会计实操课讲义

1、-会计实操培训前言培训目标 : 掌握企业从建账到会计报表全流程的会计处理技能与技巧-结合工业企业实账边讲解， 分别企业的筹建阶段、 生产阶段、销售与年终决算阶段、正常生产阶段，具体内容如下：一、建账二、日常业务三、采购业务四、生产与成本核算五、销售业务六、筹资业务七、税务处理八、结账九、期末对账与报表编制十、资料整理归档第一部分：企业成立基本知识一、企业开立阶段（一）、企业拟定阶段：公司类型，经营范围，股东确定，公司章程，法人代表、会计人员。-有资质的需办理资格许可证，涉及环保的需办理环保证等。（二）、工商局（行政审批大厅）：有限责任公司：先核名：需要带房证（或者租房协议、原房主的房证），股东

2、身份证原件，公司章程-营业范围的核准 -打印营业执照，（三）、公安局窗口：刻单位公章、法人名章、合同专用章、发票专用章、财务专用章，需要资料：公章营业执照、准刻证明、委托书（具体是办理公安备案管理的印章刻字事宜），法人身份证原件及复印件、经办人的身份证（四）、国税局（窗口）：（五）、地税局（窗口）：（六）、办理三方协议（大洋电脑数字证书）（七）、办理银行开户.二、企业建账（实操部分讲解）建账：一般程序是：先建立总账，后建立明细账，每个账簿设置时要先填写账簿启用表，然后是页次编号，并将账户类别、总账科目、明细科目分别填写到账页中去，最后根据账页所建的内容编制目录。账簿配备后就可启用。但要配备相应

3、的会计用品。主要包括： 记账凭证、 财务报表、 计算器、-记账笔（红色与黑色，直尺、回形针、胶水、铁夹、会计凭证封皮、卷绳、壁纸刀、装订机等。账簿组织 :分别开设 :总账、日记账、三栏明细账、数量金额明细账第二部分：会计实操部分前提：了解与会计做账密切关联的各种情况一、了解企业基本情况二、税收情况三、机构、人员、岗位、工资情况-四、企业的组织架构情况五、企业的运作方式（流程图）六、存货供应七、固定资产八、产品的定额生产成本九、销售指导价格十、 周期的划分：筹建期、生产期、销售及年终决算、正常经营期企业基本情况：企业名称：花都长宏电子有限公司注册资金：捌佰万元（800 万元）经营范围：主营：模组

4、、话机；兼营：电子元器件经营方式：制造、销售开户银行：工商银行开立基本账户，行号3838；借款账号：-5757税收：一般纳税人税种：增值税、所得税、城建税、教育费附加申报：次月15 日前缴纳企业组织架构图：-存货：-存货总类品名型号存货种类主1101 驱动0.48周转材大阪M2料要1102 集成15N块材1103 驱动0.12原小板M2料1104 电解25V电容材辅1201 稀释10K助剂材1202 氯丁15H料料胶其1301 泡沫20Y产成品他盒（通讯材器材）料1302 纸箱30U供应商：品名及型号编号201 文10S件柜202 办5A公台203 电280话型204 万8E用表205 天10

5、L平301RE0.48D 模组M2302SD320P话机型-一、江门宏发电器板厂二、台山侨富电子公司三、顺德化工有限公司四、浙江悦达电子公司五、东莞无线电一厂六、清远光华造纸厂客户：一、武汉广告快讯公司二、青岛屏幕广告公司三、沈阳电讯器材公司四、西安屏幕广告公司五、东莞广告快讯公司六、北京长通电子公司七、顺德电讯器材公司八、海南通讯器材公司固定资产投放：-类别品名存放地点类别品名存放地点生产车公司地址电脑销售部间房屋建筑物办公楼公司地址电子设复印机办公室备生产线车间昌河牌办公室机器设备运输设汽车绕线机车间备东风牌销售部汽车冲床车间其他设干燥箱车间备电动机车间烧录器车间定额成本：-RED 模组定

6、额生产成本：1362元 / 块SDP 话机定额生产成本：62 元/ 块定额成本构成：直接材料（驱动大阪、集成块、稀释剂）、直接人工、制造费用产品指导价格：RED 模组： 2925 元/ 块SDP 话机： 157.95元 / 块（可浮动10%）经营期间：2009 年 10 月份企业的筹建期2009 年 11 月份进入生产期2009 年 12 月份是进入销售期和年终会计决算长宏公司科目-会计科目会计科目会计科目会计科目一、资产类13、固定资产25、应交税费36、其他业务收入1、库存现金14、累计折旧26、应付利息37、投资收益2、银行存款15、在建工程27、应付股利38、营业外收入3、应收账款16

7、、固定资产清理28、其他应付39、主营业务成款本4、坏账准备17、无形资产29、长期借款40、其他业务成本5、预付账款18、累计摊销三、所有者权41、营业税金及益类附加6、其他应收款19、长期待摊费用30、实收资本42、销售费用7、原材料20、待处理财产损31、资本公积43 管理费用益8、周转材料二、负债类32、盈余公积44、财务费用9、库存商品21、短期借款33、本年利润45、营业外支出10、生产成本22、应付账款34、利润分配46、所得税费用11、制造费用23、预收账款四、损益类12、长期股权投资24、应付职工薪酬35、主营业务收入依据小企业会计准则，根据企业实际需要选取科目，并制定企-业

8、会计核算办法，通过办法具体解释会计科目的使用。长宏公司财务管理制度及核算办法（梗概）：-一、会计机构人员配置 （部长、记账员、出纳员、统计四个人）分工：财务部长负责本部门日常管理工作，主要抓好资金管理和费用控制工作；记账会计侧重于账目登记和报表编制工作；出纳主要负责货币资金收支工作， 并协同其他人员办理往来结算；统计主要负责产品产量、产值和车间消耗等核算工作。二、会计账目设置及启用序号账簿名称外观金额结账年终更换1总分类账订本式结账填月计、累计建立写新账2现金日记账订本式日清月月计、累计建立结新账3银行存款日订本式日清月月计、累计建立记账结新账4往来结算帐三栏式随时填不结连续写使用5存货帐数量

9、金随时填月计连续额式写使用6成本费用帐17 栏帐结账填月计、累计建立写新账-7固定资产账专用帐随时填不结连续写使用8应交税金帐专用帐结账填月计、累计建立写新账9销售帐专用帐结账填月计、累计建立写新账10其他科目帐三栏帐结账填月计建立写新账（账簿设置 10 本帐，账簿配全后），开始建账：一般程序是：先建立总账，后建立明细账，每个账簿设置时要先填写账簿启用表，然后是页次编号，并讲账户类别、总账科目、 明细科目分别填写到账页中去，最后根据账页所建的内容编制目录。账簿配备后就可启用。但要配备相应的会计用品。主要包括：记账凭证、财务报表、计算器、记账笔（红色与黑色，直尺、回形针、胶水、铁夹、会计凭证封皮

10、、卷绳、壁纸刀、装订机等。三、会计凭证的填制与传递凭证有外来凭证和自制凭证，自制凭证有：收据、收料单、领料单、进仓单、 出仓单、送货单、差旅费单、借支单、 费用报销单、支付账单各种票据及时传递：特别是经办人手存单据，财务要主动索取。四、结账与财务报表的编制结账前，本公司的当期经济业务要全部入账、不得遗漏-报表分财务报表和税务报表（申报表）次月 10 前上报相关部门（领导）五、主要财务事项规定： （如：坏账准备采取的方法及比例：应收账款余额的0.4%、存货发出加权平均法、产品成本按品种法归集、制造费用月末按材料的消耗比重法分摊，在产品与产成品按约当产量法。固定资产折旧采用平均年限法，无形资产摊销

11、采用分期等额摊销法，筹建期费用列入“长期待摊费用”，进入生产一次性入“管理费用-摊销费”。销售部费用列入：销售费用。总经办和办公室费用列入“管理费用”。生产部和车间发生的直接消耗列入“生产成本”，间接消耗列入制造费用，财务与银行有关系的费用列入财务费用，无关的列入管理费用。工资每月8 日发放、员工福利按照工资总额的14%计提，福利费用于发放奖金、困难补助、医疗费文体活动等，借款利息月末计提，次月6 日付息，收到存款利息冲减财务费用。2009 年 10 月 1 日执行。附：财务部月末会计事情安排：一、计提员工工资及福利二、计提固定资产福利费三、摊销长期待摊费用四、摊销无形资产五、计提贷款利息六、

12、计提坏账准备-七、计提董事会经费八、计提城建费及教育附加等九、分摊制造费用十、结转完工产品生产成本十一、结转产品销售成本十二、计算本月应纳企业所得税十三、计算本月损益十四、年终利润分配-公司章程（梗概）：第一章：总则第二章：宗旨及经营内容第三章：股本及构成2 人组成甲方：新华长城电讯器材厂，股本408 万元，占 51%乙方：广州宏业电子有限公司。股本392 元，占 49%。（付投资协议书是企业最原始的文件，也是会计核算最原始的依据，明确了公司投资及收益分配的重大财务事项。重点了解！）第四章：领导体制和议事规则第五章：财务管理及财务核算本公司一切收付事项由财务部长审签，特殊资金收付事项需总经理审签