2000+9800+20000+1000+8500）112000=17200（元）即原材料帐户的期末余额，可以画一下该帐户丁字帐，对照理解。 期末材料成本差异=-2000+（600-20+1200-2000+100+1000）+974.4=145.6（元）即材料成本差异帐户的期末余额，金额为负，与原材料帐户余额方向相反，故在贷方，可以画一下该帐户丁字帐，对照理解。 期末结存材料实际成本=17200-145.6