第十章筹资与投资审计

1、整理ppt1整理ppt2主要内容和要求主要内容和要求整理ppt3重点重点u借款的审计借款的审计u所有者权益审计所有者权益审计投资审计投资审计难点难点对筹资与投资的控制对筹资与投资的控制测试的理解和掌握测试的理解和掌握本章重点与难点本章重点与难点关键控制点关键控制点书面提出要书面提出要求，编制并求，编制并提交可行性提交可行性报告。报告。 有关部门（有关部门（如董事会）如董事会）审查可行性审查可行性报告，并签报告，并签字批准。字批准。 与有关单位与有关单位签定合同或签定合同或协议，并办协议，并办理有关手续，理有关手续，收付资金。收付资金。 会计核算和会计核算和报告。报告。 资产（有价资产（有价证券

2、）的保证券）的保管。管。批准批准执行执行记录记录保管保管申请申请第一节第一节 筹资与投资的控制测试筹资与投资的控制测试整理ppt5整理ppt6v缺钱对民营企业并非坏事，因为资金有缺钱对民营企业并非坏事，因为资金有限，不允许你盲目投资，不允许你犯大限，不允许你盲目投资，不允许你犯大错误。如果你的战略目标不清楚，又没错误。如果你的战略目标不清楚，又没有控制能力，钱多了反而是灾难。常对有控制能力，钱多了反而是灾难。常对那些为缺钱而发愁的企业说那些为缺钱而发愁的企业说: :恭喜你呀！恭喜你呀！你犯不了大错误。你犯不了大错误。整理ppt7v教训：教训：9393年从年从B B股市场上筹集股市场上筹集4.5

3、4.5亿，企业资金亿，企业资金多了，多了之后干嘛？就跨地域经营，地产项多了，多了之后干嘛？就跨地域经营，地产项目遍及全国目遍及全国1212个城市，涉足的行业从大处说就个城市，涉足的行业从大处说就有五大类，商贸、工业、地产、证券、文化。有五大类，商贸、工业、地产、证券、文化。项目立了，资金投下去，才感到人力跟不上，项目立了，资金投下去，才感到人力跟不上，资金太分散等弊端。事后我体会到如果管理不资金太分散等弊端。事后我体会到如果管理不成熟，资金多了会给企业造成很大的灾难。成熟，资金多了会给企业造成很大的灾难。整理ppt8借款方何以不还利息？借款方何以不还利息？ n甲公司因资金短缺，向乙公司借款。乙

4、公司借甲公司因资金短缺，向乙公司借款。乙公司借给甲公司给甲公司100100万元，并与甲公司签订了借款合万元，并与甲公司签订了借款合同，约定了还款时间和利息。因甲公司未按时同，约定了还款时间和利息。因甲公司未按时还款，乙公司向法院起诉。法院判：借款合同还款，乙公司向法院起诉。法院判：借款合同无效，甲方只还本金，不还利息。无效，甲方只还本金，不还利息。整理ppt9理由：理由： n法律规定：非金融机构不得从事金融活动。借法律规定：非金融机构不得从事金融活动。借款活动属于金融活动的一种。乙公司是从事贸款活动属于金融活动的一种。乙公司是从事贸易的公司，不是金融机构，不能从事金融活动。易的公司，不是金融机

5、构，不能从事金融活动。整理ppt10茉织华茉织华(600555)：7.3亿对外投资违规亿对外投资违规n茉织华茉织华 (600555)(600555)真可谓财大气粗，继真可谓财大气粗，继1.51.5亿元亿元委托理财资金挪用被曝光后，茉织华昨日又补委托理财资金挪用被曝光后，茉织华昨日又补充公告了一批对外投资项目，涉及金额充公告了一批对外投资项目，涉及金额7.37.3亿亿元，这些投资均由董事长元，这些投资均由董事长“一支笔一支笔”批准后进批准后进行，未提交董事会或股东大会审议。公司同时行，未提交董事会或股东大会审议。公司同时披露的募集资金使用情况显示，截至目前，承披露的募集资金使用情况显示，截至目前

6、，承诺使用的诺使用的10.4510.45亿元募集资金仅投入了亿元募集资金仅投入了3.463.46亿亿元。元。整理ppt11案例思考案例思考n上述案例，具有一定的代表性。从中可上述案例，具有一定的代表性。从中可以得到启示：企业投资必须依法进行，以得到启示：企业投资必须依法进行，否则，投资效益不复存在。否则，投资效益不复存在。整理ppt12案例思考案例思考n不管企业将闲置资金借给别的企业是出不管企业将闲置资金借给别的企业是出于帮助或是盈利的目的，由于没有采取于帮助或是盈利的目的，由于没有采取合法的方式或手段，其运用资金的初衷合法的方式或手段，其运用资金的初衷未能得以实现。案例中的乙贸易公司仅未能得

7、以实现。案例中的乙贸易公司仅仅是利息收入的损失，有的企业违法投仅是利息收入的损失，有的企业违法投资，其结果甚至是血本无归。资，其结果甚至是血本无归。 整理ppt13n得到资金得到资金, 用好资金，企业发展；用好资金，企业发展；n盲目投资，沉重的还债包袱，甚至破盲目投资，沉重的还债包袱，甚至破产。产。 整理ppt14企业内控机制是否有效是企业筹资、企业内控机制是否有效是企业筹资、投资活动合法、效益地进行的关键因素投资活动合法、效益地进行的关键因素整理ppt15小组讨论小组讨论 书中描述了申请审批的书中描述了申请审批的控制、业务执行的控制、控制、业务执行的控制、会计记录的控制、资产保会计记录的控制

8、、资产保管的控制，除了内部控制管的控制，除了内部控制调查表所列示的，调查问调查表所列示的，调查问题还可以包括哪些？题还可以包括哪些？整理ppt16 一、银行借款的审计v索取或编制借款明细表并与有关索取或编制借款明细表并与有关会计资料核对相符，审阅借款的会计资料核对相符，审阅借款的明细账。明细账。v函证银行或其他债权人，以核实函证银行或其他债权人，以核实借款的实有额。借款的实有额。审查借款的使用和偿还是否合理与合法审查有关账务处理否正确审查借款业务是否合理合法整理ppt18案例分析案例分析 企业于企业于20072007年年7 7月月1 1日向工商银行取得流动日向工商银行取得流动资金借款资金借款1

9、00000100000元，为期元，为期3 3个月，借款月利率为个月，借款月利率为5.85.8 ，该企业的会计处理为：，该企业的会计处理为： 取得借款，取得借款，借：银行存款借：银行存款 100000 100000 贷：短期借款贷：短期借款 100000100000 预提利息，预提利息，借：营业外支出借：营业外支出 580 580 贷：短期借款贷：短期借款 580 580 归还借款，归还借款，借：短期借款借：短期借款 101740 101740 贷：银行存款贷：银行存款 101740101740整理ppt19案例分析案例分析要求：指出该企业会计处理的不当要求：指出该企业会计处理的不当之处。分析该

10、企业对这项业务的不当之处。分析该企业对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况。进处理是否会影响年度的损益状况。进行相应的账项调整。行相应的账项调整。整理ppt20v审查财务费用列支的真实性、合法性。审查财务费用列支的真实性、合法性。v审查财务费用的计算是否正确。审查财务费用的计算是否正确。v审查企业发生的利息收入和汇兑收益是审查企业发生的利息收入和汇兑收益是否按照规定冲减了财务费用，有无将其否按照规定冲减了财务费用，有无将其列作收入或挂在结算账户甚至不入账的列作收入或挂在结算账户甚至不入账的问题。问题。整理ppt21v索取或编制应付债券明细表并与明细账索取或编制应付债券明细表并与明细账及备

11、查簿核对相符，必要时，询证债权及备查簿核对相符，必要时，询证债权人及债券的承销人或包销人，以验证应人及债券的承销人或包销人，以验证应付债券期末余额的正确性。付债券期末余额的正确性。v审查债券业务是否真实与合法。审查债券业务是否真实与合法。整理ppt22v审查是否按期计提利息，溢价或折价时审查是否按期计提利息，溢价或折价时, ,其实际收到的金额与债券票面金额的差其实际收到的金额与债券票面金额的差额，是否在债券存续期间分期摊销。额，是否在债券存续期间分期摊销。v审查发行债券时，是否将待发行债券的审查发行债券时，是否将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与票面金额、债券票面利率、还本期限与方

12、式等情况在备查簿中进行登记方式等情况在备查簿中进行登记。整理ppt23n审计人员在对某企业应付债券业务进行审查时，审计人员在对某企业应付债券业务进行审查时，了解到该企业于了解到该企业于20072007年年1 1月月1 1日以日以115115万元的价格万元的价格发行面值为发行面值为100100万元的三年期债券，票面利率为万元的三年期债券，票面利率为11%11%。该企业年底计提利息费用的会计分录为。该企业年底计提利息费用的会计分录为 借：财务费用借：财务费用 110000 110000 贷：应付债券贷：应付债券应计利息应计利息 110000110000 假设按实际利率法假设按实际利率法200720

13、07年摊销溢价为年摊销溢价为4850048500 n要求：要求：指出该项业务的问题之所在。进行指出该项业务的问题之所在。进行相应的账项调整。相应的账项调整。整理ppt24 审查企业债券业务是否真实与合法。审审查企业债券业务是否真实与合法。审计人员应着重审查企业发行债券有无经计人员应着重审查企业发行债券有无经过有关部门的批准，发行债券所形成的过有关部门的批准，发行债券所形成的负债是否及时记录等。负债是否及时记录等。 参考教材案例参考教材案例10-210-2整理ppt25审计人员在对某企业的短期借款进行审审计人员在对某企业的短期借款进行审计时，计划将企业的期借款额与发放贷款计时，计划将企业的期借款

14、额与发放贷款的银行对帐。查阅企业短期借款明细帐，的银行对帐。查阅企业短期借款明细帐，发现一部分借款项目有余额，另外一些年发现一部分借款项目有余额，另外一些年度内发生的和以前年度发生的借款项目，度内发生的和以前年度发生的借款项目，借贷方已结平，没有余额。借贷方已结平，没有余额。整理ppt26问题：问题：审计人员应就审查时有余额的短期审计人员应就审查时有余额的短期借款项目与银行对帐？还是应将对借款项目与银行对帐？还是应将对帐范围扩大到所有发生过业务的借帐范围扩大到所有发生过业务的借款项目？为什么？款项目？为什么？1. 对帐时，应向银行征询哪些内容？对帐时，应向银行征询哪些内容？整理ppt27一、一

15、、股本或实收资本的审计股本或实收资本的审计v审查投入资本形成的真实性与合法性。审查投入资本形成的真实性与合法性。v审查投入资本增减变化的真实性与合法性。审查投入资本增减变化的真实性与合法性。v验证投入资本在报表上列示的正确性验证投入资本在报表上列示的正确性。 参考教材案例参考教材案例10-310-3整理ppt28二、资本公积的审计二、资本公积的审计v审查资本公积形成的真实性与合法性。审查资本公积形成的真实性与合法性。v审查资本公积使用的合法性与真实性。审查资本公积使用的合法性与真实性。v验证资本公积在报表上列示的正确性。验证资本公积在报表上列示的正确性。整理ppt29资本公积的审计资本公积的审

16、计v审查企业接受捐赠财产。审查企业接受捐赠财产。v参考教材案例参考教材案例10-410-4。整理ppt30v审查盈余公积形成的真实性和合法性。审查盈余公积形成的真实性和合法性。v审查盈余公积使用的合规性和合理性。审查盈余公积使用的合规性和合理性。v验证盈余公积在报表上列示的正确性。验证盈余公积在报表上列示的正确性。整理ppt31v资本公积和盈余公积经一定的授资本公积和盈余公积经一定的授权和批准，都可以用于弥补亏损，权和批准，都可以用于弥补亏损，转增资本。转增资本。整理ppt32v股份有限公司可以根据生产经营情股份有限公司可以根据生产经营情况，自主决定提取任意盈余公积。况，自主决定提取任意盈余公

17、积。整理ppt33一、投资取得的审查一、投资取得的审查v交易性金融资产取得的审查交易性金融资产取得的审查v持有至到期投资取得的审查持有至到期投资取得的审查v可供出售金融资产取得的审查可供出售金融资产取得的审查v长期股权投资取得的审查长期股权投资取得的审查整理ppt34参考教材案例参考教材案例10-510-5整理ppt35 资料：审计人员对某企业长期投资业务资料：审计人员对某企业长期投资业务进行审查时，发现该企业进行审查时，发现该企业3 3月月1717日购入大日购入大华公司股票华公司股票100000100000股，实际买价为股，实际买价为800000800000元，其中买价中包含已宣告但尚元，其

18、中买价中包含已宣告但尚未支付的股利未支付的股利2000020000元，另支付印花税元，另支付印花税64006400元，经纪人佣金元，经纪人佣金10001000元，企业将所元，企业将所支付的支付的807400807400元全部作为权益资本，计元全部作为权益资本，计入入“长期股权投资长期股权投资”帐户，帐户，4 4月月8 8日大华日大华公司发放红利，该企业将所得红利计入公司发放红利，该企业将所得红利计入“其他业务收入其他业务收入”帐户。帐户。 要求：根据上述资料，指出存在的问题，要求：根据上述资料，指出存在的问题，并提出审计意见并提出审计意见。整理ppt36二、投资股利或利息的审查二、投资股利或利

19、息的审查v交易性金融资产的现金股利和利息的审查交易性金融资产的现金股利和利息的审查v持有至到期投资和可供出售金融资产利息的持有至到期投资和可供出售金融资产利息的审查审查v长期股权投资股利的审查长期股权投资股利的审查整理ppt37三、投资处置的审查三、投资处置的审查v交易性金融资产的处置的审查交易性金融资产的处置的审查v持有至到期投资处置的审查持有至到期投资处置的审查v可供出售金融资产处置的审查可供出售金融资产处置的审查v长期股权投资处置的审查长期股权投资处置的审查整理ppt38四、投资减值准备的审查四、投资减值准备的审查v持有至到期投资减值准备的审查持有至到期投资减值准备的审查v可供出售金融资产减值准备的审查可供出售金融资产减值准备的审查v长期股权投资减值准备的审查长期股权投资减值准备的审查整理ppt39v由于权益法下，企业由于权益法下，企业“长期股权投资长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应净资产的增减变动而变动，审计人员应注意重点审查以下两个问题：注意重点审查以下两个问题：整理ppt40v接受投资企业净资产增减变化数额是接受投资企业净资产增减变化数额是否真实、准确；否真实、准确；v投资企业