内部控制及其测试与评价

1、第八章 内部控制及其测试与评价第一节 内部控制概述第二节 内部控制的了解与初步评价第三节 内部控制测试基本原理及运用第四节 内部控制评价第五节 管理建议书第一节 内部控制概述v内部控制概念的发展v内部控制的目标v内部控制的构成要素v内部控制与独立审计的关系v注册会计师对内部控制的应有考虑第一节 内部控制概述内部控制概念的发展v内部牵制制度v内部控制制度v内部控制结构v内部控制整体框架第一节 内部控制概述内部控制的目标COSO报告提出了内部控制的三大目标，可细化为以下五个目标：1.提高经营效率，取得好的经营效果；2.提供准确、可靠的信息；3.保护资产的安全完整和恰当使用；4.保证企业计划和战略决

2、策的有效实施；5.遵守有关的法律法规。第一节 内部控制概述内部控制的构成要素一、控制环境v含义：含义：是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及效率产生影响的各种因素。控制环境是在内部控制中占有重要的地位，是其他构成要素的基础。v内容内容管理当局的管理思想和经营方式企业的组织结构董事会权责的划分方法人力资源管理第一节 内部控制概述内部控制的构成要素二、监督v含义v内容管理控制方法内部审计第一节 内部控制概述内部控制的构成要素三、风险评估v含义v内容v导致风险产生和变化的因素第一节 内部控制概述内部控制的构成要素四、信息和沟通v管理信息系统v会计信息系统v信息的传递第一节 内部控制概述内部控制的构成

3、要素五、控制活动v授权和批准控制v职务分离控制v凭证与记录控制v接近控制v独立检查控制第一节 内部控制概述内部控制的构成要素控制活动授权和批准控制v一般授权v特别授权第一节 内部控制概述内部控制的构成要素控制活动职务分离控制v不相容职务的含义v常见的不相容职务第一节 内部控制概述内部控制的构成要素控制活动凭证与记录控制v发生的业务均填制凭证v连续编号v凭证的设计v凭证的传递v凭证的保管第一节 内部控制概述内部控制的构成要素控制活动接近控制v安全防护措施v限制直接接触v限制间接接触第一节 内部控制概述内部控制的构成要素控制活动独立检查控制v核对 凭证与凭证、凭证与账簿、账簿与账簿、账簿与报表、账

4、实v复核 计算表、汇总表、调节表、分析表第一节 内部控制概述内部控制与独立审计的关系v内部控制概念的产生和发展与审计的发展有密切的关系v审计的发展促进了企业内部控制的不断完善第一节 内部控制概述注册会计师对内部控制的应有考虑v被审计单位管理当局的责任v内部控制的合理保证v内部控制的固有局限性第二节 内部控制的了解与初步评价v了解内部控制的基本程序v了解内部控制的基本内容v了解内部控制的基本方法v对控制风险的初步评价第二节 内部控制的了解与初步评价了解内部控制的基本程序v询问和查阅内控文件v检查内部控制生成的文件和记录v观察v穿行测试v利用内部审计工作第二节 内部控制的了解与初步评价了解内部控制

5、的基本内容v了解控制环境v了解风险评估v了解控制活动v了解信息交流v了解监督情况第二节 内部控制的了解与初步评价了解内部控制的基本方法v调查表法v记述法v流程图法第二节 内部控制的了解与初步评价对控制风险的初步评价v将控制风险评估为高水平的情况v不应将控制风险评估为高水平的情况第三节 内部控制测试原理及其运用v控制测试的内容与方法v控制测试的时间与范围v对内部审计工作的考虑第三节 内部控制测试原理及其运用控制测试的内容与方法v控制测试的基本内容控制测试的基本内容控制设计的测试控制执行的测试v测试方法测试方法同步控制测试额外控制测试计划控制测试双重目的的测试第三节 内部控制测试原理及其运用控制测

6、试的范围与时间v测试范围v测试时间第三节 内部控制测试原理及其运用对内部审计工作的考虑v与内部审计协同工作v获取直接帮助第四节 内部控制评价v控制风险的评价v控制风险评价过程及其记录v评价结果对实质性测试的影响第四节 内部控制评价控制风险的评价v针对会计报表认定v以证据为评价依据v运用专业判断第四节 内部控制评价控制风险评价过程及其记录v评价控制风险的步骤v将控制风险评价为高水平的情形v将控制风险评价为较低水平的情形v控制风险评价过程和评价结果的记录第四节 内部控制评价控制风险评价结果对实质性测试的影响v有效的内部控制政策和程序可以允许审计人员调整与证实资产及负债的存在性有关的实质性测试的性质或减少测试的范围。v有效的内部控制政策和程序可以允许审计人员调整与证实资产及负债的完整性有关的实质性测试的性质或减少测试的范围。v如果影响损益表账户的主要交易类别的处理和控制程序是有效的，则这些账户的实