战略成本管理发展历程(一)

1、战略本钱管理开展历程 (一)20 世纪 20 年代受泰罗的科学管理学说的影响， 在本钱管理中开始运用 标准本钱法和预算控制法这两大技术方法，出现了方案与控制管理制 度，使本钱领前、事中和事后管理具有了科学管理的内涵，表达了科 学管理的标准化、方案和操作人员工效提高的核心内容。这两大方法 的运用，是本钱管理的一大进步。1936年由美国会计师乔纳森。N.哈里斯提出的变动本钱法又充实了成 本领后管理的内容，由此形成了有别于传统完全本钱计算系统的、为 本钱决策和控制提供有价值信息的新信息系统。美国管理学家德鲁克在 20 世纪 50 年代提出的目标管理理论的运用， 使本钱领前管理的内容又得到充实。美国会

2、计学家希琴斯在 1952年提出的、在分权条件下的责任会计得到 运用，使本钱管理向深化、细化和责权利相结合开展，本钱管理成为 具有层次性、主体性和利益驱动性的内部共同管理的活动。在同年的 世界会计组织年会上通过了 “管理会计 这个名词，这不仅是管理会计走 向成熟的一个重要标志，也是本钱管理走向成熟的一个重要标志。20世纪60年代初美国的质量管理专家 A.V菲根堡姆提出了工厂质量成 本的概念，从此在本钱管理中有了质量本钱管理的内容。战略本钱管理最早于 20 世纪 80 年代由英国学者肯尼斯?西蒙兹(Kenn ethsimm on ds)提出，他从企业在市场中的竞争地位这一视角对战略管理理论进行探讨

3、，认为战略本钱管理就是 "通过对企业自身以及竞争对手的有关本钱资料进行分析，为管理者提供战略决策所需的信为了持续适应环境的变化，维持企业的生存和开展，取得竞争中的主 动地位和优势，使企业立于不败之地，迫切要求企业进行战略管理。 有资料显示，到了 20 世纪 80 年代中期，已有 95%的美国企业实行了 战略管理，如通用电气、通用汽车和国际商用机器等。实际上，在 20 世纪 60 年代就有 “战略管理 的概念和战略管理的专着。但是，在 20 世纪 80 年代以前，尚无明确的战略本钱管理的概念或战略管理会计的 概念，更没有一个完整的体系。1981年，英国学者西蒙德发表了 ?战略管理会计?

4、一文，首次提出了 “战 略管理会计(StrategyManagementAccounting,简称 SMA) 的概念， 在这之后，他又对战略管理会计与战略管理相结合的问题进行了一系 列的研究。1985年，美国的迈克尔 波特在其?竞争优势?和?竞争战略?的书中 对价值链战略本钱分析法作了研究。波特认为，企业创造的价值产生 于其自身一系列的生产经营活动之中，具体包括研究与开发、设计、 采购、生产、营销、配送和售后效劳等环节，每一个企业都是这些活 动的集合体，所有这些活动都可以用一个价值链表示。1988年， Bronmwich 在?管理会计的定义与范围： 从管理角度的认识? 一文中阐述了 SMA的观点，认为SMA是管理会计的开展(而不是分支)， 是未来处在高级岗位的管理人员所必须掌握的。 Bronmwich 认为， SMA 不仅是收集企业竞争对手的信息，而更注重研究企业与竞争对手相比 较的竞争优势和创造价值的过程，以及企业产品或劳务在其生命周期 中所能实现的、 客户所需求的 “价值 ，以及从企业长期决策周期看， 对 这些产品及劳务的营销能给企业带来的总收益。1992年Govindaan和Shank研究了企业战略与管理会计之间的关系， 提出了战略本钱管理的框架。 美国管理会计学者杰克。 桑克等人在 1993 年出版了?战略本钱管理?一书。美国的林文雄