审计抽样在内部审计实务中的应用

1、审计抽样在内部审计实务中的应用审计抽样在内部审计实务中的应用七明晰审计 :/wWw.LWlm 对象分层，减少审计抽样数量。分层是指将某一审计对象总体划分为假设干具有相似特征次级总体的过程，分层可以减少样本量，使得内部审计人员在进展复杂工程审计时减少工作量。四、审计抽样的样本选取审计抽样样本选取的方法很多，主要有随机数表选样法、系统选样法、分层选样法、整群选样法、金额单位选样法等，在采取抽样方法时，首先要确定样本量，然后选择恰当的样本选取方法。样本选取的过程要遵循操作性强、代表性强、符合本钱收益的原那么。在油田审计的实务中，以金额单位选样法和分层选样法为主，下面对这两种抽样方法进展详细介绍。一货

2、币单位抽样在内部审计实务中的运用货币单位抽样是指在内部审计工作中，审计人员按照总体金额作为抽样单位抽取样本，再根据样本错误数或错误额推断总体的错误额和正确额的一种审计抽样方法。货币单位抽样其根本思想是：不以一个账户、一种凭证或一笔业务作为抽样总体的一个单元，而是以货币单位，即货币金额作为抽样总体的一个单元，其抽样总体就是由多个货币金额集合而成的总体对象。 二分层抽样在内部审计实务中的运用分层抽样，就是将总体单位按其属性特征分成假设干类型或层，然后在类型或层中随机抽取样本单位。特点是：由于通过划类分层，增大了各类型中单位间的共同性，容易抽出具有代表性的调查样本。该方法适用于总体情况复杂，各单位之

3、间差异较大，单位较多的情况。1.分层标准：以调查所要分析和研究的主要变量或相关的变量作为分层的标准。以保证各层内部同质性强、各层之间异质性强、突出总体内在构造的变量作为分层变量。以那些有明显分层区分的变量作为分层变量。2.分层的比例问题：按比例分层抽样：根据各种类型或层次中的单位数目占总体单位数目的比重来抽取子样本的方法。不按比例分层抽样：有的层次在总体中的比重太小，其样本量就会非常少，此时采用该方法，主要是便于对不同层次进展专门研究或进展互相比较。假设要用样本资料推断总体时，那么需要先对各层的数据资料进展加权处理，调整样本中各层的比例，使数据恢复到总体中各层实际的比例构造。例如，进展内部控制

4、评审时，对于同一个控制点，我们不打算采取详查的方法，对所有的涉及单位进展审计，那么就要用到抽样的方法，在这种情况下，分层抽样就很适宜。涉及单位有几种类型：如石油工程类单位，采油厂单位、社区单位等，可以确保每个单位归属不同的层，并且每个层内部同质性强，即都是同一类别的单位。选择好分层变量，就可以根据审计重点，结合掌握的被审计单位在内控管理中可能存在问题，决定每层抽取的样本数。五、分析审计抽样误差，评价样本结果，形成审计结论一分析样本误差。内部审计人员应当考虑样本的结果、已识别的所有误差的性质和原因，及其对详细审计目的和审 :/wWw.LWlm 计的其他方面可能产生的影响。无论是统计抽样还是非统计

5、抽样，对样本结果的定性评估和定量评估一样重要。即使样本的统计评价结果在可以承受的范围内，内部审计人员也应对样本中的所有误差进展定性分析。二评价样本结果。在施行内部审计时，内部审计人员将样本中发现的偏向数量除以样本规模，就计算出样本偏向率。由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，内部审计人员无需推断总体误差率。当施行测试时，内部审计人员应当根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额，并考虑推断误差对特定审计目的及审计的其他方面的影响。三形成审计结论。内部审计人员应当评价样本结果，以确定对总体相关特征的评估是否得到证实或需要修正。在施行内部审计时，内部审计人员应当将总体偏向率与可容忍偏向率比较，但

6、必须考虑抽样风险。1.统计抽样。在统计抽样中，计算在内部审计人员确定的信赖过度风险条件下可能发生的偏向率上限的估计值。该偏向率上限的估计值即总体偏向率与抽样风险允许限度之和。2.非统计抽样。在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量。内部审计人员通常将样本偏向率即估计的总体偏向率与可容忍偏向率相比较，以判断总体是否可以承受。假设样本偏向率大于可容忍偏向率，那么总体不能承受。假设样本偏向率低于总体的可容忍偏向率：假设样本偏向率大大低于可容忍偏向率，内部审计人员通常认为总体可以承受；假设样本偏向率虽然低于可容忍偏向率，但两者很接近，内部审计人员通常认为总体实际偏向率高于可容忍偏向率的抽样风险很高，因此总体不可承受；假设样本偏向率与可容忍偏向率之间的差额不是