直接税和间接税

1、直接税和间接税直接税直接税，是指纳税义务人同时是税收的实际负担人， 纳税人不能或不便于把 税收负担转嫁给别人的税种。 属于直接税的这类纳税人， 不仅在表面上有纳税义 务，而且实际上也是税收承担者，即纳税人与负税人一致。直接税以归属于私人 （为私人占有或所有） 的所得和财产为课税对象， 主要 内容：各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等。优点：（1）直接税的纳税人较难转嫁其税负；（2）直接税税率可以采用累进结构，根据私人所得和财产的多少决定其负 担水平；同时，累进税率的采用，使税收收入较有弹性，在一定程度上可以自动 平抑国民经济的剧烈波动。（3）直接税中的所得税，其征税标准的计算，可以根据纳税

2、人本人及家庭 等的生活状况设置各种扣除制度以及负所得税制度等， 使私人的基本生存权利得 到保障。因此，直接税较符合现代税法税负公平和量能负担原则， 对于社会财富的再 分配和社会保障的满足具有特殊的调节职能作用。不足：（1）税收损失较大，纳税人直接负担重，征收阻力大，易发生逃税、漏税。（2）征税要求高。征收方法复杂，要有较高的核算和管理水平。间接税间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担人， 纳税义务人能够用提高价 格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。 属于间接税税收的纳税 人，虽然表面上负有纳税义务， 但是实际上已将自己的税款加于所销售商品的价 格上由消费者负担或用其他方式转嫁给

3、别人，即纳税人与负税人不一致。目前，世界各国多以关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税 种为间接税。 间接税为对商品和劳务征税， 商品生产者和经营者通常均将税款附 加或合并于商品价格或劳务收费标准之中， 从而使税负发生转移。 因此， 间接税 不能体现现代税法税负公平和量能纳税的原则。优点：1间接税几乎可以对一切商品和劳务征收，征税对象普遍，税源丰富；无 论商品生产者和经营者的成本高低、 有无盈利以及盈利多少， 只要商品和劳务一 经售出，税金即可实现。因此，间接税具有突出的保证财政收入的内在功能。2间接税的税收负担最终由消费者负担，故有利于节省消费，奖励储蓄。3间接税的计算和征收，无须

4、考虑到纳税人的各种复杂情况并采用比例税 率，较为简便易行。间接税的存在与商品经济的发展水平有着密切关系。 在经济较为落后的发展 中国家，商品流通规模较小， 市场竞争的程度也较弱， 间接税的大量征收不会由 于价格的提高而对交易的竞争产生很大的不利影响。 相反，间接税税负易于转嫁 的特点，还可以刺激经济的发展。 发展中国家的国民收入相对较低， 所得税税源 不足，只能采用对商品课税的办法来解决财政收入问题。间接税普遍、及时、可 靠的特点能够有效地实现国家的财政收入。 发展中国家的经济管理、 税收管理水 平较低，间接税简便易行的特点有利于税收的征收。目前，对税收以税负能否转嫁为标准， 区分为直接税与间

5、接税的观点还有几 种不同看法。（1）从管理角度上解释，认为直接对最终纳税人所征收的税就是直接税， 而要通过第三者（如批发商）征收的税则是间接税。按这种解释，所得税是对收 入取得者征收的税，没有经过第三者，称为直接税；增值税、消费税不是对消费 者征收，而通过了第三者，这些都是间接税。（2）以立法者的意图为标准。 凡立法预定税收负担不会由纳税人直接承受， 而可以顺利转嫁给别人， 这些税就是间接税； 凡立法者的意图是使某种税的纳税 人即是税负实际负担者，不能转嫁给别人，为直接税。（3）以税源为划分标准，对收入征税的就是直接税，而对支出征税的则为 间接税。按这种分法，所得税为直接税，消费税为间接税。将税收划分为直接税和间接税始于 19 世纪中期，它是商品经济发展的产物， 与商品经济发展水平密切相关， 也是当今西方各国税收中使用较多的两个基本税 收术语，许多国家按照这种方法对税收进