基础会计重点题型

1、根底会计重点题型计算题：5、目的：练习材料本钱差异率的计算和实际本钱确实定。资料：利和股份公司所属 C公司2021年3月1日库存材料的方案本钱为120 000元，实际本钱为122 320元，本月收入材料的方案本钱合计为500 000元，实际本钱合计为480 320元，本月发出材料的方案本钱为300 000 元。要求：1计算本月本钱差异率；2计算发岀材料应负担的材料本钱差异率；3计算发岀材料的实际本钱；4计算月末结存材料的方案本钱；5计算月末结存材料的实际本钱。解：1本月材料本钱差异率=(122 320 120 000) (480 320 500 000) 00%28%120 000500 00

2、0%.%2发岀材料应负担的差异额3本月发出材料的实际本钱4月末结存材料的方案本钱5月末结存材料的实际本钱=300 000 X-2.8%= -8 400元=300 000-8 400=291 600元=120 000+500 000- 300 000=320 000元=320 000+320 000 X-2.8%=311 040元&目的：练习权责发生制与收付实现制会计根底下企业损益额确实定。资料：利和股份2021年6月份发生以下业务：1销售商品520000元，其中400000元当即收款，存入银行；另120000元尚未收到。2收到上个月提供劳务的款项100000元存入银行。3用银行存款支付

3、本月份的水电费7200元。4用现金30000元预付下半年的房租。5用银行存款6000元支付本季度银行借款利息其中本月2000元。6本月提供劳务获得收入48000元，款项未收到。7按照合同规定预收客户的定货款200000元，存入银行。8本月负担年初已付款的保险费 1000元。9上个月已经预收款的产品本月发货，价款280000元。10本月负担的修理费5000元款项在下个月支付。要求：分别按收付实现制和权责发生制原那么计算公司本月的收入、费用和利润各是多少，并对两种原那 么下确定的经营成果进展简要说明。解：1收付实现制：收入 =400 000+100 000+200 000=700 000元费用=7

4、 200+30 000+6 000=43 200元利润=700 000- 43 200=656 800元2 丨权责发生制：收入 =520 000+48 000+280 000=848 000元费用=7 200+2 000+1 000+5 000=15 200元 利润=848 000- 15 200=832 800元3由以上的计算可以看岀，同一个企业同样的经济业务，按照两种不同的会计事项处理根底即权责发生 制和收付实现制，计算出的结果不同。究其原因，就在于两种会计事项处理根底确定收入、费用的标准不 同，导致最终确定的利润额也不同。收付实现制要求以实际收到或付岀货币资金为标准，确定本期的收入 或费

5、用，而权责发生制那么以应该收到或付岀货币资金为标准确定本期的收入或费用，也就是以收款的权 利或付款的责任的实际发生为标准，确定本期的收入或费用。正是这种确认收入、费用标准的不同，导致 了结果的不同。10、目的：练习生产费用的计算、制造费用的分配以及本钱确实定。资料：利和股份公司所属M工厂生产A、B两种产品，2007年8月份有关A、B产品的资料如下:1月初在产品本钱见表5-1表5-1月初在产品本钱金额单位：元在产品名称数量件直接材料A产品20048000B产品6032000合计80000直接人工制造费用合计12000650066500800033004330020000117001098002本

6、月发生的生产费用:A产品的直接材料费165000元，直接人工费58400元；B产品的直接材料费126000元，直接人工费35600元; 本月共发生制造费用70500元。3丨月末A产品完工500件, B产品完工300件。4月末A产品未完工40件，其总本钱的具体构成为：直接材料6500元，直接人工4200元，制造费用3000元，合计为13700元；B产品没有月末在产品。要求：按直接人工费为标准分配制造费用，并分别计算A、B完工产品的总本钱和单位本钱。解：1制造费用分配率制造费用额分配标准之和=70 50058 40035 600100%75%A产品负担的制造费用 =58 400丹5%=43 800

7、元B产品负担的制造费用 =35 600彩=26 700元2完工产品本钱=期初在产品本钱+本期发生的生产费用-期末在产品本钱，单位本钱=总本钱忧工产量, 所以：A 产品完工总本钱 =66 500+ 165 000+58 400+43 800-13 700=320 000元A产品单位本钱=320 000 500=640元B 产品完工总本钱 =43 300+ 126 000+35 600+26 700=231 600元B产品单位本钱=231 600 500=772元3、目的：练习所得税的计算和所有者权益确实定。资料：利和股份公司所属 B公司2007年年初所有者权益总额为元。本年承受投资 30万元。I

8、月12月份 累计实现利润总额800000元。I月11月份累计应交所得税214000元，所得税率33%。年末按10%提取盈余 公积金，董事会决定分配给投资人利润 132400元。要求：计算公司12月份的应交所得税费用、年末未分配利润和年末所有者权益总额各是多少？ 企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。根据题意可知： 解：112月份应交所得税=全年累计应交所得税-前11个月已交所得税=全年累计利润总额所得税税率-前11个月已交所得税=1 000 000 25%- 214 000=36 000元2年末未分配利润=净利润-提取的盈余公积-分给投资人的利润=750 000- 75

9、 000- 132 400 =542 600元3丨年末的所有者权益总额 =2640 000+300 000+75 000+542 600=3 557 600元业务题：11、目的：练习有关利润形成业务的核算资料：利和股份公司2021年12月份发生以下有关利润形成与分配的业务: 1用现金4 500元支付职工退休金未统筹。2将无法归还的应付款18 000元予以转账。3用银行存款6 000元支付罚款支出。4报销职工差旅费200元，付给现金。5丨预提由本月负担的银行借款利息 450元。6收到罚款收入20 000元存入银行。7结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入148 000元，营业外收入32 000

10、元。8结转本月发生的各项费用，其中：产品销售本钱40 000元,产品销售费用1 500元，产品销售税金000元，管理费用33 600元，财务费用450元，营业外支出22 450元。9根据7、 8项业务确定的利润总额按 25%的税率计算所得税并予以结转。10按税后利润10%提取盈余公积金。11将剩余利润的40%分配给投资人。12年末结转本年净利润 60 000元。 要求：编制上述业务的会计分录。解：利和股份公司利润业务的处理如下：1借：管理费用4 500贷：库存现金4 5002借：应付账款18 000贷：营业外收入18 0003借：营业外支出6 000贷：银行存款6 0004借：管理费用200贷

11、：库存现金2005借：财务费用450贷：预提费用4506借：银行存款20 000贷：营业外收入20 0007借：主营业务收入148 000营业外收入32 000贷：本年利润180 0008借：本年利润100 000贷：主营业务本钱40 000营业税金及附加2 000销售费用1 500管理费用33 600财务费用450营业外支岀22 4509丨本期应交所得税 =180 000- 100 000X25%=20 000元借：所得税费用20 000贷：应交税费一一应交所得税20 00020 00020 0006 0006 00021 60021 60060 00060 000借：本年利润贷：所得税费用

12、10提取的盈余公积金 =80 000- 20 000X10%=6 000元借：利润分配 提取法定盈余公积贷：盈余公积11分给投资人的利润 =60 000-6 000M0%=21 600元借：利润分配应付现金股利贷：应付股利12借：本年利润贷：利润分配 未分配利润12、目的：练习利润形成与分配业务的会计处理。资料： H 股份公司 2021 年 12 月发生以下业务：（1 ）用库存现金 600 元支付厂部办公用品费。（2） 采购员王浩出差归来，出纳补给他现金800元。 王浩出差原预借差旅费 3000元（3） 计提应有本月负担的银行借款利息800元。（4）取得材料销售收入 100 000 元，增值税

13、税率为 1 7% ，收到商业汇票一张。（5）用银行存款 5 000元支付参加工业品博览会展位费。（6）结转上述已售材料的本钱 70 000元。（7）用银行存款支付罚款支出 1 400元。（8） 出售为了交易目的而持有的股票，账面价值为50 000元，售价为 55 000元，所得款项存入银行。（9）收到购置方违约罚款收入 2 000 元，存入银行。（10） 结转本月实现的各项收入，其中：主营业务收入360 000元，其他业务收入 100 000元，营业外收入2 000 元，投资收益 5 000 元。（ 1 1 ）月末，结转本月发生的各项费用，其中：主营业务本钱 262 000元，其他业务本钱 7

14、0 000元，销售 费用 5 000 元，营业税金及附加 2 300，管理费用 14 000，财务费用 800 元，营业外支出 1 400 元。（12）公司111月累计实现利润总额无税前扣除工程4 500 000元，累计已缴纳所得税 1 125 000元。按 25%的税率计算并结转本月应交所得税。（ 1 3）结转全年实现的净利润。（ 1 4）按全年实现净利润的 10%提取盈余公积。（15）用剩余利润的 20%向投资者分配现金股利。（16）结转“利润分配的明细分类账户。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。解：H公司20 X 9年12月份业务的处理如下： 1 借：管理费用600贷：库存现金600

15、 2借：管理费用800贷：库存现金800 3借：财务费用800贷：预提费用800 4 借：应收票据117 000贷：其他业务收入100 0005 00017 000应交税费 应交增值税销项税额5借：销售费用贷：银行存款5 0006借：其他业务本钱70 000贷：原材料70 0007借：营业外支出1 400贷：银行存款1 4008借：银行存款55 000贷：交易性金融资产50 000投资收益5 0009借：银行存款2 000贷：营业外收入2 00010借：主营业务收入360 000其他业务收入100 000营业外收入2 000投资收益5 000贷：本年利润467 00011借：本年利润355 5

16、00贷：主营业务本钱262 000其他业务本钱70 000营业税金及附加2 300销售费用5 000管理费用14 000财务费用800营业外支出1 40012本月利润总额 =467 000- 355 500=111 500元本月应交所得税 =111 500 >25%=27 875元借：所得税费用27 875贷：应交税费 应交所得税27 875借：本年利润27 875贷：所得税费用27 8751 3 全年实现的净利润 =4 500 000-1 125 000 +111 500-27 875 =3 458 625元借：本年利润3 458 625贷：利润分配未分配利润3 458 62514提取

17、的盈余公积 =3 458 625 X0%=345 862.5元借：利润分配 提取法定盈余公积345 862.5贷：盈余公积345 862.515分配的现金股利=3 458 625-345 862.5>20%= 622 552.5元借：利润分配 应付现金股利622 552.5贷：应付股利622 552.516借：利润分配 未分配利润968 385贷：利润分配 提取法定盈余公积345 862.5利润分配 应付现金股利622 522.513、目的：练习企业经营过程中综合业务的核算以及试算平和表的编制。 资料：利和股份公司 2021 年 10 月发生以下经济业务：（1）从银行取得临时性借款 50

18、0 000 元存入银行。（2）承受投资人投入的设备一台原价 100 000 元，评估作价 80 000 元投入使用。（3）承受某投资单位投资 10 000 元存入银行。（4）用银行存款 6 500 元上交上个月的税金。（5）收回某单位所欠本单位货款 8 000 元存入银行。（6）用银行存款预付明年的房租 2 400 元。（7）企业销售 A 产品总价款 292 500 元含税，税率 17%，已收款。（8）供给单位发来甲材料 38 000元，增值税进项税额为 6 460 元，款已预付。材料验收入库。（9）生产 A 产品领用甲材料 3 600元，乙材料 2 400 元。（10）车间一般性消耗材料 1

19、 200 元。（ 11） 车间办公费用 800 元，用现金支付。（12）从银行提取现金 30 000 元直接发放工资。（13）银行转来通知，企业职工医药费 2 200 元。（14）车间领用甲材料 5 000 元用于 B 产品的生产。（15）用银行存款 1 000元支付销售 A 产品广告费。（16）企业销售 B 产品价款 50 000元，增值税销项税额 8 500元，款项暂未收到。（17）按 5% 税率计算 B 产品的消费税。（18）企业购置一台车床，买价 240 000元，增值税 40 800 元，运杂费 1 000元，款项暂未支付，设备交付使用。（19）开出现金支票购置车间办公用品 780

20、元。（20）提取本月折旧，其中车间 8 100 元，厂部 3 200 元。（21）计提应由本月负担的银行借款利息 980 元。（22）用银行存款 34 000 元支付上年分配给投资者的利润。（23）分配工资费用，其中 A产品工人工资12 000元，B产品工人工资10 000元，车间管理人员工资 8 000 元。（24）分配本月职工福利费， 其中：A产品负担1 680元，B产品负担1 400元，车间管理人员负担1 120 元。（ 25） 经批准将资本公积金 60 000 元转增资本。（26）本月发生制造费用20 000元，按生产工时A产品6 000个，B产品4 000个分配计入 A、B产品本钱。

21、（ 27） 本月生产的 A 产品 15 台现已完工，总本钱 38 500 元，验收入库，结转本钱。（28）用银行存款 5 400元支付罚款支出。（29）用现金 4 300元支付行政管理部门办公用品费用。（30）结转已销 A 产品本钱 138 000元。（31）将本月实现的产品销售收入 300 000元，发生的产品销售本钱 138 000元，产品销售费用 1 000元， 产品销售税金 2 500元，管理费用 7 500元，财务费用 980元，营业外支出 5 400元转入“本年利 润账户。（32）本月实现利润总额 144 620元，按 25%税率计算所得税并予以结转。（33）按税后净利润的 1 0

22、%提取盈余公积金。（ 34） 将剩余利润的 40%分配给投资人。（ 35） 年末结转本年净利润。 要求：编制本月业务的会计分录。编制试算平衡表。解：利和股份公司 10 月份业务处理如下：1借：银行存款500 000贷：短期借款500 0002借：固定资产80 000贷：实收资本80 0003借：银行存款10 000贷：实收资本10 0004借：应交税费6 500贷：银行存款6 5005借：银行存款8 000贷：应收账款8 0006借：待摊费用2 400贷：银行存款2 4007借：银行存款292 500贷：主营业务收入250 000应交税费 应交增值税销项税额42 5008借：原材料 甲材料38

23、 000借：应交税费 应交增值税进项税额6 460贷：预付账款44 4609借：生产本钱 A 产品6 000贷：原材料甲材料3 600乙材料2 40010借：制造费用1 200贷：原材料1 20011借：制造费用800贷：库存现金80012借：库存现金30 000贷：银行存款30 000借：应付职工薪酬 工资30 000贷：库存现金30 00013借：应付职工薪酬 职工福利2 200贷：银行存款2 20014借：生产本钱 B 产品5 000贷：原材料甲材料5 00015借：销售费用1 000贷：银行存款1 00016借：应收账款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费 应交增值税销项税

24、额8 50017借：营业税金及附加2 500贷：应交税费 应交消费税2 50018借：固定资产241 000应交税费应交增值税进项税额40 800贷：应付账款281 800贷：银行存款78020借：制造费用8 100管理费用3 200贷：累计折旧11 30021借：财务费用980贷：预提费用98022借：应付股利34 000贷：银行存款34 00023借：生产本钱 A 产品12 000B 产品10 000制造费用8 000贷：应付职工薪酬 工资30 00024借：生产本钱 A 产品1 680B 产品1 400制造费用1 120贷：应付职工薪酬 职工福利4 20025借：资本公积60 000贷：

25、实收资本60 00026借：生产本钱 A 产品12 000B 产品8 000贷：制造费用20 00027借：库存商品 A 产品38 500贷：生产本钱 A 产品38 50028借：营业外支出5 400贷：银行存款5 40029借：管理费用4 300贷：库存现金4 30030借：主营业务本钱138 000贷：库存商品 A 产品138 00031借：主营业务收入300 000贷：本年利润300 000借：本年利润155 380贷：主营业务本钱138 000销售费用1 000营业税金及附加2 500管理费用7 500财务费用980营业外支出5 40032本月应交所得税 =144 620&5%

26、=36 155元借：所得税费用36 155贷：应交税费 应交所得税36 155借：本年利润36 155贷：所得税费用36 15519借：制造费用78033借：利润分配 一一提取法定盈余公积10 846.5贷：盈余公积10 846.534借：利润分配 一一应付现金股利39 047.4贷：应付股利3 9047.435借：本年利润108 465贷：利润分配 一一未分配利润108 465编制的试算平衡表见下表：总分类账户发生额试算平衡表20 >9年10月单位：元账户名称借方贷方银行存款810 50082 280库存现金30 00035 100应收账款58 5008 000原材料38 00012

27、200生产本钱56 08038 500制造费用20 00020 000库存商品38 500138 000预付账款44 460待摊费用2 400固定资产361 800累计折旧11 300短期借款500 000应付账款281 800应交税费12 96089 655应付职工薪酬32 20034 200预提费用980应付股利34 00039 047.4实收资本150 000资本公积60 000盈余公积10 846.5主营业务收入300 000300 000主营业务本钱138 000138 000营业税金及附加2 5002 500管理费用7 5007 500销售费用1 0001 000财务费用98098

28、0营业外支岀5 4005 400所得税费用36 15536 155本年利润300 000300 000利润分配49 893.9108 465合计2 396 368.902 396 368.9014、目的：练习产品制造企业主要交易和事项的会计处理以及试算平衡表的编制 资料：SD公司2021年12月份发生以下业务：(1) 向银行借入归还期为 4个月的借款 200 000 元，已存入开户银行。(2) 收到投资人投资 40 000 元，存入开户银行。(3) 向华为厂购入甲材料 30 吨，每吨 1 000元；购入乙材料 20 吨，每吨 2 500元，增值税税率 17%。 材料尚在运输途中，货款未付。(4

29、) 购入生产设备一台，价税合计 70 200 元，运杂费用 800元，均已用银行存款支付设备购回即投入 使用。(5) 以库存现金支付甲乙材料运杂费 600 元，运杂费按材料重量比例分配 。甲乙材料均已运到并验 收入库，结转其实际采购本钱。(6) 用银行存款支付上月应交税费 1 500 元。(7) 车间领用材料5 000元，用于A产品生产2 500元，用于B产品生产2 000元，用于车间一般消耗500 元。( 8)从开户银行提取现金 36 000 元。( 9)以现金发放上月员工工资 35 000 元。(10) 以银行存款支付员工各种福利费共计 4 000元。( 11) 企业销售 A 产品价款 1

30、5 000 元，增值税税率 17%，收到商业汇票一张。(12) 用银行存款支付销售产品的广告宣传费 2 000元。(13) 企业销售 B 产品价款 100 000元，增值税税率 17%，收到转账支票一张， 已到银行办妥进账手续。(14) 开出现金支票 1 000 元，购置厂部办公用品。(15) 借银行通知，明月厂前欠本公司的货款 23 400元已收到。( 16) 计提本月固定资产折旧，其中车间 11 100 元，厂部 2 900 元。(17) 销售的上述A产品属于应征消费税的产品，按5%的税率计算A产品的消费税。(18) 分配本月工资费用 34 500元，其中A产品生产工人工资 13 000元

31、，B产品生产工人工资 12 000 元，车间管理人员工资 4 500元，厂部管理人员工资 5 000元。(19) 分配本月职工福利费， 其中A产品负担1 300元，B产品负担1 400元，制造费用负担600元，厂 部负担 700 元。(20) 计提应由本月负担的银行借款利息 1 200元。(21) 月末，按A、B产品生产工人工资比例分配结转制造费用。(22) 本月生产的 AB 产品全部完工验收入库，结转其实际生产本钱。(23) 结转本月已销产品生产本钱 90 000元，其中A产品12 000元，B产品78 000元。(24) 月末，将各损益类账户余额转至“本年利润账户。(25) 计算本月利润总

32、额，按 25%的税率计算所得税并予以结转。(26) 假设公司 1-11 月累计实现净利润 111 412.5元，计算并结转全年实现的净利润。(27) 按全年实现净利润的 10%提取盈余公积金。( 28) 用剩余利润的 30%向投资者分配现金股利。(29) 结转“利润分配的明细分类账户。要求：1根据上述经济业务编制会计分录。 2根据总分类账户编制本期发生额试算平衡。解：SD公司20X9年12月份业务处理如下：1 借：银行存款200 000贷：短期借款 200 0002借：银行存款40 000贷：实收资本40 0003借：在途物资 甲材料30 000应交税费一一应交增值税进项税额13 60093

33、600贷：应付账款一一华为厂4借：固定资产60 800应交税费一一应交增值税进项税额10 200贷：银行存款71 0005运杂费分配率60030+20=12元/吨其中：甲材料分配的运杂费 =12X30=360元乙材料分配的运杂费=12X20=240元借：在途物资甲材料360-乙材料240贷：库存现金600借：原材料一一甲材料30 360乙材料50 240贷：在途物资80 6006借：应交税费1 !500贷：银行存款1 5007借：生产本钱一一A产品2 500B产品2 000制造费用500贷：原材料5 0008借：库存现金36 000贷：银行存款36 0009借：应付职工薪酬 一一工资35 00

34、0贷：库存现金35 00010借：应付职工薪酬 一一职工福利4 000贷：银行存款4 00011借：应收票据17 550贷：主营业务收入15 000应交税费一一应交增值税销项税额2 55012借：销售费用2 000贷：银行存款2 00013借：银行存款117 000贷：主营业务收入100 000应交税费一一应交增值税销项税额17 00014借：管理费用1 000贷：银行存款1 00015借：银行存款23 400贷：应收账款一一明月厂23 40016借：制造费用11 100管理费用2 900贷：累计折旧14 00017借：营业税金及附加750贷：应交税费应交消费税75018借：生产本钱一一A产品

35、B产品13 00012 0004 5005 000制造费用管理费用贷：应付职工薪酬一一工资34 50019借：生产本钱一一A产品1 300B产品1 400制造费用600管理费用700贷：应付职工薪酬一一职工福利4 00020借：财务费用1 200贷：预提费用1 20021制造费用分配率=500 11 100 4 500 60013 000+12 000其中：A产品负担的制造费用 =13 000X0.668=8 684元B产品负担的制造费用 =12 000 0668=8 016元借：生产本钱一一A产品8 684B产品8 016贷：制造费用16 70022借：库存商品一一A产品25 484B产品2

36、3 416贷：生产本钱48 90023借：主营业务本钱90 000贷：库存商品一一A产品12 000B产品78 00024借：主营业务收入115 000贷：本年利润115 000借：本年利润103 550贷：主营业务本钱90 000营业税金及附加750销售费用2 000管理费用9 600财务费用1 20025利润总额=115 000-103 550=11 450元应交所得税=11 450 &5%=2 862.5元借：所得税费用2 862.5贷：应交税费一一应交所得税2 862.5借：本年利润2 862.5贷：所得税费用2 862.526全年的净利润 =111 412.5+11 450

37、X 1-25%=120 000元借：本年利润120 000贷：利润分配 一一未分配利润120 00027借：利润分配 一一提取法定盈余公积 12 00032 400贷：应付股利29借：利润分配 未分配利润贷：利润分配 提取法定盈余公积 利润分配 应付现金股利12 00032 40044 40017、目的：练习制造企业主要经济业务的核算。资料： ABC 股份为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为 25%，假定不考虑其他的相关税费， ABC 公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际本钱核算，在销售产品时逐笔结转销售 本钱， 2021 年度， ABC 公司发生以下经济业务：12月

38、8 日，公司销售甲产品一批，该产品的实际本钱为120万元，增值税专用发票上注明的价款为200 万元，增值税税率为 34 万元，产品已经发出，提货单已交给买方，买方通过银行支付增值税税款 34 万元，对货款局部开具一张面值为 200 万元、期限为 4 个月的不带息商业承兑汇票。25月20日，销售甲产品，增值税专用发票上注明的价款为1 200万元，增值税税额为 204万元，产品已经发出，贷款和增值税已经收到存入银行，该批产品的时机本钱为 600 万元。 3本年生产产品领用原材料 600 万元，生产车间一般耗用原材料 120 万元，企业管理部门领用原材料 40 万元。410月 8日，销售原材料一批，

39、该批材料的实际本钱为36万元，增值税专用发票上注明的货款为 40万元，增值税税额为 6.8 万元，原材料已经发出，贷款和税款已收到存入银行。 5分配本年度工资费用，其中生产工人工资200万元，车间管理人员工资 80 万元，企业管理人员工资80 万元，在建工程人员工资 40 万元。 6按各自工资的 20%计提社会保险费、 10%计提住房公积金、 5%计提职工福利费。 7本年计提坏账准备 26 万元。8本年度用银行存款支付本期发生的广告费用12万元，销售产品过程中发生的运输费用 28 万元，计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为 8 万元。9本年计提固定资产折旧 200 万元，其中车间 140

40、万元，管理部门折旧费用 60万元。 10本年度用银行存款缴纳增值税120 万元，所得税 70万元，营业税 10万元。11计算并确认本年的应交所得税，假定不存在所得税纳税调整因素。12将本年度的损益类科目结转至“本年利润科目。要求：编制 ABC 公司上述经济业务的会计分录。解： ABC 公司本期业务的处理如下：1借：应收票据银行存款2 000 000340 0002 000 000340 0001 200 0001 200 00014 040 00012 000 0002 040 0006 000 0006 000 0006 000 000贷：主营业务收入应交税费 应交增值税销项税额 借：主营业

41、务本钱贷：库存商品 甲产品2借：银行存款贷：主营业务收入应交税费 应交增值税销项税额借：主营业务本钱贷：库存商品3借：生产本钱7 600 000468 000400 00068 000360 000360 0002 000 000800 000800 000400 0004 000 000700 000280 000280 000140 000800 000400 000200 000260 000260 000400 00080 000480 0001 400 000600 0002 000 0001 200 0001 070 0001 070 00014 000 000400 00014

42、400 00011 190 0007 200 000360 0002 080 000管理费用 贷：原材料 4借：银行存款 贷：其他业务收入应交税费 应交增值税销项税额 借：其他业务本钱 贷：原材料 5借：生产本钱制造费用管理费用在建工程 贷：应付职工薪酬 工资 6借：生产本钱制造费用管理费用在建工程贷：应付职工薪酬 社会保险费 住房公积金 职工福利 7借：资产减值损失贷：坏账准备 8借：销售费用财务费用贷：银行存款 9借：制造费用管理费用 贷：累计折旧 10借：应交税费 应交增值税应交所得税700 000应交营业税100 000贷：银行存款 2 000 00011本年利润总额 =200-120

43、+1 200-600+40-36- 40- 8- 40+80+28+60 =428万元本年应交所得税=428X25%=107万元借：所得税费用贷：应交税费 应交所得税 12 借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务本钱 其他业务本钱 管理费用 财务费用1 070 000销售费用 所得税费用19、目的：练习经济业务的核算。资料：某制造企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为 25%，提供运输劳务的营业税为 3%，转让无形资产的营业税税率为 5%。该企业于 2021 年 1 月 5 日正式投产营业，主要生 产和销售 A 产品，兼营运输劳务。 该企业对原

44、材料采用方案本钱核算， 原材料账户 1月 1日借方余额为 612 万元，材料本钱差异账户 1 月1 日借方余额为 12万元。该企业 2021年发生的经济业务如下：（ 1）购入材料一批，专用发票注明的材料价款600 万元，增值税 102 万元，材料已验收入库，企业开出商业汇票不带利息支付款项。该批材料的方案本钱为 588 万元。（2）在汇票到期时，企业用银行存款支付上述购置材料的商业汇票702 万元。（3）企业销售产品一批， 该批产品的本钱为 480 万元，专用发票注明的销售贷款 1 200 万元，增值税204 万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，贷款及增值税款尚未收到4）上述产品销售业务中

45、， 买方通过银行支付了款项 1 044万元，余额局部开具一张面值为 360 万元、 期限为 4 个月的不带息商业承兑汇票。（ 5）当年发出材料的方案本钱为 900 万元，其中生产产品领用原材料方案本钱 600 万元，生产车间 一般消耗用原材料方案本钱 240 万元，企业管理部门领用原材料方案本钱为 60 万元，计算企业材料本钱差 异率并结转发出材料应负担的本钱差异。6企业当年利润分配通过银行发放职工工资1200 万元，其中生产工人工资 600 万元，车间管理人员工资 240万元，行政管理人员工资 240万元，从事运输劳务人员工资 60万元，在建工程人员工资 60 万 元。7本年提供运输劳务获得

46、收入 240 万元存入银行，假定发生的相关本钱、费用不包括工资 120 万元，均用银行存款支付。8本年 10月份转让一项专利权的所有权，获得收入120 万元存入银行。9计提本年度坏账准备 24 万元。10本年度计提固定资产折旧 567.6 万元，其中车间 420 万元，行政管理部门 147.6 万元。 11本年度用银行存款购入不需要安装的生产设备一台，专用发票注明的价款 480 万元，增值税 81.6万元，设备交付使用。12企业从银行取的一笔长期借款 1 200 万元存入银行。13本年的应纳税所得额为 120 万元，计算本年应交所得税。 要求：编制上述业务的会计分录。解： 业务处理如下： 1该批材料的超支差异 =600-588=12万元借：材料采购6 000 000应交税费 应交增值税进项税额1 020 000贷：应付票据7 020 000借：原材料 5 880 000材料本钱差异120 000贷：材料采购2借：应付票据6 000 0007 020 000贷：银行存款7 020 0003借：应收账款14 040 000贷：主营业务收入 12 000 000应交税费 应交增值税销项税额 借：主营业务本钱2 040 0004 800 0005材料本钱差异率12+12612+588X10