库存现金--货币资金(共32页).ppt

1、第二章 货币资金 务审批暂行方法，办理款项收付。能够准确登记现务审批暂行方法，办理款项收付。能够准确登记现金金 和银行存款日记账。具备出纳员应有的职业能力。和银行存款日记账。具备出纳员应有的职业能力。货币资金的概念 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的那局部资金。图2-1 货币资金包含的内容 库存现金是指企业用于日常零星开支的库存现金是指企业用于日常零星开支的现钞，包括人民币和外币。由出纳人员经现钞，包括人民币和外币。由出纳人员经管的货币资金，是流动性最强的资产。管的货币资金，是流动性最强的资产。一、库存现金的管理 国务院?现金管理暂行条例? 1. 现金支付的范围现金支付的范围 (1)

2、职工工资、津贴；职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬；个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6)出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费； (7)结算起点结算起点(1000元人民币元人民币)以下的零星支出；以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定

3、需要支付现金的其他支出。二库存现金的限额二库存现金的限额 库存现金的限额，是指为了保证企业日 常零星开支的需要，允许企业留存库存现金 的最高数额。由开户银行根据企业规模的大 小、距离银行的远近、现金收付的多少来核 定的，一般按照企业35天的日常零星开支 的需要量确定，遥远地区和交通不便地区企 业的库存现金限额，可以多于 5 天，但最长 不得超过 15 天日常零星开支。三现金的收付范围三现金的收付范围四现金管理的规定 不得不得“白条抵库；白条抵库； 不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或不准用银行账户代其他单位和个人存入或 支取现金；支取现金； 不准将

4、单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄； 不得不得“公款私存，不得私设公款私存，不得私设“小金库等。小金库等。不准不准“坐支现金坐支现金库存现金管理的内部控制制度 图2-2 货币资金的内部控制制度 一库存现金的总分类核算 为了总括地反映库存现金的增减变动情况，企业应设置“库存现金账户进行核算。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款账户核算，或者单独设置“备用金账户核算，不在本账户核算。如有外币现金的企业，应按人民币和外币分户进行核算。二、库存现金的核算 为了全面、系统、连续、详细地反映库存现金的收支情况，企业应设置“现金日记账进行序时核算，由出纳人员根据

5、审核无误的收付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存数并将结存数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。 二库存现金的序时核算 【例2-1】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务： (1)开出现金支票，从开户银行提取现金2 000元备用，根据支票存根。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 【例2-1】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务： (2)销售材料货款500元，增值税85元，共计收到585元，根据销货发票。借：库存现金 585 贷：其他业务收入 500 应交税费应交增值税(销项税额) 85 【例2-1】华盛公司，20年12

6、月1日发生如下经济业务： (3)将上述销货款送存银行，根据“现金交款单。 借：银行存款 585 贷：库存现金 585 【例2-1】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务： (4)企业管理部门职工张三出差预借差旅费1 200元，以现金付讫，根据借款单。 借：其他应收款张三 1 200 贷：库存现金 1 200 【例2-1】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务： (5)职工刘六上月出差借款1 000元，实报差旅费800元，剩余现金200元交回，根据差旅费报销单等有关单据。 借：库存现金 200 管理费用 800 贷：其他应收款刘六 1 000 【例2-1】华盛公司，20年12月1日发生如

7、下经济业务： (6)行政管理部门从某超市购置零星办公用品费460元，以现金付讫，根据某超市发票。 借：管理费用 460 贷：库存现金 460 企业应设置“现金日记账进行序时核算。现金日记账现金日记账20年年凭证凭证摘摘 要要对方账户对方账户收入收入付出付出结存结存月月日日种类种类 号数号数1130本月合计及余额本月合计及余额650121银付银付 0001 提现提现银行存款银行存款2 0001现收现收 0001 出售材料出售材料其他业务收入等其他业务收入等5851现付现付 0001 送存银行送存银行银行存款银行存款5851现付现付 0002 支付张三预借款支付张三预借款其他应收款其他应收款1 2

8、001现收现收 0002 收回刘六多余款收回刘六多余款其他应收款其他应收款2001现付现付 0003 支付办公用品费支付办公用品费管理费用管理费用460本日合计及余额本日合计及余额2 7852 2451 190 库存现金清查包括每日终了前出纳人员进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点、核对。库存现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查后应编制“现金盘点报告单。如有现金短款或长款时，应通过“待处理财产损溢账户核算。三、库存现金的清查三、库存现金的清查 例2-2 齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存 数为2 014元，账面余额为2 060元。经查，

9、上述现金短 缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。 1库存现金清查，发现短款时。作如下会计分录： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 46 贷：库存现金 46 2经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计 分录： 借：其他应收款赵四 46 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 46一库存现金短款一现金的短款待处理财产损溢待处理财产损溢现金短款现金短款库存现金库存现金管理费用管理费用二库存现金长款二库存现金长款待处理财产损溢待处理财产损溢现金长款现金长款营业外收入营业外收入库存现金库存现金 1. 以下各项不属于用现金支付范围的是( )。 A. 支付职工工资2 200元 B. 向一般纳税人购入原材料2

10、 000元 C. 采购员随身携带的差旅费3 000元 D. 向个人收购农副产品3 300元B 2. 企业发生现金长款和短款，尚未查明原因前应企业发生现金长款和短款，尚未查明原因前应记入记入( )账户。账户。 A. 其他应收款其他应收款 B. 待处理财产损溢待处理财产损溢 C. 其他应付款其他应付款 D. 备用金备用金B 3. 现金清查中发现确实实无法查明原因的长款，现金清查中发现确实实无法查明原因的长款，应贷记应贷记( )账户。账户。 A. “盈余公积盈余公积 B. “管理费用管理费用 C. “其他业务收入其他业务收入 D. “营业外收入营业外收入 D 练习现金的核算练习现金的核算 1. 15日，盘点发现现金短缺日，盘点发现现金短缺100元，原因待查。元，原因待查。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金 100习题一 练习现金的核算练习现金的核算 2. 18日，经查明属于出纳员的责任，应有其赔日，经查明属于出纳员的责任，应有其赔偿。偿。借：其他应收款借：其他应收款 100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 100习题一 练习现金的核算练习现金的核算 3. 18日，业务员刘六预借差旅费日，业务员刘六预借差旅费2 000元，以现元，以现金付讫。金付讫。借：其他应收款借：其他应收款刘六刘六