审计学习题册-西大出版社答案

1、第一章 概论一、 名词解释1.审计：是指由具有法定资格的专门机构依照国家法规、经济及管理原理等，对被审计单位的财政、财务收支以及有关经济活动的合法性、合理性、真实性和效益性进行监督，借以改进管理工作、提高经济效益的一种独立的经济监督活动。2.国家审计：也叫政府审计。它是指由国家审计机关实施的审计。国家审计机关代表国家利益、社会公众利益，依据法律规定，主要对公共资金的管理情况进行监督；这种审计具有强制性，重视对合法性的检查，它对制约政府的财政行为具有重要意义。3.内部审计：它是指由单位、部门内部专设的机构对单位、本部门财务收支、经济活动等方面进行的审计。国际内部审计师协会在1999年提出：“内部

2、审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运行效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标”。4.民间审计：也叫社会审计或注册会计师审计。它是指由注册会计师实施的审计。民间审计的主要社会职能是“鉴证”，它的服务对象基本上不受限定；会计师事务所是一个民间组织，它所提供的服务是有偿的。会计师事务所与客户之间存在着双向选择关系，它们两者关系的调节，通常是在双方共同签订契约的框架内进行的。5.财务审计：由于财务审计主要是检查单位的财务收支是否符合国家的有关法律、法规以及单位自行制定的规章，因此，也将这种审计

3、称为“符合性审计”或“合法性审计”。6.经济效益审计：经济效益审计是一个中国意义上的称谓。它与国外流行于国家审计的“三E”(Efficiency, Economy, Effectiveness)审计，即效率性审计、经济性审计和效果性审计含义基本相同，也与国外盛行于内部审计领域的经营审计、管理审计、规划审计等大体相当。“三E”审计也被称为绩效审计（Performance Audit），它主要解决以下三大问题：（1）效率性问题：是否以较少的投入生产出了较多的产品？（2）经济性问题：是否为实现预定的目标少花了钱？（3）效果性问题：投入的资源是否实现了既定的目标？三者之间事实上存在着交叉关系，即“经济

4、性审计”必须考虑效果性审计中的“目标”（产出），而“效果性审计”中也必须考虑经济性审计的“资源”（投入）；而“效率性审计”又必须同时考虑投入与产出的比较问题，与“经济性审计”、“效果性审计”密切相关。7.抽样审计：它是对被审计单位在一定期间内的部分经济活动进行抽样审计。由于只审查部分经济活动，它需要的时间短、人员少，审计效率较高。搞好它，必须抓住重点。它一般适合于被审计单位管理规范、内部控制健全，或不可能存在重大问题的情况。8.事前审计：事前审计是指在经济业务发生之前所进行的预先审计。对未正式签订的合同、未收付的原始凭证、初步拟定的可行性研究报告、单位的财务计划以及费用预算等进行审计，它能发挥

5、“防患于未然”作用。9.事中审计：事中审计是一种在被审计业务进行期间或过程之中所实施的审计。工程投资完成状况的审计、期中经济责任履行状况的审计、期中预算执行情况的审计等，均属事中审计范畴。事中审计具有实时控制作用，有利于及时纠正脱离目标的偏差，实现控制标准的要求。10.审计程序：审计程序是指审计活动的工作步骤或次序。审计程序包括审计准备、审计实施和审计报告三个阶段。二、填空题1独立性、公正性、权威性 2.国家审计、民间审计与内部审计3.财务审计 经济效益审计 4.事前审计、事中审计和事后审计5.立法机关、司法机关和行政机关领导 6.独资、合伙、有限责任以及有限责任合伙 7.审计准备、审计实施和

6、审计报告8.接受业务委托和制定审计计划9.实施风险评估程序 实施控制测试和实质性程序 10.外部审计和内部审计三、 判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、 单项选择题1.C 2.C 3.C 4.A 5.A 6.A 7.B 8.A 9.A 10.C五、多项选择题1.ABD 2.ABC 3.ACE 4.ABD 5.CD 6.ABE 7.ABD 8.ABCDE 9.ABD 10.ABD六、 简答题1国家审计，也叫政府审计。它是指由国家审计机关实施的审计。国家审计机关代表国家利益、社会公众利益，依据法律规定，主要对公共资金的管理情况进行监督；这种审计具有强制性，重视对

7、合法性的检查，它对制约政府的财政行为具有重要意义。民间审计。也叫社会审计或注册会计师审计。它是指由注册会计师实施的审计。民间审计的主要社会职能是“鉴证”，它的服务对象基本上不受限定；会计师事务所是一个民间组织，它所提供的服务是有偿的。会计师事务所与客户之间存在着双向选择关系，它们两者关系的调节，通常是在双方共同签订契约的框架内进行的。内部审计。它是指由单位、部门内部专设的机构对单位、本部门财务收支、经济活动等方面进行的审计。国际内部审计师协会在1999年提出：“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运行效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制

8、及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标”。2.初步业务活动的目的是确保在计划审计工作时达到：具备专业胜任能力、管理层的诚信、业务条款的正确理解。它主要包括：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德规范的情况；（3）及时签订或修改审计业务书。3.实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序必须包括：将财务报表与其所依据的会计记录相核对；检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序两种类型。4.控制测试

9、是指测试控制运行的有效性。在存在下列情况之一时，才进行控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的证据。控制测试主要包括：询问，观察，检查，重新执行，穿行测试等。5.20世纪早期的美国，随着工业的发展，股份公司的规模不断发展和扩大，需要大量手续和费用的详细审计无法适用这种形势发展需要。美国19世纪末公司资金的筹集主要依靠银行贷款，而不是通过发行股票。为了充分了解借款人的偿债能力，银行方面逐渐要求借款人报送经审核的资产负债表。1895年2月9日，纽约州银行协会理事会建议加盟银行要求申请贷款单位按统一报表委员会规定的格式，

10、报送有关资产和负债的财务报表。1907年，美国银行协会信贷信息委员会(the Committee on Credit Information)建议，应向已经由注册会计师审查资产负债表的贷款人提供较为优惠的贷款条件。第2年，美国银行协会总会批准了该委员会的这一要求。 在这样的环境下，会计师们开始将主要精力集中在两种分析性审查上，即 对资产负债表的关键账户进行审查和对那些比簿记员具有更大权力的高层人士 进行作弊的可能性加以审查。从此，审计的焦点从雇员移至管理当局；所有流 动资产与流动负债的关系的真实性比现金账户的真实性更受重视；对重要账户进行分析审查的资产负债表审计逐渐取代了传统的交易事项的详细审

11、计。6.证券法和证券交易法的颁布，直接推动了传统审计的更新和财务报表审计的发展。“财务报表审计”从此成了审计史上 的一个专有名词。这样，审计人员通过审计报告，在肯定了正确、可靠的会计信息的同时，也否定了缺乏公允性和真实性的会计信息，从而有效地帮助了利益集团作出投资决策，维护了资本主义资金市场的稳定性，因而明显地提高了现代民间审计在整个资本主义世界经济秩序中的作用。1936年，美国会计师协会与证券交易所合作的特别委员会与纽约证券交易所上市委员会发表了独立注册会计师对财务报表的检查（Examination of Financial Statements by Independent Pub lic

12、 Accountants）修订版。它在原来的信用目的的基础上，明确规定应审查财务报表，并向股东报告，尤为强调损益表审计。美国民间审计的重点已从以保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资家为目的的损益表审计。7.独立性是审计的本质特征，是保证审计工作顺利进行的必要条件。国内外审计实践经验表明，审计在组织上、经济上、工作上均须具有独立性。组织上独立。为确保审计机构独立地行使审计监督权，审计机构必须是独立的专职机构，应单独设置，与被审计单位没有组织上的隶属关系。经济上独立。审计机构应有自己专门的经费来源或一定的经济收入，以保证有足够的经费独立自主地进行审计工作，不受被审计单位的牵制。审计机构

13、、审计人员与被审计单位应当不存在任何经济利益关系，不参与被审计单位的经营管理活动；如果审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系，应当回避。工作上独立。审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权。审计机构和审计人员应保持职业中精神上的独立性，不受其他行政机关、社会团体或个人的干涉。8.事中审计是一种在被审计业务进行期间或过程之中所实施的审计。工程投资完成状况的审计、期中经济责任履行状况的审计、期中预算执行情况的审计等，均属事中审计范畴。事中审计具有实时控制作用，有利于及时纠正脱离目标的偏差，实现控制标准的要求。在国家审计与内部审计中，事中审计越来越多地受到重视。第二章 注册会计师职业规范体系及法

14、律责任一 名词解释1 审计准则：注册会计师执行历史财务信息审计业务时应该遵循的规范标准。2 审阅准则：用以规范注册会计人员执行历史财务信息审阅业务的规范标准。3 合理保证和有限保证：合理保证是指将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。有限保证是指注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。4 鉴证及鉴证对象信息：所谓鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。 5 过失与欺诈：过失是指在一定条件下

15、，缺少应具有的合理谨慎。合理谨慎的评价是以其他合格注册会计师在相同条件下做到的谨慎为标准的。是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。二填空题1所谓鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。2在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论。 3客观性是指注册会计师应当力求公平、不因成见或偏见，利益冲突和他人影响而损害其客观性。4公正性是指注册会计师在提供专业服务时，应当保持正直、诚实的品质，公平坦率、不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益而使另一方受益。

16、5所谓治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。三单选题1D 2A 3C 4A 5D 6B 7B 8B 9C 10C四多选题1【答案】A、B、C、D 2【答案】A、B、C、D 3【答案】A、B、C4【答案】A、B、C、D 5【答案】A、B、C、D 6【答案】A、B、C、D7【答案】A、B 8【答案】A、C、D 9【答案】A、B、C10【答案】B、C五判断题1【答案】错 2【答案】对 3【答案】对 4【答案】对5【答案】对 6【答案】对 7【答案】错 8【答案】错9【答案】错 10【答案】对六简答题1答：独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，

17、是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。总体原则要求是指对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所、鉴证小组成员独立于该客户；对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户；对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或间接经济利益。2【答案】普通过失和重

18、大过失可以通过“内部控制”和“重要性”两个概念加以区别。如果财务报表存在重大的错报或漏报，注册会计师可以通过标准审计程序能够发现，如果因工作疏忽而未能发现重大错报或漏报，则注册会计师应承担重大过失责任。如果财务报表存在一些较小错误，汇集起来对财务报表产生重大影响，使财务报表整体失实，尽管如此，注册会计师只承担普通过失。 如果被审计单位内部控制不健全，注册会计师通过改变实质性测试程序、时间和范围没有发现由于内部控制薄弱而造成的重大错报或漏报，则应承担重大过失责任；相反，如果内部控制制度健全，由于企业内部人之间的串通而导致内部控制失效，则可以认为注册会计师没有过失或只存在普通过失。3【答案】防止或

19、发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制。管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动，包括制定和维护与财务报告可靠性相关的控制，并对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理。注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并应当意识到有效发现错误的审计程序未必适用于发现舞弊导致的重大错报。4【答案】在注

20、册会计师行业，由于注册会计师提供的是高度专业性的服务，消费者无法对注册会计师的专业服务做出类似于工商业领域对外提供的产品、服务质量和价格的评价和判断至少不能同等程度上做出类似评价或判断。注册会计师行业的过度竞争特别是低价竞争，使得注册会计师面临很大的时间和预算压力，往往导致服务质量达不到标准，最终降低其服务质量，而且有可能削弱注册会计师的独立性。5【答案】（1）或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。例如，审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费，这属于收费与否型的或有收费：审计客户按照审计后的净利润水平高低付费，这属于收费水平型的或有收费。（2）或有收费

21、在鉴证业务中危害很大。如果会计师事务所的收费与否或多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件，注册会计师为了获得收费或多收费，往往会发表不恰当的意见，做出有违社会公众利益的行为。6【答案】（1）会计事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务；（2）会计事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理职务；（3）不允许会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务，提供其他服务尚未受到限制。6【答案】W会计师事务所维护其独立性的措施：（1）安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核；（2）定期轮换项目负责人及签字注册会计师；（3）与鉴证客户的审计委员会或监

22、事会讨论独立性问题；（4）向鉴证客户的审计委员或监事会告知服务性质和收费范围；（5）制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；（6）将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。七案例题【答案】（1）会损害独立性。因为ABC会计师事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务；（2）不会损害独立性。因为ABC会计师事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获得借款，与X银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益；（3）会损害独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能

23、够将其降至可接受水平；（4）会损害独立性。审计小组负责人B注册会计师在ABC会计师事务所审计的财务报表最早期间（2004年）前两年内担任X银行审计部经理；（5）会损害独立性。审计小组成员C注册会计师协助X银行编制财务报表，产生自我评价、关联关系威胁非常重大，只有将注册会计师调离审计小组；（6）不会损害独立性。审计小组成员D注册会计师的妻子不是X银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响。第三章 审计目标、审计证据与审计工作底稿一、名词解释1.审计目标：审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。2.审计总目标：是指审计人员对财务报表在所有重大方面是否

24、按照既定的财务报告框架编制发表意见。3.审计具体目标：审计具体目标是总目标的具体化，并受到总目标的制约，它包括一般审计目标和项目审计目标。4.一般审计目标：是进行所有项目审计均必须达到的目标。5.项目审计目标：每个项目分别确定的目标。6.职业判断：是指注册会计师在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在备选方案中做出决策。7.职业怀疑态度：是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。8.被审单位管理层认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。9.

25、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。10.审计证据充分性：又称足够性，是指审计证据的数量能足以支持注册会计师的审计意见。11.审计证据适当性：是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。12.实物证据：是指通过实际观察或清点所得到，用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。13.书面证据：是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。14.环境证据：也称状况证据，是指对被审单位产生影响的各种环境事实。15.函证：是指注册

26、会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。16.分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。17.审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。二、填空题1. 合法性 公允性2. 向导 责任范围 性质 时间 范围。3. 治理层管理层4. 签署审计报告5. 审计准则 职业判断6. 被审单位管理当局的认定审计总目标7. 每个项目的具体目标评估重大错报风险8. 各类交易认定账户余额认定列报

27、认定9. 管理当局的认定一般审计目标被审单位具体情况10. 审计证据11. 财务报表依据的会计记录中含有的信息其他信息12. 充分性适当性13. 证明力外部证据内部证据14. 风险评估程序、控制测试实质性程序总体审计程序15. 审计证据审计工作记录获取的资料16. 事务性 新的审计程序 新的结论三、单项选择题1A2.C3.A4.C5.C6.B7.C8.A9.C10.D11.B12.C13.A14.B15.C16.D17.B18.B19.B四、多项选择题1CD2.AD3.BCD4.AC5.ACD6.ACD7.ABCD8.ABC9.ABC10.BCD11.ACD12.AC13.CD14.ABCD1

28、5.ABCD16.ABCD17.BCD18.ABC19.BC五、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.六、简答题1. 影响审计目标确立的因素有：（1） 社会需求是影响审计目标确立的根本因素（2） 审计能力是影响审计目标确立的决定性制约因素（3） 法律、法庭判决以及会计职业团体制定的审计准则使审计目标得以明确化各种因素是如何发生作用的具体见教材（略)2.一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，适用于所有项目的审计。为了更好地设计和执行实质性程序，为搜集审计证据和发表审计意见提供具体的指导，注册会计师可以根据管理层认定设计一般审计目

29、标为：总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、准确性、披露和分类。3.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。要实现审计目标，必须搜集和评价审计证据。注册会计师形成任何审计结论和意见都必须以充分、适当的证据作为基础。4.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。对某个审计项目实施某一选定的审计程序，所确定的样本量越大，所获取的审计证据越充分。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性

30、和可靠性。5.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计工作。七、案例题答案要点见下表序号管理当局的认定审计程序审计目标审计证据的种类1与交易和事项相关的准确性重新计算准确性书面证据2与期末账户余额检查有形资产真实存在实物证据3与期末账户余额相关的准确性重新计算准确性书面证据4与期末账户余额及报表列报相关完整性查找未入账的应付账款完整性面证据5与报表列报相关的分类和可理解性检查是

31、否存在1年内到期的长期借款分类和可理解性书面证据6与交易和事项相关的分类检查销售合同及销售记录分类书面证据第四章 审计计划、重要性和审计风险 一、 名词解释1.所谓审计计划，就是指注册会计师为了完成年度会计报表审计业务，达到预期审计目的，在具体执行审计程序前编制的工作计划。计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划。2.重要性，是指在特定环境下可能影响会计报表使用者判断或决策的被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度。3.“审计风险”(Audit Risk)是指注册会计师对存在重大错报的财务报表发表不恰当审计意见的可能性。4.推断误差 也称“可能误差”，是审计人员对不能明确、具

32、体地识别的其他错报的最佳估计数。它通常包括两类：一是通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报；二是通过实质性分析程序推断出的估计错报 。5.已经识别的具体错报 指审计人员在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。主要包括对事实的错报和涉及主观决策的错报。6.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险分为两个层次：财务报表层次的重大错报风险和各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。7.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。8.特别风险是需要特别考虑的重大错报风险，它通常与重大的

33、非常规交易（由于金额或性质异常而不经常发生的交易）和判断事项（通常包括作出的会计估计）有关。9.注册会计师应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动，为审计计划做前期准备。初步业务活动内容包括:针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性；就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。10.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平，被称为“可容忍误差”，是在不导致财务报表发生重大错报的情况下，审计人员对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。二、 填空题1.总体审计策略、具体审计计划 2.审计范围、时间和方向3.错报或漏报 4.重大错报风

34、险和检查风险5.提高审计效率、防止审计风险 6.数量、性质7.可容忍误差、最大错报 8.可能性9.审计前 10.反比关系三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10、四、单项选择题1.A 2.D 3.A 4.B 5.D 6.A 7.B 8.A 9.D 10.C五、多项选择题1.ABCE 2.ABCDE 3.ABCD 4.ABCE 5.ABD 6.BC 7.ABD 8.ABCD 9.ABCDE 10.ABCDE七、 简答题1.合理的审计计划有助于审计人员关注重点审计领域，及时发现和解决潜在问题及恰当组织和管理审计工作，使审计工作更加有效。同时充分的计划审计可帮助注册会计师

35、对项目组成员进行恰当分工和指导监督，并复核其工作，有助于协调其他注册会计师和专家的工作，将审计风险降至可接受的低水平。这些都是国内外审计实践的经验和教训所证明的，是国际审计发展的潮流，是中国注册会计师审计准则所要求的：2.(1)重要性的概念中的错报包含漏报。财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。(2)重要性包括对数量和性质两方面的考虑。数量方面就是错报金额的大小，性质方面就是错报的性质。仅从数量方面考虑，同样类型的错报，金额大的比金额小的错报更重要。仅从性质方面考虑，性质严重的错报比性质不严重的错报重要。如，舞弊型错报比错误型错报重要，影响收益趋势的错报比不影响收益趋势的错报

36、重要，涉及履行合同义务的错报比不涉及履行合同义务的错报重要。(3)重要性的概念必须从财务报表的使用者角度来考虑。判断一项业务重要性与否，应视其在财务报表中的错报或漏报对财务报表使用者所作决策的影响程度而定，若它足以改变或影响财务报表使用者的判断，则该项业务就是重要的，否则就是不重要的。(4)重要性的确定离不开具体的环境。例如某一金额对某个企业的财务报表来说是重要的，但对另一个企业的财务报表而言可能是不重要的。 (5)重要性的评估需要职业判断。审计人员应根据审计计划对重要性进行评估，确定其与实质性测试的可容忍误差之间的关系。从数量方面看，重要性水平是一个临界点，在该临界点之上的错报就是重要的，反

37、之就是不重要的。3.在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，审计人员应当考虑以下主要因素：（1）各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；（2）各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次的重要性水平的关系；（3）对那些金额本身就低于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目做额外的考虑，应当判断是否能合理预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策。作出判断时，应当考虑：会计准则、法律规定是否影响财务报表使用者对这些特定项目计量和披露的预期，如关联方交易、管理层及治理层的报酬；与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露，如制药业的研究与开发成本等；财务报表

38、使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩，如新近购买的业务的财务业绩，新近投资项目的财务业绩；管理层对上述问题的看法。4.评价错报的性质是否重要应该考虑的因素：错报对遵守法律法规要求的影响程度；错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度；错报掩盖收益或其他趋势变化的程度（特别是考虑宏观经济背景和行业状况时）；错报对评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度；错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度；这些分部对被审计单位财务状况、经营成果或现金流量有重大影响；错报对增加管理层报酬的影响程度；如通过错报，可达到有关奖金或其他激励条件，从而增加管理层的报酬；错

39、报对某些账户余额之间错误分类的影响程度；相对于了解到的以前向报表使用者传达的信息，如预计盈利、预计亏损，错报的重大程度；错报是否涉及特定方的项目，如与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位的成员有关联；错报对信息漏报的影响程度；错报对已审计财务报表一同披露的其他信息的影响程度，该影响程度能被合理预期将对财务报表使用者作出经济决策产生影响。如果认为尚未更正错报的汇总数可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加

40、的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。5.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计风险、重大错报风险和检查风险的关系可以用模型表达：审计风险=重大错报风险检查风险通过模型我们可以明确重大错报风险和检查风险的关系反比关系。即，在既定的审计风险水平下，重大错报风险与检查风险呈反比关系，重大错报风险越大，检查风险就要越小；在既定的重大错报风险水平下，审计风险与检查风险呈正比关系，审计风险越小，检查风险就要越小。6.在审计过程中运用重要性概念的目的主要在于：一是为了提高审计效率；二是为了防止审计风险，保证审计质量。在审计过程中，需要运用重要性概念的情形有两种情况：一是在确定审计程序的性质

41、、时间和范围时，重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错误或漏报的程度。二是在评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报(或汇总的错报或漏报)是否影响会计报表使用者判断和决策的标志。7.确定计划的重要性水平时应考虑的因素： 一是被审计单位及其环境。一般来说，规模大的企业，重要性的绝对数较大，相对数较小；内部控制比较健全，可依赖程度高，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本；反之，应把审计重要性水平定得低一些，以保证审计的质量。二是审计的目标。信息使用者的要求等因素影响注册会计师对重要性水平的确定。如，对特定财务报表的审计业务，其重要水平需要以该项目金额而不是以财务报表的汇总性数据确

42、定的。而有关法规对被审计单位存在特别的要求时，审计人员应据此确定重要性水平。三是财务报表的性质及其相互关系。对流动性较高的项目，如货币资金、存货，比较重要的项目，如收入、成本等，应当从严制定重要性水平。如果某项错误涉及不同的项目，应该采用统一的、这些项目中最小的重要性标准来评价该项错误。四是财务报表项目的金额及其波动幅度。对项目金额过大，或过小，或其波动幅度超出正常或会计报表使用者的预期的，应当从严制定重要性水平。注册会计师应当深入研究财务报表项目的金额及其波动幅度，合理确定重要性水平。8.专业胜任能力主要包括：（1）执行审计的能力：审计组的关键成员、外协和必要的时间；（2）能否保持独立性；（

43、3）保持应有关注的能力。9.总体审计策略的制定步骤:（1）确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围；（2）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；（3）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。在制定总体

44、审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。10.对总体审计计划应审核以下主要事项:审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；时间预算是否合理；审计小组成员的选派与分工是否恰当；对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当；对审计重要性的确定及审计风险的评估是否恰当；对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当。 对具体审计计划应审核以下主要事项:审计程序能否达到审计目标；审计程序是否适合各审计项目的具体情况；重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；重点审计程序的制定是否恰当。八、计算与分析题1.具体错报=360000-340

45、000=20000元推断误差=3000万元-1000万元=2000万元2.均属于可能出现重大错报风险的事项。应取得管理层的书面答复和相关资料（对策），并针对这些问题，设计相关程序，以降低审计风险。3.（1）重大，将导致出具否定意见审计报告。（2）重要，可能产生重大错报。第五章 风险评估和风险应对一、名词解释内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的政策和程序的内容构成。 控制测试：指的是测试控制测试的有效性。 实质性程序：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实

46、质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。进一步审计程序：是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。细节测试：适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；实质性分析程序：主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在。错报二、填空题1、 控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督2、 文字叙述法、调查表法、流程图法3、 实质性方案、综合性方案4、 授权、业绩评价、信息处理、实

47、物控制、职责分离三、单项选择题C、B、D、B、B、C、C、C、D、D四、多项选择题BC ABC AB ABCD ABC BCD ABCD ABD BD ABCD 五、判断题正确、错误、错误、正确、错误、正确、错误、正确、正确、错误六、简答题1、风险评估是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。风险评估的程序：（一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（二）分析程序；(三) 观察和检查；（四）其他审计程序和信息来源 。 2、评估重大错报风险的方法：（1）、在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、

48、账户余额、列报；（2）、将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；（3）、考虑识别的风险是否重大；（4）、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性3、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施：（1）向项目强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员；（3）提供更多的督导；（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；（5）对拟实施审计程序的性质、实践和范围作出总体修改。4、（1）进一步审计程序的性质，根据认定层次的重大错报风险的评估结果选择审计程序。 （2）进一步审计程序的时间的选择，确定何时实施审计程

49、序应考虑的因素：控制环境、何时能得到相关的信息、错报风险的性质、审计证据适用的期间或时点。从理论上讲， 注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序。当重大错报风险较高时，应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，火灾管理层不能预见的时间实施审计程序。进一步审计程序的范围的确定：确定的重要性水平、评估的重大错报风险、计划获取的保证程度。七、分析题1、（1）（6）（7）工作由一个人负责；（2）（3）工作由一个人负责（4）（5）（8）工作由一个人负责2、（1）注册会计师应当从下列方面了解被审计单位的行业状况：所处的行业供求与竞争：生产经营的季节性和周期性；产品生产技术的变化

50、；能源供应与成本；行业的关键指标和统计数据。 （2）目标与战略设计的内容可能导致被审计单位面临的经营风险的种类（1）行业发展不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险（2）开发新产品或提供新服务产品责任增加等风险（3）业务扩张对市场需求的估计不准确等风险（4）新颁布的会计法规执行法规不当或不完整，或会计处理成本增加等风险（5）监管要求法律责任增加等风险（6）本期及未来的融资条件由于未来无法满足融资条件而失去融资机会等风险（7）信息技术的运用信息系统与业务流程难以融合等风险（4） 最有可能影响财务报表的三项内容是业务扩张、颁布新的会计法规、本期及未来的融资条件。第六章 审计抽样一、 名词解

51、释属性抽样：属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法，主要应用于控制性测试，目的是根据样本的偏差率推断总体的偏差率。变量抽样：变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方法，主要应用于实质性测试，根据样本的差错额推断总体的差错额。抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。抽样单元：是指构成总体的个体项目。统计抽样：是指在审计抽样中，审计人员根据概率论和数理统计的原理，按照一定方法确定样本数量，并以样本审查结果推断评估总体的审计抽样技术。二、 填空题1、 固定样本量抽样、停-走抽

52、样、发现抽样2、 均值估计抽样、差额估计抽样、比率估计抽样3、 信赖不足风险、信赖过渡风险4、 误拒风险、误受风险三、 单项选择题C、B、A、A、A、 A、D、 C、B、B四、多项选择题CD、 BD、 ABC、 ACDE、AC、 AC、 BCD、 BCD、 AC、AC五、判断题错误、正确、正确、正确、错误、错误、正确、错误、错误、正确六、简答题1、审计人员最关注的审计风险是信赖过度风险和误受风险。在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性而产生的风险是信赖过渡风险；在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险是误受风险。因为此类风险影响审计的效果，并可

53、能导致注册会计师发表不恰当的审计意见。所以审计人员尤为关注。2、影响样本规模的因素包括：（1）、可接受的抽样风险。可接受的抽样风险与样本规模成反比。在控制测试中，注册会计师主要关注抽样风险中的信赖过度风险。（2）、可容忍误差，在其他因素既定的情况下，可容忍误差越大，所需的样本规模越小。控制测试中关注可容忍偏差率，细节测试中关注可容忍错报。（3）、预计总体误差。预计总体误差越大，可容忍误差越大，在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，所需的样本规模越大。控制测试中关注预计总体偏差率，细节测试中关注预计总体错报。（4）、总体变异性。在控制测试中一般不考虑总体变异性，在细节性测试中，应考虑总体变

54、异性，总体变异性越低，样本规模越小。（5）、总体规模。除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。对小规模总体而言，审计抽样比其他选取测试项目的方法的效率低。3. 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估、控制测试和实质性程序。注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要的影响，有些审计程序可以使用审计抽样，有些则不宜使用审计程序。（1）风险评估程序通常不涉及审计抽样。（2）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样。（3）在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定，或对某