生产企业出口退税业务培训(主要资料).

1、2013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局2生产企业出口退税业务培训地点：深圳市龙岗区国家税务局横岗分局二楼时间：2： 30-4： 002013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横崗分局生产企业出口退税业务培训基础理论知识 免、抵、退税会计核算 申报系统操作及常见问题 解答 收汇核销、单证备案、电 子口岸介绍2013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局#基础理论知识从则基木规赵税率退俛）税昵论知识出口商自营或委托出口 的货物，除另有规定者 外，可在货物报关出口 并在财务上做销售核算 后，凭有关凭证报送所 在地国家税务局批准退 还或免征增值税、消费 税。方法/公平税负嫁性）（流转税，税负具有转

2、/属地管理原则（税收管辖权）/征多少、退多少（征了才退，没征 不退）/宏观调控原则2013-4-4深圳市龙岗区国家税务Au横岗分局4基本规定出口商范冃/对外贸易经营者丁没有出口经营资格委托出口的生产企业/特定退（免）税的企业和人依法办理工商登记、有出口经营资格、从事对外LAI'易经营活动宓人其他组织或个人）口货物范昌/属于增值税、消费税征2013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局6税范冃/报关离境的货物/财务上作销售处理的货 物/出口收汇并已核销的货/按月向税局退（免）税申报2013-#-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局6税种、税率2013-4-4深圳市龙岗区国家税务肺横r份局10

3、2013-4-4深圳市龙岗区国家税务肺横r份局10退（免）税税种增值税、消费税2013-4-4深圳市龙岗区国家税务肺横r份局102013-4-4深圳市龙岗区国家税务肺横r份局10增值税退税率（七档）:17%、13%、11%、9%、6%、5%、4%消费税退税率:生产企业出口货物一律免征消费税;消费税退税率为其征税率，即征多少退多少。/ “免、退”税（外贸企业适用） /“免”税（生产性增值税小 规模纳税人企业、来料 加工复出口业务、东莞 地区间接出口业务等） “ “免、抵、退”（生产性增值税一般 纳税人企业适用）退（免）税计算“免”，对生产企业出口的资 产货物，免征本企业生产销售 环节增值税；20

4、13-4-4“抵”，是指生产企业出口的 自产货物所耗用的原材料、零 部件、燃料、动力等所含应予 退还的进项税额，抵顶内销货 物的应纳税额；“退”，是指生产企业出口的 资产货物在当月内应抵顶的进 项税额大于应纳税额时，对未 的抵完的部分予以退税。期IB删创站価驢删阴址酬退（免）税计算/新发生出口业务企业：自 发生首笔出口业务起不足 12个月的企业。（退税审 核期期满后的当月退税，退税审核期为12个月）/小型出口企业：年内、夕卜 销售额之和在300万元人民 币之下的企业。（次年一月一次性办理退 税）2013-4-4深圳市龙岗区国家税务肺横r份局10免抵退会计核算免抵退会计科目的设置应交税费应交增值

5、1>税（出口退税）2013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局122013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局#应交税费一应交增值A税（出口抵减内销产品应纳税额）应交税费一应交增值其他应收款口退税应收出 税（进项税额转出）201344深圳市龙卤区国家税务局横岗分局笛免抵退会计核算入账时间:生产企业自营出口，以开出出口专用发票日期作为 出口销售收入的实现时间。入账金额:一律以离岸价（FOB价）为基础，以离岸价以外价格条件成交的出口货物，其发生的国外运输、保险及佣 金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。入账汇率:釆用当月第一个工作日的中间汇率作为记账汇率,深圳国税网站均有通知。2013-

6、4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局13免抵退会计核算月底结账前，将不得免征和抵扣税额进行账务处理 借：主营业务成本贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）入账金额的确定:免税购进原材料价格X （征税率一退税率） 不免抵扣税额=出口销售额X （征税率一退税率） 将所有免抵退申报明细数据录入退税申报系统，模 拟出具免税证明，模拟录入增值税申报表，模拟生 成免抵退税汇总表，从免抵退税汇总表第15栏取 数。201344深圳市龙岗区国家税务局横岗分局13免抵退会计核算免抵退申报结束后，根据正式申报给税局的免抵退 税申报汇总表，对免抵退税额进行账务处理：借：其他应收款一出口应退增值税应交税费应交增值税一

7、出口抵减内销产品应纳税额 贷：应交税费一应交增值税-出口退税2013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局15免抵退税计算计算依据出口货物离岸价（FOB）/深国税发201072号深圳市生产企业出口货物 “免、抵、退”税管理操作规程以上述文件为主要依据。进料加工复出口业务适用2013-4-4税额免抵退减额追税额不免抵扣税额抵减额 锐汇网个抵计算不木留抵税I勺计免抵退税额抵减额 藪翳翻鱷格皿税倉面蛊昙月公布）7龙岗区国家税务局横岗分局16免抵退税计算不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X汇率X （征税率 退税率） -不免抵扣税额抵减额“免税购进原材料价格X汇率X （征税率-退税率）”匕寓2出口业

8、务不需要减去“不免抵扣税额赢存2013-4-4深圳市龙岗区国家税务肺横岗分局182013-4-4深圳市龙岗区国家税务肺横岗分局#上期当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（詡进项税 进项税额转出+上期留抵税额-免抵退货物 额）进项转出包括：k不得免征和抵扣税额 来料加工所耗用的进项（水电、辅料等） 间接出口所耗用的进项（水电、辅料等）.用于福利等物品的进项2013-4-4深圳市龙岗区国家税务肺横岗分局#免抵退税计算免抵退税额=出口货物离岸价X汇率X出口货物退税率 免抵退 减额2013-4-4实务中是指单证齐全并且信息 齐全的出口货物销售额19“免税购进原材奉 格x汇率x出口货物退税率”2013

9、-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局202013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局#免抵退税计算计算应为税额2013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局#期末留抵税额S免抵退税额时应退税额=期末留抵税额应免抵税额=免抵退税额一应退税额 期末留抵税额免抵退税额时应退税额=免抵退税额应免抵税额=0结转下期留抵税额=期末留抵税额一应退税额2013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局21生产企业退（免）税认定办理出口货物退免税认定时限有进出口经营权的生产企业在办理V对外贸 易经营者备案登记表 后，应在备案登记之日 起30日内没有进出口经营资格的生产企业委托出口自 产货物，应在代理出口协议签订

10、之H起30日 内有进出口经营权的生产企业应在增值税一般 纳税人认定之日起30日内2013-4-4212013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局222013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局#申报系统操作及常见问题解答2013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局#2013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局#2013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局#2013-4-4探圳市龙ixl IXIH灾税务品糊呀分J. A23国库9、开具收入退还书.免抵 调库通知书生产企业操作流程退税机关外经贸主管部门外汇管理局8、单证齐全申报免抵退税K取得进出 口经营权10.取得退税款银行2.取得一般纳

11、税人资格生产型出口企业.征税机关4.进行纳税申报3报关出口海关7.取得收汇核销单5、取得出口报关单出口收汇核销网上报审与远期收汇1、出口收汇核销网上报审2006年对“出口收汇核销网上报审”工作进行了推广。 北京市、广东省、辽宁省指定的出口企业。2007年国家税 务总局、国家外汇管理局对大连市、厦门市、深圳市所有 出口企业；山东省济南市所有出口企业；宁波市鄭州区20 户出口企业进行申报出口退税时免于提供纸质出口收汇核 销单试点工作。2008年国家税务总局、国家外汇管理局 关于江苏、四川、山东省试行申报出口退税免予提供纸质 出口收汇核销单的通知（国税发2008126号）。2013-4-4252、远

12、期收汇备案证明管理远期收汇是指按现行外汇管理规定预计收汇日期超过报关日期180天以上（含180天）的出口收汇。当远期收汇的出口货物未超过在外汇管理部门已备案预计收汇日期的，即：远期收汇且未逾期的。出口企业向税务机关申报出口退（免）税时，只要提供 所在地外汇管理局出具的远期收汇备案证明， 可在不提供出口收汇核销单（出口退税专用联）的 前提下，税务机关按现行政策办理出口货物退（免）税的审核、审批手续。2013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局26远期收汇备案核销操作流程顎企后理二日蓉超过报）天的，mb 物理口报叢7:嘗理局办. 一备案。申请出具远期收汇 备案证明预计收汇日期30天内向 税务机关

13、提供核销单， 逾期未核销的己办理退（免）税的追回退税， 并视同内销进行补税。证明出具_/» 收汇核销»退税核销应在预计收汇日期到期后的30天内，办理出口收汇核销手续201344深圳市龙岗区国家税务局横岗分h 627出口货物退（免）税备案单证国税发2005 199号规定“属于退（免）增值税或 消费税的出口货 物，应在申报退（免）税后的15 天内，将以上相 关单证，在企业财务部门备案， 以方便税务机关 核査”。2013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局28注意如下几点: 1、可以提供具有相似内容或作用的单证作为备案 单证。但出口企业在进行首次单证备案前，应向主 管税务机关提

14、出书面理由并提供有关单证的样式。 2、在实际工作中只要出口企业备案的“出口货物 装货单”可不需要海关签章。 3、对于出口企业备案的单证是电子数据或无纸化 的，可以采取以下两种方式其中之一进行备案： 一是对子出口企业没宥签订书面购销吞同，而订壹的是 电子合同、口头合同等无纸化合同，凡符合我国合同 法规定的，出口企业将电子合同打印、口头合同由出 口企业经办人书面记录口头合同内容并签字声明记录内 容与事实相符，加盖企业公章后备案。二是除口头合同外，对于出口企业订立的电子购销合同、 国家有关行政部门采取无纸化管理的单证以及企业自制 电子单证等，出口企业可提出书面申请并经主管税务机 关批准后，可以采用电

15、子单证备案管理，即以电子数据 的方式备案有关单证。出口企业应保证电子单证备案的 真实性，定期将有关电子数据进行备份，在税务机关按 规定调取备案单证时，应按税务机关要求如实提供电子 数据或将电子数据打印并加盖企业公章的纸制单证。2013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局30电子口岸中的出口退税业务流程1、出口货物实际离境并进行舱单核销后，海关 将内网将自动传送结网电子信息（即报关单号 信息）至电子口岸数据中心外网，供用户查询。2、企业通过中国电子口岸出口退税子系统查询 结关信息。3、企业根据电子结关信息可及时向申报地海关 领取或打印纸质出口退税报关单证明。4、屮报海关签发纸质出口退税报关单证

16、明后， 计算机自动生成出口退税报关单电子数据通过 海关内网传送到电子口岸数据中心。2013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局322013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局#2013-4-4312013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局#2013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局#电子口岸中的出口退税业务流程5、出口企业山网查询出口退税报关单电子低账，与 领取的纸质出口退税报关证明联比对，经确认后将 电子数据报送至中国电子口岸公共数据中心。6、中国电子口岸公共数据中心定时传送电子数据到 国家税务总局。7、由国家税务总局通过系统广域网，将电子数据清 分下发给各地国税退税部门。8、用

17、户办理出口退税各项事宜应按照税务机关的规 定，持纸质出口报关单证明联等有效证明文件向各 地国税局办理出口退税手续。2013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局#7>a) MSC «W3f) gg 丫具 ID ffithcr,A 爲詞毬>B层誘空总究注补吸 g|昔 l伦 1.1.223：1伯妙*»%3，士1上5< gz »«中国电子口岸浏览器方式巧:刃妙E. C3nUKET87.C!I电子样迺电子口庠处伶：!破&行K暂茨侃笑分创和的遊岀Z311：环子的床*毎 见中初毀钊公期4心在孰宾金、效的曲平台上网理瞰*10豹5幷2业楼料O户

18、期站.象网联厦吕沁旳11务试卑入Q令：KUB诲M廉以下删t送行。I、谀先16代:叶.2在的入庖申絹入鲜汉牡坏快哄习會口.阴您俄E.登陆口岸主页書爼Rift： 01QGH停G62013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局34填址 Q) http 7/172 16. 1.223:18968/>«rvl«ti/Fu¥_Ia4«x7V»erID=An»JKonuJL5c2013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局#浏览器方式更前日朋200K11.R01Q絵完域中国亀子口岸O上网卡注册O ATA单证册O快件佬理增值税恃理选择快件子系统

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20、分局36岀LI收江糸堤曰3 «W*iFVl回 ertfMP担5i-1 *>*® B«T«二 ffiCfiiSI-i薫血页iS扫斟客户IC * fe ft的条形码 条形*M8M= I*U_J 海空 I0 ra*外江* ai；aHLir纸质装订要求1所有的资料必须按照免、抵、退资料封面“报表 类”和“凭证类”上的顺序装订；2所有的资料不得使用废纸的背面打印；3对于A4纸横向打印出来的资料（增值税纳税中报 表系统打印），表头方向向左；4由于出口商品发票、报关单大于A4尺寸，务必以“左下角”为基准点装订；5打孔机打出的两孔，必须以A4纸左边中心为对称中 心

21、；6装订条两端向上。2013-4-4深圳市龙岗区国家税务局横岗分局#出口退税咨询网3 *PN±)aK<9W->tMfA.il 久矣-108ft ft»M 遊出a 定二人才 - r"Mt Tntr»ct厉運IMO)UMM IHXHfcrUOQLlXlLvr. tvxarmc rm cazFi】"5O，泊Ql.比lEStt&n如a29rM（r）屯励sy雷<7 Q Pft Qgv Qkju八不 入0 歹広 E “* £4"讥 &>t & 0' & JflhRttJR

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