出口退税政策宣传培训ppt课件

1、新出口退税政策宣传培训新出口退税政策宣传培训 出口退税管文科 陈国斌 2021年8月新出口退税政策新出口退税政策财政部、国家税务总局发出财政部、国家税务总局发出财税财税202139号号国家税务总局同时以公告的方式发布国家税务总局同时以公告的方式发布2021年第年第24号号 培训内容培训内容l一、出台背景l二、主要内容l三、政策变化l四、新政策对出口企业的利好表达l五、执行时间的规定l六、新政策问答一、出台背景一、出台背景l文件规定繁杂，缺乏一致规范政策根据。文件规定繁杂，缺乏一致规范政策根据。l学习入门困难，各项政策规定很难准确掌握。学习入门困难，各项政策规定很难准确掌握。l部分条款已不顺应经

2、济开展或不尽合理。部分条款已不顺应经济开展或不尽合理。二、主要内容二、主要内容l主要内容包括：适用增值税退免主要内容包括：适用增值税退免税政策的出口货物劳务；增值税退免税方税政策的出口货物劳务；增值税退免税方法；增值税出口退税率；增值税退免税的法；增值税出口退税率；增值税退免税的计税根据；增值税免抵退税和免退税的计算；计税根据；增值税免抵退税和免退税的计算；适用增值税免税政策的出口货物劳务；适用增适用增值税免税政策的出口货物劳务；适用增值税纳税政策的出口货物劳务；适用消费税退值税纳税政策的出口货物劳务；适用消费税退免税或纳税政策的出口货物；出口货物劳免税或纳税政策的出口货物；出口货物劳务增值税

3、和消费税政策的其他规定等务增值税和消费税政策的其他规定等11个条个条款款10个附件。个附件。二、主要内容二、主要内容l的主要内容包括：出口退免税资历的认定、的主要内容包括：出口退免税资历的认定、变卦、注销的管理规定；消费企业出口货物免抵退税变卦、注销的管理规定；消费企业出口货物免抵退税申报的程序、期限、资料、申报数据的调整规定；外申报的程序、期限、资料、申报数据的调整规定；外贸企业出口货物免退税申报的程序、期限、资料规定；贸企业出口货物免退税申报的程序、期限、资料规定；出口企业和其他单位出口的视同出口货物及对外提供出口企业和其他单位出口的视同出口货物及对外提供加工修缮修配劳务的退免税申报规定；

4、出口货物加工修缮修配劳务的退免税申报规定；出口货物劳务退免税其他申报要求；退免税原始凭证劳务退免税其他申报要求；退免税原始凭证的有关规定；出口企业和其他单位适用免税政策出口的有关规定；出口企业和其他单位适用免税政策出口货物劳务申报的规定；有关单证证明的办理规定；其货物劳务申报的规定；有关单证证明的办理规定；其他规定；违章处置等他规定；违章处置等14个条款个条款44个附件。个附件。l为了确保出口退税新老政策的衔接，对为了确保出口退税新老政策的衔接，对未纳入未纳入的出口货物增值税、消费税其他管理规定，仍按原规的出口货物增值税、消费税其他管理规定，仍按原规定执行定执行三、政策变化三、政策变化l对部分

5、政策做了适当调整：l一扩展了消费企业收买出口视同自产货物退税的范围 l二将部分出口货物由纳税调整为免税 P5-7页l三明确航空供应公司销售给国内航空公司国际航班的航空食品实行出口退免税政策 l四调整外贸企业作价销售进口料件税收的规定，P10页明确销售保税料件，按内销纳税，出口按普通贸易退税 l五调整进料加工不予退税的出口货物的增值税计算公式，恢复按差额纳税 l六调整外贸企业委托加工修缮修配原资料的出口退免税规定 P3页l七明确免税品运营企业销售给所属口岸海关隔离区内免税店的进口免税品，以及口岸免税店销售给出境人员的货物免征增值税l八调整现行凭出口合同和销售明细账退税的出口货物的范围和消费企业的

6、条件 三、政策变化三、政策变化l一扩展了消费企业收买出口视同自产货物退税的范围l共分为两大类，第一类，对上年销售5亿元运营期二年以上纳税信誉A级的出口消费企业，外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性；第二类，另外符合条件的九种情形，可以视同自产货物。三、政策变化三、政策变化l二将部分出口货物由纳税调整为免税 P5-7页l出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退免税凭证的出口货物劳务。详细是指：l1未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退免税的出口货物劳务。l2未在规定期限内申报开具的出口货物劳务。l3已申报增值税退免税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退免税凭

7、证的出口货物劳务。三、政策变化三、政策变化l四调整外贸企业作价销售进口料件税收的规定，P10页目前，加工贸易由海关监管，海关总署规定保税进口料件，不允许企业作价销售，只能采取委托加工收回出口的方式。为了防止冲突，新政策明确销售保税料件，按内销纳税，出口按普通贸易退税。三、政策变化三、政策变化l六调整外贸企业委托加工修缮修配原资料的出口退免税规定 P3页l原规定外贸企业委托加工的出口货物，加工费和原资料应分别计算退税。由于在执行中存在耗用的原资料损耗金额、退税率等难以确定的问题，所以新政策明确申报退税的增值税公用发票所列加工费应包含原资料金额，并一致按出口货物的退税率退税。三、政策变化三、政策变

8、化l对部分管理规定进展了调整l一放宽企业申报退税的期限，当年出口的货物须在出口的次月至次年4月的各个增值税纳税申报期内申报； l二添加了出口货物免税管理的内容，免税出口货物，出口企业应在货物出口的次月或最迟在次年5月的增值税纳税申报期内申报；规定免税出口货物假设未按规定申报免税的，要按内销规定征收增值税。三、政策变化三、政策变化l三添加了对免税出口货物，出口企业可以放弃免税、实行纳税的规定，一旦放弃免税，36个月内不得变卦。主要是思索与国内增值税免税规定一致。l四理顺出口退税企业注销程序。l五规范外贸企业申报退税资料，在现有申报资料根底上，添加海关进口增值税公用缴款书。三、政策变化三、政策变化

9、l六取消消费企业退税限制条件。取消了小型企业、新发生出口业务的企业的审核期为12个月的规定。取消了消费企业代理出口不予退税的规定。l七进一步明确了对外承包工程货物的退免税范围，运出境外用于对外承包工程的货物均可享用退免税等。三、政策变化三、政策变化l其他变化：l1、有关单证证明的办理变化较大。l1归并减少证明种类原有15种现8+2=10种。如：消费企业和外贸企业一致运用“出口货物退运已补税未退税证明；将外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣证明，并入“出口货物转内销证明；将“增值税公用发票分割证明变卦为“出口退税进货分批申报单；取消出口退税延期申报恳求表。l2提供资料的变化。办理“代理出口货人证

10、明新增提供委托方税务登记证副本复印件；补办报关单核销单新增提供其他联次或经过口岸电子执法系统打印的报关单信息页面。三、政策变化三、政策变化l2、全面实行电子化申报。出口加工区水电气退税申报、出口已运用过的设备退税申报，由过去的手工申报改为提供正式申报电子数据。l出口加工区水电气退税申报，由过去的按季申报改为在次月的增值税纳税申报期内申报。l3、退税率的变化。如：出口加工区消费企业耗用的水电气，除按简易方法纳税的外，水电气退税率为适用税率。三、政策变化三、政策变化l4、调整出口货物退税报表。由过去的80种调整为43种，还调整了内容。三、政策变化三、政策变化l5、自、自2021年年6月月5日起，中

11、国境内具有进出口日起，中国境内具有进出口运营资历的企业均可按照运营资历的企业均可按照开展出口货物贸易人民币结开展出口货物贸易人民币结算。银办函算。银办函2021381号号l跨境贸易人民币结算方式出口的货物，出口企跨境贸易人民币结算方式出口的货物，出口企业申报退免税不用提供出口收汇核销单。业申报退免税不用提供出口收汇核销单。但应在明细表备注栏标注但应在明细表备注栏标注“KJ。三、政策变化三、政策变化l6、外汇制度改革。自、外汇制度改革。自2021年年8月月1日起，在全国实施日起，在全国实施货物贸易外汇管理制度改革。自货物贸易外汇管理制度改革。自2021年年8月月1日起报关日起报关出口的货物以海关

12、出口的货物以海关“出口货物报关单出口货物报关单出口退税公用出口退税公用注明的出口日期为准，下同，出口企业申报出口注明的出口日期为准，下同，出口企业申报出口退税时，不再提供核销单；税务局参考外汇局提供的退税时，不再提供核销单；税务局参考外汇局提供的企业出口收汇信息和分类情况，根据相关规定，审核企业出口收汇信息和分类情况，根据相关规定，审核企业出口退税。企业出口退税。l2021年年8月月1日前报关出口的货物，截至日前报关出口的货物，截至7月月31日未到日未到出口收汇核销期限且未核销的，按本条第一款规定办出口收汇核销期限且未核销的，按本条第一款规定办理出口退税。理出口退税。三、政策变化三、政策变化l

13、2021年8月1日前报关出口的货物，截至7月31日未到出口收汇核销期限但已核销的以及已到出口收汇核销期限的，均按改革前的出口退税有关规定办理。l出口收汇逾期未核销业务处置：2021年8月1日前报关出口的货物，截至7月31日已到出口收汇核销期限的，企业应不迟于7月31日办理出口收汇核销手续。自8月1日起，外汇局不再办理出口收汇核销手续，不再出具核销单。企业确需外汇局出具相关收汇证明的，外汇局参照原出口收汇核销监管有关规定进展个案处置。国家外汇管理局公告2021年第1号、国税函2021340号四、新政策对出口企业的利好表达四、新政策对出口企业的利好表达l一申报期限放长 l二取消小型企业、新发生出口

14、业务企业满一年退税的规定 该规定我局已在第一时间执行到位l三消费企业出口货物退税范围有所扩展 l四部分出口货物纳税改免税 五、新政策执行时间的规定五、新政策执行时间的规定l规定：对未在规定期限内申报或补齐单证的出口货物实行免税，对免税品运营企业销售给所属免税店的免税进口货物免征增值税，免税店零售的货物免征增值税，以及航空供应公司销售给国内航空公司国际航班的航空食品实行退税的规定，追溯到从2021年1月1日起执行；其他规定，从2021年7月1日起执行。五、新政策执行时间的规定五、新政策执行时间的规定l规定，申报退免税期限、未在规定期限内申报或补齐单证的出口货物、恳求开具代理出口货人证明的期限的规

15、定也相应追溯到从2021年1月1日起执行。同时明确对2021年出口货物的退税、免税、纳税申报期限分别延伸至2021年7月、8月、9月的各增值税纳税申报期内。l近期开展任务六、新政策问答六、新政策问答l问：我公司2021年4月份领取营业执照，进出口权，4月份就开场出口，5月1号批复为普通纳税，5月26号办理了出口退税认定，5月1号到5月25号也出口了，5月27号也出口了，4月份能否要按小规模免税，5月初的能否按普通纳税人免税，能不能也办理退税的，由于如今的外贸行情不好，损失很大，对应的废品发票也开好了，退单也齐全了。l答：在5月1日批复为普通纳税人之前，其4月份出口的货物应按小规模纳税人对待，享

16、用免税。在5月26日办理出口退税认定之前，自5月1日至5月25日出口的货物，只需企业在规定的出口退免税申报期限内到主管国税机关申报，也可享用出口退免税。六、新政策问答六、新政策问答l问：外贸企业原来老的政策在申报退税时，可以将原辅资料和加工费发票一同申报退税，原资料按原资料的退税率申报，加工费按报关废品的退税率申报，如今新的政策对委托加工商品的退税申报有了新的要求，要求加工费包括原资料的金额，是不是相当于只能凭废品进货发票申报退税了？请问在详细执行时应如何操作？l答：从简化申报手续，方便纳税人的角度，和对外贸企业委托加工退免税政策管理作出了一定调整，调整为申报退税的增值税公用发票的加工费应包含

17、原资料金额，一致按出口货物的退税率退税。委托企业需将原资料作价销售给消费企业，加工后消费企业全额开票给外贸企业用于申报退税。执行时间以出口货物报关单出口退税公用上注明的出口日期为准。六、新政策问答六、新政策问答l问：超越90天还要延期吗？l答：“方法对退税申报期作了放宽调整，规定当年出口的货物可自出口的次月至次年4月的各个增值税纳税申报期内申报。新“方法取消了延期的规定。六、新政策问答六、新政策问答l问：假设出口企业适用免税政策的出口货物劳务放弃免税，其增值税适用何种政策？l答：明确规定：对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以按照现行增值税有关规定放弃免税，并按照通知第七

18、条的规定交纳增值税。进一步明确：适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位假设放弃免税，实行按内销货物纳税的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，36个月内不得更改。六、新政策问答六、新政策问答l问：新对出口退免税的申报期限作出了调整，详细规定是怎样的？l答：消费企业应在货物报关出口之日以出口货物报关单出口退税公用上的出口日期为准，下同次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。l外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主

19、管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关同意的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。六、新政策问答六、新政策问答l问：新对备案单证有哪些规定？l答：规定：出口企业应在申报出口退免税后15日内，将所申报退免税货物的以下单证，按申报退免税的出口货物顺序，填写，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核对。一、外贸企业购货合同、消费企业收买非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签署的补充合同等；二、出口货物装货单；三、出口货物运输单据包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业

20、承付运费的国内运输单证。取消了出口货物明细单l假设有无法获得上述原始单证情况的，出口企业可器具有类似内容或作用的其他单证进展单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保管期为5年。视同出口货物及对外提供修缮修配劳务不实行备案单证管理。l原规定不备案不退税，现未规定，但规定不按规定装订、存放、保管的根据60条处分，提供虚伪备案单证的根据70条处分六、新政策问答六、新政策问答l问：对出口货物的免税申报是如何规定的？ll答：添加了出口货物免税管理的内容。原来的规定只对小规模纳税人出口的货物、来料加工出口货物，以及出口卷烟和含金产品有免税管理的规定。对其他免税出口货物，没有相

21、应的管理规定。为加强对免税出口货物的管理，中规定，免税出口货物，假设未按规定申报免税的，要按内销规定征收增值税。l中规定，特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的适用免税政策的货物劳务，应在出口或销售次月的增值税纳税申报内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报；其他的适用免税政策的出口货物劳务，出口企业和其他单位应在货物劳务免税业务发生的次月按季度进展增值税纳税申报的为次季度，填报，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。六、新政策问答六、新政策问答l非出口企业委托出口的货物，委托方应在货物劳务免税业务发生的次月按季度进展增值税纳税申报的为次季度的

22、增值税纳税申报期内，凭受托方主管税务机关签发的代理出口货人证明以及代理出口协议副本等资料，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报；出口企业和其他单位未在规定期限内申报出口退免税或申报开具，以及已申报增值税退免税，却未在规定期限内向税务机关补齐增值税退免税凭证的，假设在申报退免税截止期限前已确定要实行增值税免税政策的，出口企业和其他单位可在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按前款规定的手续向主管税务机关申报免税。曾经申报免税的，不得再申报出口退免税或申报开具代理出口货人证明，等等。六、新政策问答六、新政策问答l问：我是一名财务人员，我们公司主要做来料加工业务，请问出口货物的销售收入以什么为准？l答：根据规定，来料加工复出口货物的销售收入为其加工费收入。六、新政策问答六、新政策问答l问：我公司是出口加工区内的消费企业，请问我们购买出口加工区外提供的燃气可以退税吗？假设可以，时间上有什么详细的要求？l答：可以的。输入海关特殊监管区域的水电气的退税率为增值税适用税率，由购买水电气的特殊区域内的消费企业申报退税。企业应在购进货物增值税公用发票的开具之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退税。逾期的，企业不得申报退税。六、新政策问答六、新政策问答l问：我公司专门从事装卸设备的