内部审计管理暂行办法概要

1、内部审计管理暂行办法第一章总则第一条为规范村镇银行内部审计工作，促进村镇银行各项内部管理制度的健全，完善内部审计监督机制，依法监督职能部门、相关人员认真执行国家法律、法规和村镇银行各项业务规章制度，确保各项业务依法合规、稳健经营，依据中国人民银行、中国银行业监督管理委员会有关商业银行内部控制和审计监督工作的规定，制定本办法。第二条村镇银行内部审计监督工作实行金融管理部部长直接领导，并接受监督。第三条财审组（岗位）应督促各村镇银行建立和健全有效的内部控制制度，督促相关部门和人员有效地实施依法合规、稳健经营的经营方针。第四条财审组（岗位）依照本办法规定的职权和程序，独立行使审计监督权，不受其他单位

2、、部门和个人的干涉。第五条财审组（岗位）人员办理审计事项，应遵循实事求是、客观公正、保守秘密的原则。第二章审计部门（岗位）和人员第六条设立村镇银行内部审计部门（岗位），应根据实际管控村镇银行的数量情况配备审计人员，审计人员的最低配备人数不少于4人。金融管理部也可根据实际情况，聘请符合监管要求的外部审计机构对村镇银行开展内部审计。第七条审计人员的任职条件：（一）具有较高的政治思想水平，奉公守法，坚持原则；（二）一般应具有大学专科以上学历，具有相关专业背景；（三）熟悉银行业务，有一定的工作经验和独立开展工作的能力；（四）有一定的计算机理论知识和银行业务电子化操作的实务能力；（五）有一定的交流和沟通

3、能力，文字功底扎实。第三章审计部门（岗位）职责、权利和义务第八条审计职责（一）根据村镇银行发展战略，制订审计工作计划，完善审计管理制度，落实审计任务；（二）根据村镇银行业务发展和内控薄弱环节，制定各项业务的审计方案并组织实施；（三）按照金融管理部审计工作的计划和管理层的要求，确定审计项目和对象，有重点地对相关业务活动进行审计评价；（四）负责督促各村镇银行建立和完善内部控制制度，在开展全面审计监督的基础上，逐步实现对全行业务活动的重点部位、问题多发部位等进行动态、跟踪监控，对普遍性或重大风险及时发出内控风险预警信号；（五）建立健全审计工作报告制度，审计报告应及时报送金融管理部，并建立审计业务工作

4、档案；（六）建立健全审计责任制度，审计人员必须以高度的事业心、责任心和严谨、审慎的审计工作态度完成各项审计任务，对审计人员由于玩忽职守造成严重后果的，要追究相应责任，以加强对审计风险的管理和控制；（七）负责对审计发现问题的责任认定；（八）完成金融管理部部长交办或委办的其他审计任务。第九条审计部门（岗位）、人员的权利（一）有权对被审计对象的全部经营管理活动进行审计；（二）有权查阅被审计单位或部门的有关文件、账册、报表、凭证等资料，对审计发现的问题，可向有关单位和有关人员进行质询、调查、索取有关证明材料；（三）有权查验现金、有价证券、实物资产以及重要空白凭证等物品；（四）有权根据实际需要进行延伸审

5、计或调查；（五）有权组织召开座谈会或个别谈话，了解被审计对象的相关情况；（六）有权调阅业务文件和资料；（七）有权提出改进和加强经营管理的意见和建议，并督促被审计单位贯彻执行；（八）有权对审计过程中发现的违规违纪行为按照有关规定认定责任进行处罚（理）或提出处罚（理）建议；第十条审计人员履行以下义务：（一）遵守审计纪律，以职业审慎态度严谨、负责、独立地履行职责；（二）严格按照有关规定开展审计工作，真实、客观反映审计情况，如实撰写审计报告；（三）在审计过程中与被审计对象进行充分沟通，认真听取申述意见，并对其工作提出建设性意见与建议；（四）认真学习专业知识，不断提高审计工作能力，提高审计工作质量；（五

6、）遵守与职业相关的其他义务。第四章审计方式第十一条内部审计部门应根据具体的审计目标和被审计对象的业务管理特点选择适当的审计方式。一般采用的方式有:现场审计与非现场审计、定期审计与不定期审计、全面审计与专项审计、事前审计与事中审计和事后审计等。上述方式可以交叉或并列使用。第十二条内部审计部门应逐步建立以计算机辅助审计为主体的非现场审计体系,并对其人员管理、运行管理和安全管理进行严格的制度规范,充分运用现代技术手段,降低审计成本、提高审计效率。第五章审计项目和内容第十三条审计项目（一）非现场对村镇银行财务审计监管项目1、财务方面需事前报备审批监管项目涉及重大方案、重大预算、重大事件、重大举措的项目

7、；年度财务预算和决算方案、利润分配方案、亏损弥补方案；大额财务开支；固定资产购建、租赁；大宗低值易耗品购置的招标采购工作；固定资产装修和修理招标工作；重大经营决策效益论证工作；遭到相关部门处罚上报事项；对银行造成负面影响或经济损失事项；向外部报送的各类财务数据及文字。2、财务方面需事后报备监管事项业务人员培训等计划的编制；全行的呆帐准备金的管理；外部监管和内部检查发现问题的核实和落实整改工作；对违反会计制度和村镇银行规章制度的违规行为以及造成重大影响的会计差错事件的处理建议；信息反馈:一是自身印发财会方面的文件和外部方面财会方面的文件；二是账务核算等方面出现的异常情况；组织实施招标采购事项的结

8、果；组织装修和修理招标事项的结果。3、财会方面需定期报备监管事项按月报备业务管理费等开支情况及相关问题。按月、季、年向金融管理部报备全辖汇总的财务状况，按季度、年度向金融管理部报备财务分析。年终报备财务年度报表及财务分析。每季度的全行财务、会计、出纳、结算、联行制度的落实检查工作，检查报告向金融管理部财审组报备。每季度的财会风险分析向金融管理部财审组报备。每季度对辖内利率执行情况向金融管理部报备。每年对全行的固定资产、低值易耗品使用情况报告向金融管理部审计组报备。每月须向金融管理部审计组当面汇报一次工作；每季度至少当面向金融管理部领导汇报一次工作；每年年终前撰写述职报告并向金融管理部部长或常务

9、副部长当面述职。（二）、非现场对村镇银行营业部审计监管项目1、营业部主任负责营业部各项业务的总体计划、安排日常运营管理、风险控制、资源管理与市场拓展等工作（以文字资料为准）。2、营业部主任根据总行下达的各项业务经营指标，结合营业网点自身业务特点，明确业务经营目标，组织开展业务经营活动（以文字资料为准）。3、营业部主任根据营业网点业务发展需要设置工作岗位，制定各岗位员工的岗位职责、业务培训计划和岗位考核方案并及时内向金融管理部报备（以文字资料为准）。4、营业部主任总体掌控营业部客户资源开发和关系维护，定期调研分析客户需求，保证服务水平，提升客户满意度（以文字资料为准）。5、营销与维护重要客户，培

10、养客户群体，确保业务和效益稳步增长。6、营业部主任定期或不定期对员工的工作和员工行为进行检查，发现问题及时处理，不留后患（检查要有记录）。每检查一次须向金融管理部审计组报备检查情况（发现问题及时报备）。7、营业部主任每月须向金融管理部审计组当面汇报一次工作；每季度至少当面向金融管理部领导汇报一次工作；每年年终前撰写述职报告并向金融管理部部长或常务副部长当面述职。8、其他应予审计的项目。（三）现场审计监管项目1、财会方面现场审计监管项目（ 1）查看全行财务核算和成本管理情况。（ 2）查看全行资金的合理调度和余缺调剂，对资金的变化趋势进行科学的预测和分析情况。（ 3）查看对全行会计业务印章及联行结

11、算、出纳机具的管理情况。（ 4）查看在资金清算中心开立的账户、同业开立的基本账户余额核对情况（以核对记录为准）。（ 5）查看现金库存计划执行情况的监测和大额取现的审批管理工作（以核对记录为准）。（ 6）查看是否按规定对现金、有价单证和重要空白凭证进行检查，检查要有记录（以核对记录、观看录像资料为准）。（ 7）查看各项财务收支核算是否准确。（ 8）查看入账凭证是否合规、用途是否合理、支出是否真实。（ 9）会计科目、账户使用是否正确。（ 10）审核各项大额开支是否按规定上财审会。（ 11）审核大宗物品的采购是否符合招标的程序。（ 12）对财务部经理的履职情况进行了解，检查是否尽职尽责，是否称职。（

12、 13）查看各类账务的处理是否及时、合规、合法；（ 14）查看外部监管部门和自身印发的财务方面的文件落实情况，是否及时向金融管理部审计组报备。（ 15）对报备金融管理部审计组的文件资料进行现场抽查，查看是否一致。（ 16）审查各类计提项目实际计提情况否准确足额计提。（ 17）检查固定资产的购建、租赁事项是否向金融管理部财审组报备。（ 18）审查固定资产购建的真实性、完整性及价格的真实性、合规性。（ 19）审查列入待摊科目的事项是否真实性、合规性，是否按规定及时、均衡摊销。（ 20）审查应收款项目的挂账情况是否真实、合规。（ 21）查看固定资产、低值易耗品的使用管理情况。（ 22）查看财务印章的

13、使用、保管情况。（ 23）查看账账、账款、账表、账据、账实内外账是否相符。（ 24）查看会计档案的保管、调阅情况是否合规。（ 25）作废停用的重要空白凭证和有价单证是否按规定填制销毁清单，是否经有权部门批准后进行销毁。（ 26）查看各类交接事项是否规范。（ 27）查看对非现场监管的各项内容进行逐一核实，是否有漏报或报备不及时的情况。（ 28）检查前一次审计发现问题的整改情况是否到位，后期是否重复出现。2、营运管理方面现场审计监管的事项（ 1）制度执行情况（ 2）金库管理情况（ 3）指纹系统管理情况（ 4）重要空白凭证和有价单证管理（ 5）对账管理（ 6）各项交接管理。各项交接是否规范。（ 7）

14、业务印章的管理使用是否规范。（ 8）会计科目及账户使用是否正确。（ 9）会计档案的保管、调阅情况是否合规。（ 10）营业部经理的履职情况是否到位称职,岗位分工是否明确。（ 11）安全防范制度落实情况。（ 12）自助银行设备管理情况（ 13）其他运营管理现场监督检查事项。（4） 、专项审计1、中层管理人员、关键岗位人员的离任、离岗审计；2、业务经营部门主要负责人的任期经济责任审计；3、重要风险或违规事件专项审计；4、其他表内、外业务专项审计。（五）联合审计财审组成员进行现场审计时，连同业务组、综合组成员一起对村镇银行进行审计（各组对应各组的业务进行审计），若其他组内成员未一同下去审计的，则是否对

15、其他组业务一同进行审计需按照领导要求进行。（六）审计调查1、信访审计调查；2、其他调查。第十四条审计的主要内容包括以下几个方面：（一）合规性，即被审计对象执行国家金融方针、政策、法律法规和本行规章制度的情况；（二）真实性，即被审计对象所提供的财务、信贷和其他经营管理数据、资料与实际情况的一致性情况；（三）效益性，即被审计单位或被审计人员完成经营管理目标的情况；（四）风险性，即被审计对象所开展业务的风险情况；（五）先进性，即被审计对象的经营管理成果在系统内所处地位的情况。第十五条审计报告应该清晰揭示上条所述内容，给予总体评价弁提出整改建议。第六章审计程序第十六条审计监督程序包括审计策划、审计实施

16、、审计报告、审计处理、后续审计、审计档案管理等全过程。第十七条审计部门（岗位）在确定审计项目后，应制定审计方案报相关领导审批。在通过审批后，收集、整理有关法律、法规、规章制度，做好审计实施前的各项准备工作。第十八条审计人员实施现场审计时，通过听取情况介绍、现场调阅资料、实际查证等程序了解情况并获取审计证据。审计人员应完整、准确地将审计过程和获取的审计证据记录在工作底稿上。对于审计过程中涉及的重要事项，应向被审计对象签发审计签证单，并就审计发现的问题与被审计单位进行充分沟通。第十九条现场检查结束后，由主审人根据现场审计的结果撰写审计报告，审计报告的编写要做到客观、公正、完整、准确，并根据情况提出

17、整改建议。审计报告由审计部门经理和分管领导审定后，向被审计对象正式下发并抄报董事长、行长和监事长。被审计对象对审计报告所提出的问题作出书面回复。第二十条对需要给予处罚（理）的事项，应给予责任人相应的处罚（理）。对需要整改的事项，被审计单位应根据审计报告中的处理意见进行整改并将整改情况书面报送审计部门（审计岗所在部门），审计部门（审计岗所在部门）应对被审计单位的整改情况进行评价。第二十一条重要或整改任务较重的项目，应进行后续审计，以检查整改要求的落实情况。第二十二条审计档案应按管理要求，及时对审计项目资料进行分类整理，并移交专职档案管理人员保管。第七章审计纪律第二十三条审计人员应遵守以下工作纪律：（一）严格履行审计职责，严格遵守审计规章制度，坚持原则，客观公正，如实反映审计发现问题；（二）遵守廉政规定，不接受被审计对象给予的招待和礼品；（三）不在审计工作范围外议论被审计事项，为被审计对象保守秘密；（四）在与被