基于内部控制的中小学财务管理分析

1、基于内部控制的中小学财务管理分析一、内部控制的概述(一)财务管理制度间的关系复杂随着我国教育事业的开展，中小学根底教育也得到很大的改观。旧有的财务管理状况已有较大改变财务管理的内容愈加丰富、财务管理制度愈加复杂、制度间的联络愈加严密。因此，优化财务管理，理清财务管理制度间的关系也显得尤为必要。学校作为事业单位，享受财政拨款。但同时也要按照要求纳入财政预算管理并履行相关文件的规定。在执行预算的时候，为了尽量按照预算编制的要求进展，就涉及到了本钱控制。而谈及本钱控制，就免不了要考虑详细的措施以及相关的监视制度。除此之外，还少不了相关财务核算系统及财务信息系统的保障。各项财务制度形成错综复杂的网络，

2、互相关联、互相穿插。因此，理清复杂的财务制度间的关系，是做好财务管理的重要前提。(二)内部控制在中小学财务管理中扮演的角色内部控制不仅有助于财务管理治理构造的建立，还可以在执行的过程中降低财务风险，是提升财务管理程度的捷径，起到增速提效的作用。一方面，内部控制在协助构建财务管理治理构造方面扮演着不可或缺的角色。内部控制对中小学财务管理中的预算管理、决算管理、固定资产管理以及资金管理等方面进展监视控制，同时也反作用于财务管理诚信环境的建立。帮助学校的财务人员、采购人员乃至整个学校的教职工树立忠诚的工作理念，为学校的财务管理构建治理构造。另一方面，内部控制制度包含了内部审计制度、内部监视制度、内部

3、控制风险评估，等等，这些内部控制活动可以极大程度地降低财务风险。在中小学不断开展、财务环境不断复杂化的今天，内部控制显得尤为重要。内部控制的应用可以较大程度地使整个财务管理制度体系有机地整合到一起，是提升财务管理程度的加速器。二、基于内部控制论看中小学财务管理存在的问题(一)对财务管理内部控制制度的认识不够大多数事业单位的内部控制都是其财务管理的薄弱环节，而对于以教书育人为主要工作目的的中小学校来说，对内部控制认识缺乏的问题尤为突出。有些中小学工作人员无视内部控制的重要性，造成按要求建立的内部控制制度形同虚设;而更有一部分学校从未建立内部控制制度，将财务管理制度简单的视为会计核算。同时，财务部

4、门在中小学校中被视为后勤部门，其管理经费的重要职能并没有根植于工作人员的意识中，导致资金重复审批发放、票据管理混乱、采购条件审核缺乏等情况频发，影响教学资金的利用效率。内部控制制度的混乱使用和缺位，会直接影响财务管理制度的运行效果。(二)预算制度不合理，执行效果不理想中小学校在每年度初，都要根据上一年的资金使用情况和下一年度的方案安排，制定新一年的财政预算。这是本单位在新年度的资金方案目的和财政工作任务。但在实际操作当中，大多数中小学的做法是有沿用历史数据，或者在历史数据的根底上做少量改动。这样的预算编制工作严重偏离了实际财务需求，并不具有实际执行的价值。造成这样的场面，首先，学校的行政部门脱

5、不了干系。其对预算管理的不重视，导致其行政决策偏离学校实际资金运转需求。其次，相关的财务工作人员，没有秉承预算编制的原那么，根据上一年度学校的资金使用状况估算预计下一年度的资金需求，导致预算编制执行结果并不理想。( 三) 未形成有效的监视机制，监管力度不强随着义务教育的普及，我国的中小学校的数目也较为稳定而繁多。对于属于外部监视力量的上级主管部门来说，对其监管具有一定的难度。目前，很多中小学校还存在乱收学杂费、滥用财政经费等情况，财务账目处理混乱。这些问题都因为外部监管机制不完善而迟迟不能被杜绝。另一方面，学校内部也没有形成有效的内部控制和内部监管机制，无法及时有效地查处资金使用超规格、超标准

6、和资产侵占等问题。外部监管机制的不完善与内部监管机制的缺失，根本无法形成联动效应，阻碍中小学财政制度改革的进展，影响其教学资金的使用效率及其自身的开展。(四)内部控制制度不标准，资金使用效率低中小学校会计信息的真实完好、教学资金的平安，都要依靠标准、完善的内部控制制度。目前，我国很多中小学校的会计核算工作并不符合相关的标准缺乏对出纳人员的监视管理制度，给违法犯罪活动留了空子;缺乏对原始凭证的有效审核，导致违规滥用票据、侵吞国家财产的情况存在;会计岗位设置模糊，相关职务分工不明晰，职能混乱，影响会计信息的准确性;会计核算程序过于简单，不符合财务管理对会计核算的要求等。标准的内部控制制度的建立，可

7、以有效遏制这些违法违规的行为，有效保证教学资金的使用效率。三、完善中小学内部控制财务管理的措施(一)树立内部控制意识，完善财务管理制度随着我国经济的飞速开展和财政体制改革的不断深化，学校进展财务管理改革势在必行。这是复杂的财务管理环境决定的，更是中小学校寻求开展的必经之路。因此，必须摒弃旧有观念，翻开怀抱迎接新形势、新思维、新观念。首先，要重视学校的财务管理工作，认识到其对于教学的重要性，强化对于财务管理的内部控制的认识，培养内部控制意识。其次，财务责任主体及相关负责指导应具备根本的财务管理知识，熟悉相关法律法规，对相关财务制度的制定和执行效果负责，带动全校教职工强化财务责任意识、遵守制度规定

8、。第三，重视人才培养和团队建立，培养具有高素质、高程度的财务管理人才，并重视后期培训工作，丰富财务管理人员的知识构造，强化制度运行的效果。(二)强化预算管理制度，提升预算管理程度中小学校预算管理制度是否完好，预算管理体系是否可行，不仅影响预算编制工作的效果，更是衡量财务管理程度的关键，应给予高度的重视。首先，应重视预算编制工作，严格执行收支两条线。应要求各个部门必须根据实际情况和需求编制部门预算。其次，预算编制工作详细化，管理部门需要对每个部门的详细方法和评价方式都进展标准，使预算编制工作尽可能周密详尽，增加预算指标的可操作性。第三，实行预算跟踪管理，化年底决算检查为不定期检查，使检查工作常态

9、化，才能及时调整预算执行中出现的问题，以此来确保预算编制工作的执行效果。(三)加大监视控制力度，优化风险防范才能外部控制与内部控制双管齐下，是增强中小学校风险防范才能的重要抓手。首先，在中小学校的财务管理中，应注重建立并完善风险评估机制，做到根据不同的财务工程类型进展对应的风险评估和应对措施。特别是要注重加强对大额资金的使用进展风险评估和可行性分析，以到达监视控制资金平安和使用效率的目的。其次，应建立并完善内部审计机制，加强财务内部管理，杜绝违法违规行为。同时，应注意化事后审计为常规审计，形成事前审计、事中审计和事后审计的联动效应，全方位对中小学校的财务管理工作进展内部监管，并注重加强监视控制的力度，不能让监管制度落成一纸空文。第三，上级主管部门应加强对中小学校财务审计监管工作的力度，解决中小学校财务监管制度不完善的问题，协助其内部审计机制的运行，优化其风险防范才能。(四)标准内部控制制度，提升资金使用效率设置科学的内部控制机制，严格推行内部控制制度，完善财务管理构造，才可以保证会计信息的真实可靠、保障国家财政资金的平安有效。首先，应建立、完善现金内部控制制度，用以标准、监视出纳人员的行为，保障现金资产的平安性。其次，应建立、完善资产管理制度，用以标