内部控制审计理论的与实务分析(powerpoint 87页)

1、来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第一页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第二页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第三页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载l经营的效果和效率l财务报告的可靠性l相关法律法规的遵守第四页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第五页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第六页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第七页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第八

2、页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第九页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第十页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第十一页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第十二页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第十三页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第十四页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载总体控制总体控制(kngzh)(kngzh)（控制环境、风险评价、监督活动）（控制环境、风险评价、监督活动

3、）制度、机制、程序制度、机制、程序(chngx)(chngx)影响影响业务处理控制第十五页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第十六页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第十七页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第十八页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第十九页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第二十页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第二十一页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第二十二页，

4、共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第二十三页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第二十四页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第二十五页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第二十六页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第二十七页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第二十八页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第二十九页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第三十页，共八十八页

5、。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第三十一页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第三十二页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第三十三页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第三十四页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第三十五页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第三十六页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第三十七页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第三十八页，共八十八页。来自来

6、自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第三十九页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第四十页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第四十一页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第四十二页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载有效非有效财务报表中的会计认定基本会计资料信赖不信赖有效内部控制非有效（评价）（评价）资料来源：山浦久司.1999.财务审计论.日本：中央经济社，p.155第四十三页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第四十四页，共八十八页。来自来自

7、 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第四十五页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第四十六页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第四十七页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第四十八页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第四十九页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第五十页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第五十一页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第五十二页，共八十八页。来自来自 中国最大

8、的资料库下载中国最大的资料库下载第五十三页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第五十四页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第五十五页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第五十六页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第五十七页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第五十八页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第五十九页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第六十页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下

9、载中国最大的资料库下载第六十一页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载决定(judng)要评价的控制项目测量虚假反映(fnyng)的风险决定评价的范围评价控制的设计有效性评价控制的运行有效性确定重要的控制缺陷评价发现事项向审计人等传达发现事项与所有重要的F/S项目的认定所对应的控制活动* l控制失败引起虚假反映的可能性l虚假反映的重要程度l其他有效控制实现相同控制目标的程度根据重要性判断决定要评价的子公司和业务部门评价手续：内部审计部门的测试、经营者指派的其他人员的测试、作为监视活动组成部分的自我评价评价范围：与所有重要的F/S项目的认定对应的控制活动发现事项是否合理

10、、是否支持经营对内部控制的评价第六十二页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第六十三页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载识别内部(nib)控制记录对内部控制的了解确定要测试的控制活动是否信赖内部控制实施内部控制测试评价内部控制的有效性记录测试过程和结果验证有无重大错报或漏报对各个交易循环实施各项程序 经营背景的调查前年度审计结果的研究 分析性程序的应用舞弊可能性的判断内部控制5要素:l公司层次的控制lAC监督的有效性l重要的F/S项目和披露 l重要的F/S认定和交易 l了解期末财务报告过程相关内部控制不存在内部控制未有效运行测试的成本效

11、益差设计实质性测试noyes第六十四页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第六十五页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载从财务报表层次开始识别重要的会计(kui j)账户识别与每一个(y )重要账户相关的认定识别重要的交易过程和主要的交易类别识别要测试的控制活动：预防性的、发现性的 明确各个控制活动和重要账户及认定的链接关系应用穿行测试识别可能产生错误或舞弊的环节识别、了解、评价公司层次控制的设计有效性参考图表9-8参考图表9-5 直接影响账户公允反映的认定，如存在或发生之于现金账户、估价与分摊之于折旧账户主要类别：对财务报表很重要的交易

12、。重要过程：开始、批准、记录、处理和报告。交易的过程 在识别重要账户、相关认定以及重要过程中识别可能产生错误或舞弊的环节； 确定业务处理控制和控制目标、会计认定的对应关系错误或者舞弊可能发生的环节；经营者导入的控制活动的性质；控制活动对实现目标的重要性*控制活动不能有效运行的风险第六十六页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第六十七页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第六十八页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第六十九页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第七十页，共八十八页。来

13、自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第七十一页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第七十二页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第七十三页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载S缺陷(quxin)S缺陷(quxin)M缺陷可能性（likelihood）Remote 重要程度（significance）MaterialProbableImmaterial第七十四页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载否定(fudng)意见有无(yu w)M缺陷公允反映否审计范围是否受到限制？是

14、否被审计企业设置的？无保留意见重要程度？拒绝表示意见保留意见yesyesyesnonono第七十五页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第七十六页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第七十七页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载了解内部(nib)控制是否信赖 内部(nib)控制初步评估控制风险初步评价的风险高吗执行内部控制测试初步评价的结果合理吗确定控制风险的评价计划实质性测试要调低初步评价的结果吗No不信赖内部控制Yes修正中或低风险（高风险）NoNoYes第七十八页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下

15、载中国最大的资料库下载第七十九页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第八十页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第八十一页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第八十二页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第八十三页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第八十四页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第八十五页，共八十八页。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载行 为系统(xtng)过程(guchng) 声明经营者业务执行

16、者报告业务的执行状况、结果就业务的执行建议、指导因授权而产生的业务委托受托关系审计的主题证明/检验指示审计的主题第八十六页，共八十八页。1、有时候读书是一种(y zhn)巧妙地避开思考的方法。2022-2-212022-2-21Monday, February 21, 20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022-2-212022-2-212022-2-212/21/2022 9:58:50 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022-2-212022-2-212022-2-21Feb-2221-Feb-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022-2-212022-

17、2-212022-2-21Monday, February 21, 20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022-2-212022-2-212022-2-212022-2-212/21/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2022年2月21日星期一2022-2-212022-2-212022-2-217、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。2022年2月2022-2-212022-2-212022-2-212/21/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022-2-212022-2-2121 February 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自

18、强不息。2022-2-212022-2-212022-2-212022-2-21 10、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。2/21/2022 9:58:50 PM2022-2-212022/2/21 11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。2/21/2022 9:58 PM2/21/2022 9:58 PM2022-2-212022-2-21 12、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。21-Feb-2221 February 20222022-2-21 13、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday, February 21, 202221-Feb-222022-2-21 14、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022-2-212022-2-2121 Fe