企业所得税性质、纳税人与征税对象

1、ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION税费计算与申报学习情境五 企业所得税计算与申报高等职业教育会计专业教学资源库税费计算与申报多次课征制税费计算与申报税费计算与申报税费计算与申报02企业所得税的纳税人01企业所得税的性质03企业所得税的征税对象税费计算与申报一次课制多次课征制税费计算与申报企业所得税的性质概念企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。它是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。 一、企业所得税的性质税费计算与申报多次课征制税费计算与申报企

2、业所得税的性质01征税范围广02税负公平03税基约束力强04纳税人与负税人一致特征税费计算与申报税费计算与申报企业所得税的性质01征税范围广在中国境内的企业和其他取得收入的组织都是企业所得税的纳税人，其征税对象包括生产经营所得和其他所得。因此具有征收上的广泛性。企业所得税的性质04 纳税人与负税人一致01 征税范围广02 税负公平03 税基约束力墙税费计算与申报税费计算与申报企业所得税的性质02税负公平企业所得税对企业和其他组织不分类型、不分地区、行业和层次，实行统一的比例税率，所得税的负担与纳税人所得多少直接关联，即“所得多的多征、所得少的少征、无所得的不征”。因此，企业所得税是能较好体现公

3、平税负和税收中性的一个良性税种 。04 纳税人与负税人一致01 征税范围广02 税负公平03 税基约束力墙税费计算与申报税费计算与申报企业所得税的性质03税基约束力强企业所得税的计税依据是应纳税所得额，其具体计算办法国家作了统一的规定，即哪些作收入，哪些不作收入，哪些支出能扣除，哪些支出不能扣除等等都作了明确的规定。使应税所得额的计算相对独立于企业的会计核算，体现了税法的强制性与统一性。04 纳税人与负税人一致01 征税范围广02 税负公平03 税基约束力墙税费计算与申报税费计算与申报04纳税人与负税人一致企业所得税属于企业的终端税种，一般不易转嫁，属于直接税，由纳税人自己负担。04 纳税人与

4、负税人一致01 征税范围广02 税负公平03 税基约束力墙企业所得税的性质税费计算与申报税费计算与申报几个基本概念010203应税所得额应纳所得税额汇算清缴企业所得税的性质税费计算与申报税费计算与申报01应税所得额：也称为应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，是计算应纳所得税额的依据。应税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除弥补以前年度亏损企业所得税的性质税费计算与申报税费计算与申报02应纳所得税额：是企业的应纳税所得额乘以适用税率减除税收优惠规定的减免税额和抵免税额后的余额。应纳税额的多少，主要取决于应纳税所得

5、额和适用税率两个因素。 应纳所得税额应税所得额税率减免税额抵免税额 企业所得税的性质税费计算与申报税费计算与申报03汇算清缴：是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税法规定，计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，提供相关资料，办理企业所得税年度纳税申报，结清全年企业所得税税款。 企业所得税的性质税费计算与申报税费计算与申报二、企业所得税的纳税人企业所得税纳税人企业所得税纳税人在我国境内的企业和其他取得在我国境内的企业和其他取得收入的组织收入的组织特别提醒：个人独资企业和合伙企业不是企业所得

6、税纳税人居民企业居民企业非居民企业非居民企业指依照外国（地区）法律成指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机境内，但在中国境内设立机构、场所，或在中国境内未构、场所，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业于中国境内所得的企业 指依法在中国指依法在中国境内成立，或境内成立，或依照外国（地依照外国（地区）法律成立区）法律成立但实际管理机但实际管理机构在中国境内构在中国境内的企业的企业 无限纳税无限纳税义务义务有限纳税有限纳税义务义务企业所得税的性质税费计算与申报税费计算与申报企业所得税的性质三、企业所得税征税对象征税范围征税范围生产经营生产经营所得所得其他所得其他所得清算所得清算所得（内容）（空间）境内、境外所得境内、境外所得生产经营活动生产经营活动取得的所得取得的所得正常经营活动正常经营活动以外的所得以外的所得结束经营进行清结束经营进行清算取得的所得算取得的所得共同特征：合法所得扣除成本后的纯收益、实物或货币所得税费计算与申报税费计算与申报企业所得税的性质如何判断属于境内所得还是境外所得？销售货物所得：交易活动发生地不动产转让所得：不动产所在地动产转让所得：转让动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得：被投资企业所在地股息、红利等权益性投资所