[财务管理]复式记账与账户

1、复式记账与账户复式记账与账户 复式记账法复式记账法 账户与会计科目账户与会计科目 借贷记账法借贷记账法 记账方法是指在经济业务发生以后，如何将其记录在账户中的方法。记账方法有两类，一类是单式记账法，另一类是复式记账法。 一、复式记账法一、复式记账法下一页上一页回目录 单式记账法是对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行记录登记的方法。这种记账方法造成账户之间的记录没有直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面地、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性、真实性。 复式记账法复式记账法是单式记账法的对称，它是指对每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系

2、的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。 下一页上一页回目录 (1)由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中做记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果； (2)由于复式记账要求以相等的金额在两个以上的账户同时记账，因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。 复式记账法借贷记账法增减记账法收付记账法复式记账法的特点：复式记账法的特点：下一页下一页上一页上一页回目录回目录回节目录回节目录 会计上，将对会计要素按经济内容所做会计上，将对会计要素按经济内容所做分类所形

3、成的名称或标志称为会计科目。分类所形成的名称或标志称为会计科目。 账户就是对会计要素进行分类核算的工账户就是对会计要素进行分类核算的工具，是会计科目开设在账簿上的户头。它具具，是会计科目开设在账簿上的户头。它具有一定的格式和结构，能分类反映会计要素有一定的格式和结构，能分类反映会计要素增减变动的情况及结果。增减变动的情况及结果。二、账户与会计科目二、账户与会计科目下一页上一页回目录 根据总分类科目开设的账户称为总分类总分类账户账户，根据明细分类科目开设的账户称为明明细分类账户细分类账户。总分类账户提供总括指标，明细分类账户提供详细的指标；明细分类账户受总分类账户的控制。 当某一总分类科目下属的

4、明细分类科目较多时，企业可在总分类科目与明细分类科目之间增设二级科目，并设置相应的二级账户。 其间的关系如何呢？其间的关系如何呢？下一页上一页回目录总分类科目（一级科目、总账科目）总分类科目（一级科目、总账科目）原材料原材料二级科目（子目）二级科目（子目）原料及主要材料原料及主要材料辅助材料辅助材料燃料燃料明细分类科目明细分类科目圆钢圆钢生铁生铁润滑油润滑油防锈剂防锈剂明细分类科目明细分类科目汽油汽油烟煤烟煤明细分类科目明细分类科目统驭统驭从属从属统驭统驭从属从属统驭统驭从属从属统驭统驭从属从属下一页上一页回目录 在借贷记账法下，习惯上把所有账户的左方叫做“借方”，右方叫做“贷方”，账户格式如

5、表2-24所示。 表2-24账户名称（会计科目）第 页日期日期凭证号数凭证号数摘要摘要金额金额日期日期凭证号数凭证号数摘要摘要金额金额下一页上一页回目录 账户左右两方记录的主要内容是：期初余额、本期增加额、本期减少额及期末余额。 本期增加额和本期减少额是指在一定会计期间内(月、季或年)，账户在左右两方分别登记的增加额合计数和减少金额的合计数，又可以将其称为本期增加发生额和本期减少发生额。本期增加发生额和本期减少发生额相抵后差额，就是本期的期末余额。如果将本期的期末余额转入下期，就是下一期的期初余额。上述四项金额的关系可以用下列式来表示： 本期期末余额=期初余额+ 本期增加发生额 本期减少发生额

6、 下一页上一页回目录 账户的左右两方是按相反方向来记录增加额和减少额。在具体账户的左、右两方中究竟规定哪一方记录增加额，哪一方记减少额，取决于各账户所记录的经济内容和所采用的记账方法。账户的余额一般与记录的增加额在同一方向。 下一页上一页回目录 为了教学方便，在教科书中经常用简化格式丁字账（或“T”型账）来说明账户结构。这时，账户就省略了有关栏次。（左方） 账户名称（会计科目） （右方）下一页上一页回目录9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。22.2.2122.2.21Monday, February 21, 202210、低头要有勇气，抬头要有低气。22:36:0022:36:0022:

7、362/21/2022 10:36:00 PM11、人总是珍惜为得到。22.2.2122:36:0022:36Feb-2221-Feb-2212、人乱于心，不宽余请。22:36:0022:36:0022:36Monday, February 21, 202213、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。22.2.2122.2.2122:36:0022:36:00February 21, 202214、抱最大的希望，作最大的努力。2022年2月21日星期一下午10时36分0秒22:36:0022.2.2115、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。2022年2月下午10时36分22.2.2122:36Fe

8、bruary 21, 202216、业余生活要有意义，不要越轨。2022年2月21日星期一22时36分0秒22:36:0021 February 202217、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。下午10时36分0秒下午10时36分22:36:0022.2.21会计科目与账户有什么联系和区别呢？会计科目与账户有什么联系和区别呢？ 共同点：都要对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务内容。 不同点：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只是说明一定经济业务的内容。账户却是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式。 下一页下一页上一页上一页回目录

9、回目录回节目录回节目录 借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，运用复式记账原理，记录反映资产、负债、所有者权益等会计要素的增减变化及其结果的一种复式记账法。 三、借贷记账法三、借贷记账法下一页上一页回目录 借贷记账法的对象是会计要素的增减变动过程及其结果。这个过程及结果可用公式表示为： 资产负债+所有者权益 (1) 收入-费用利润 (2) 资产负债+所有者权益+(收入-费用) (3) 资产+费用负债+所有者权益+收入 (4) 资产-负债-所有者权益0 (5) （一）理论基础下一页下一页上一页上一页回目录回目录（二）记账符号和账户结构 借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号 。 借贷

10、记账法的账户基本结构是：每一个账户都分为“借方”和“贷方”，一般来说规定账户的左方为“借方”，账户的右方为“贷方”。如果我们在账户的借方记录经济业务，可以称为“借记某账户”；在账户的贷方记录经济业务，则可以称为“贷记某账户”。 下一页上一页回目录表 2-26 资产类账户 借方 贷方 期初余额 鬃 本期增加额 鬃 本期增加额 鬃 本期减少额 鬃 本期减少额 鬃 本期发生额 鬃 期末余额 鬃 本期发生额 鬃 期末余额 下一页上一页回目录 1。资产类账户 下一页上一页回目录表 2-27 负债及所有者权益类账户 借方 贷方 本期减少额 鬃 本期减少额 鬃 期初余额 鬃 本期增加额 鬃 本期增加额 鬃

11、本期发生额 鬃 本期发生额 鬃 期末余额 鬃 2。负债及所有者权益类账户表 2-28 成本类账户 借方 贷方 期初余额 鬃 本期增加额 鬃 本期增加额 鬃 本期减少额 鬃 本期减少额 鬃 本期发生额 鬃 期末余额 鬃 本期发生额 鬃 期末余额 下一页上一页回目录3成本类账户表 2-29 收益类账户 借方 贷方 本期减少额 鬃 本期减少额 鬃 本期增加额 鬃 本期增加额 鬃 本期发生额 鬃 本期发生额 鬃 下一页上一页回目录4 4损益类账户损益类账户收益类账户收益类账户 表 2-30 费用、支出类账户 借方 贷方 本期增加额 鬃 本期增加额 鬃 本期减少额 鬃 本期减少额 鬃 本期发生额 鬃 本

12、期发生额 鬃 下一页上一页回目录4 4损益类账户损益类账户费用、支出类账户费用、支出类账户 根据以上对各类账户结构的说明，可以把所有账户借方和贷方所记录的经济内容加以归纳。账户的借方账户的借方账户的贷方账户的贷方资产的增加负债及所有者权益的减少成本、费用和支出的增加收入、收益的减少资产的减少负债及所有者权益的增加成本、费用和支出的减少收入、收益的增加下一页上一页回目录（三）记账规则 借贷记账法的记账规则可以用一句话概括： 下一页上一页回目录有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等。（四）试算平衡 试算平衡，就是根据“资产负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，

13、来检查账户记录的正确性、完整性。下一页下一页上一页上一页回目录回目录 采用借贷记账法进行试算平衡，可以按照下列公式试算平衡： (1)会计分录试算平衡公式。 借方科目金额贷方科目金额 (2)发生额试算平衡公式。 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 (3)余额试算平衡公式。 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计下一页下一页上一页上一页回目录回目录 会计分录会计分录是标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。（五）会计分录 在各项经济业务登记到账户之前，都要先根据经济业务的内容，运用借贷记账法的记账规则，确定所涉及的账户及其应借、应贷的方向和金额。在实际工作中，这项工作是

14、通过在记账凭证上编制会计分录来完成的。 下一页下一页上一页上一页回目录回目录 借：原材料 50,000 贷：应付账款 20,000 银行存款 30,000 简单会计分录简单会计分录是由一个账户与另一个账户相对应组成的会计分录，上述分录就属于简单会计分录。 复合会计分录复合会计分录是由两个以上账户相对应组成的分录。会计分录会计分录复合分录复合分录下一页下一页上一页上一页回目录回目录某工业企业本月初财务状况具体项目如下，1.存放在出纳处的现金1,000元。2.存放在银行里的款项1,019,000元。3.向银行借入3个月期限的临时借款1,000,000元。4.仓库中存放的生产用材料760,000元。

15、5.仓库中存放的已完工产品120,000元。6.正在加工中的在产品150,000元。7.向银行借入2年期的借款3,000,000元。8.房屋及建筑物5,000,000元。9.所有者投入的资本5,000,000元。10.机器设备1,500,000元。11.应收外单位的货款300,000元。12.应付给外单位的材料款250,000元。13.以前年度积累的未分配利润600,000元。14.对外长期投资1,000,000元。 课堂练习课堂练习 根据下列资料，判断下列各项应用的会计科目。下一页下一页上一页上一页回目录进入练习题9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。22.2.2122.2.21Monday, February 21, 202210、低头要有勇气，抬头要有低气。22:36:0222:36:0222:362/21/2022 10:36:02 PM11、人总是珍惜为得到。22.2.2122:36:0222:36Feb-2221-Feb-2212、人乱于心，不宽余请。22:36:0222:36:0222:36Monday, February 21, 202213、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。22.2.2122.2.2122:36:0222:36:02Febru