会计基础规范要点

1、会计根底规要点一、会计交接?会计法?规定：会计人员工作调动或离职，必须与接管 人员办理交接手续。没有办清交接手续的，不得调动或者离 职。1、会计人员办理移交手续前，必须做好未了事项的处理并 写出书面材料，编制移交清册。列明应当移交的会计凭证、原始凭证、会计账簿、财务会计 报告、印章、现金等其他会计资料。2、会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。 一般会计人员交接，由会计机构负责人、会计主管人员负责 监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位负责人 负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。3、移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替 人员要逐项核对点收。移交人员经管的票据

2、、印章和其他实物等，必须交接清楚； 移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际 操作状态下进行交接。移交完毕，移交人员、监交人员和接 替人员应当进行签章确认。二、会计核算?会计法?规定，各单位必需根据实际发生的经济业务事项 进行会计核算，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资 料进行会计核算。1、原始凭证的审核和处理 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对 原始凭证进行审核。1审核容A、合法性 经济业务是否合法，原始发票是否合法， 是否是假发票可以进行网上查询 。B、合规性 原始凭证各要素是否齐全、正确，抬头名 称是否与本单位相符， 是否有开票单位印章， 印章是否正确，

3、 是否有经办人及财务审批人的签字；发票是否有缺损、是否 有修改、挖补等。C、容真实性 大额报销款项的原始凭证，是否有附件，附件是否由对方单位印章，是否由本单位经手人签字。2审核结果的处理A、对符合规定的原始凭证：按规定进行账务处理。处理后， 应根据情况及时加盖 “现金收讫 、“现金付讫 、“转讫、“附 件、“作废等印章。B 、对不真实、不合法的原始凭证：不予受理，并向单位负 责人报告。C、对记载不准确、不完整的原始凭证：予以退回，并要求 按规定更正、补充。2、记账凭证的填制1各项容必须完整：会计人员签章齐全，正确填写反映 经济业务的摘要，会计科目及明细会计科目使用正确，科目 的对应关系、金额应

4、正确无误。 2连续编号：记账凭证应连续编号，如果一笔经济业务 需要编制多记账凭证时，应采取“分数编号法 。3填制依据：必须是经审核无误的原始凭证。可以根据 每一原始凭证填制，也可以根据假设干同类原始凭证汇总编 制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同容和类 别的原始凭证汇总填制在一记账凭证上。4附件齐全：记账凭证必须附有审核无误的原始凭证， 除结账、 技术性错误更正的记账凭证， 可以不附原始凭证外， 其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的 数。购货清单、维修签单、会议费签单、合同资料等也应作 为原始凭证附于记账凭证之后。3、错误凭证的更正月结后1红字更正法，即以红字负数作相同

5、的会计分录， 对错误凭证进行冲销，并在摘要栏注明“注销某月某日某号 凭证字样；同时再用蓝黑字正数重新填制一正确的记 账凭证，注明“订正某月某日某号凭证字样。2补充登记法，即作相同的会计分录，对少记的金额， 作补充登记。4、账簿的设置、登记和打印1账簿的设置：预算单位应当按照会计制度的规定设置 账薄。账簿包括总账、明细账、日记账、固定资产账及辅助 账。其中收入、支出和往来款项，应按类别和具体工程或个 人设置多栏式明细账薄；固定资产账应当设置“固定资产登 记簿和“固定资产卡片 ，按照固定资产的类别和使用部 门进行明细核算。2账簿的登记：各种账簿应按页次顺序连续登记，不得 跳行、隔页。总账的登记，应

6、在全部记账凭证录入完成、资 金核对无误、会计主管审核后进行。明细账及日记账，系统 自动根据记账凭证逐笔登记。 3账簿的错误处理：账簿记录发生错误，不准涂改、挖 补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，电脑记账情 况下也不能采取“划线更正法 。应当采用红字负数更 正法、补充登记法更正记账凭证。4账簿的打印：实行会计电算化的单位应当定期按年 打印会计账薄，打印出的会计账簿必须连续编号，经审核无 误后装订成册。5、会计科目的设置 会计科目的设置，应按照新制度的规定及单位的实际情况设 置。因没有相关业务不需要使用的总账科目可以不设；在不 影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况 自行增设

7、或减少明细科目。其中：收支明细科目的设置，应 按照资金来源和资金性质设置，便于与部门预算对应和进行 年终决算；往来明细科目的设置应按照类别或单位或个人设 置，便于往来款项清理。6、会计核算的具体要求1及时入账： 对于已经发生的经济业务或事项，应当及时进行会计核算，不得提前或延后。2及时对账：现金账每日与实际库存数核对，银行存款 日记账 零余额账户用款额度日记账 定期与 “银行对账单 核对，至少每月核对一次。3分项核算收入和支出：做到专款专用。4按要求核算工会经费和职工福利费职工福利基金：遵循“先提后用、收支平衡、专款专用的原那么，按照规定 标准提取，按规定围使用，支出不得超出规模。5按要求核算

8、往来款项： 发生应收款项：应及时入账，进行明细核算。 款项收回时：对应冲减，防止串户，不得长期挂账。 收到还款时：必须开出收据，不允许抽出原借款单。 代垫职工应收或应付项：应及时收回或冲销，最迟于年底前 处理完毕，不允许长期挂账。应计收入的款项：不允许挂往来账，对已计入往来的款项应及时调账确认为收入。 6账项调整：会计核算过程中假设发生技术性过失，可以 自行处理，并在记账凭证摘要栏注明原因；假设发生大的调整 事项，应经过主管领导审批，并以此作为原始凭证进行调账 处理。7、年终对账和清理 1年终对账：预算单位年终结账前，应对全年的账簿记 录数字进行一次全面核对，保证账证相符、账账相符、账实 相符

9、。主要包括：货币资金的核对、财产物资的核对、往来 账的核对以及收入、支出的核对。2年终清理：在年终对账的根底上，应对对账过程中发现 的待处理事项进行正确处理。漏记的收入、支出、固定资产：应及时入账； 支出工程列支错误的：应进行调整； 往来款项串户的：应进行纠正； 应收回的借款及代垫款项：应及时收回； 应记收入而挂往来的：应进行账项调整。三、印章的使用和管理1、财务专用章：必须由专人保管，并在授权围使用。2、“现金收讫 、“现金付讫 、“银行收讫 、“银行付讫章： 由出纳人员专用。2、会计人员私章：个人保管3、支票财政授权支付凭证与印鉴：应分别保管，不得由一人管理。四、财务报表的编制1、做到数字

10、真实、计算准确、容完整、说明清楚、报送及时。2、报表封面上应当注明：单位名称、所属年度、季度、月 度，报送日期，并加盖单位公章及单位负责人、会计机构负 责人、会计主管人员的名章。设置总会计师的单位，还需由 总会计师签名并盖章。3、单位负责人对财务会计报告的合法性、真实性负法律责任。五、会计资料的整理和归档1 、凭证的粘贴：原那么是，整齐美观，便于装订归档。1凭证粘贴的根本方法：同类粘贴、错位粘贴、折叠粘 贴、均衡粘贴、正面粘贴、与粘贴单上、下、右三对齐。 2凭证附件太多：只附汇总单注明附件另装 。另行装 订的附件，应附汇总单，注明“ XX 年 X 月 X 号凭证附件 ， 入档保存。2、 凭证的装订按照编号顺序，按期装订成册，并加具封面。装订完毕后， 由装订人在装订线封签骑缝处签名或者盖章3、凭证的保管1会计凭证的保管：应按照档案管理规定交单位档案 管理部门保管。单位未设档案室的，由会计部门指定除出纳 人员以外的专人保管。 2原始凭证复制：原始凭证不得外借。其他单位如因特 殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会 计主管人员批准， 可以复制。 同时， 在专设的登记簿上登记， 并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。