项目审计岗位基本知识课件

1、制作：邵丽制作：邵丽内容目录内容目录模块一 审计岗位认知项目一 审计岗位基础知识任务一、了解审计任务二、认知审计任务三、培养审计素质项目二 审计岗位操作技能任务一、 管理层认定与审计目标任务二、 审计证据与审计工作底稿任务三、 审计方法任务四、 审计程序 模块二模块二 审计助理岗位审计助理岗位项目三项目三 销售与收款循环审计销售与收款循环审计项目四项目四 采购与付款循环审计采购与付款循环审计项目五项目五 生产与存货循环审计生产与存货循环审计项目八项目八 货币资金审计货币资金审计 模块三模块三 项目经理岗位项目经理岗位项目八项目八 计划审计工作计划审计工作项目九项目九 风险评估和风险应对风险评估

2、和风险应对项目十一项目十一 完成审计工作与出具审计报告完成审计工作与出具审计报告 审计是审计是“天书天书”：天天都看的书天天都看的书 本课程指定教材为：本课程指定教材为： 审计实务 主编：邵丽 北京理工大学出版社大学出版社参考教材为： 审计审计 全国注册会计师考试用教材全国注册会计师考试用教材中级会计实务中级会计实务全国中级职称考试教全国中级职称考试教 市场经济的发展离不开资本市场的发育和完善，注市场经济的发展离不开资本市场的发育和完善，注册会计师审计有利于资本市场的健康发展。经济越发册会计师审计有利于资本市场的健康发展。经济越发展，资本市场越发达，注册会计师审计越重要。本课展，资本市场越发达

3、，注册会计师审计越重要。本课程以注册会计师为主线程以注册会计师为主线，以以财务报表财务报表审计为重点，以审计为重点，以内部控制制度内部控制制度审计为基础，以审计为基础，以审计风险审计风险和审计目标为和审计目标为导向，以审计实务操作和能力培养为根本，密切结合导向，以审计实务操作和能力培养为根本，密切结合当前注册会计师审计实践，将审计的基本理论和知识当前注册会计师审计实践，将审计的基本理论和知识融入审计基本技能之中。融入审计基本技能之中。教学目标：教学目标：1 1、了解审计的起源与发展、了解审计的起源与发展2 2、理解审计的定义和特征、目、理解审计的定义和特征、目标、对象和职能；标、对象和职能；3

4、 3、掌握审计的本质和分类、掌握审计的本质和分类。4 4、明确审计的、明确审计的主体主体5 5、明确审计的、明确审计的业务范畴业务范畴重点：重点：审计特征审计特征 审计主体审计主体难点难点：审计的本质：审计的本质 审计的业务范围审计的业务范围（一）审计的起源与发展的基础（一）审计的起源与发展的基础 是财产是财产所有权与经营管理权所有权与经营管理权的的分离，形成受托经济责任关系，分离，形成受托经济责任关系，是审计产生的前提条件（动因）是审计产生的前提条件（动因）审计人审计人审计的授权人审计的授权人被审计人被审计人经济责经济责任关系任关系审计关系审计关系委托关系委托关系审计关系：审计关系：三方关系

5、人三方关系人 第一关系人第一关系人 审计者审计者 审计授权者审计授权者 1.1.授权或委托经营管理授权或委托经营管理 被审计者被审计者（管理者管理者 第三关系人第三关系人 2.2.履行受托责任履行受托责任 第二关系人第二关系人1 1）起源于）起源于意大利意大利合伙企业制合伙企业制度度2 2）形成于）形成于英国英国股份制企业制股份制企业制度度3 3）发展和完善于）发展和完善于美国美国发达的发达的资本市场资本市场（一）西方政府审计：起源于古希腊和古罗马（一）西方政府审计：起源于古希腊和古罗马（二）西方注册会计师审计的起源（二）西方注册会计师审计的起源世界上第一个会计职业团体：世界上第一个会计职业团

6、体：15811581年威尼斯会计协会年威尼斯会计协会注册会计师审计形成于英国股份制企业制度注册会计师审计形成于英国股份制企业制度注册会计师审计的注册会计师审计的“催产剂催产剂”：17211721年英国的南海公年英国的南海公司事件司事件世界上第一位注册会计师：查尔斯世界上第一位注册会计师：查尔斯斯耐尔斯耐尔世界上第一个注册会计师专业团体：世界上第一个注册会计师专业团体：18531853年年“爱丁堡爱丁堡会计师协会会计师协会1 1）详细审计阶段）详细审计阶段2 2）资产负债表审计阶段）资产负债表审计阶段3 3）会计报表审计阶段）会计报表审计阶段4 4）现代审计）现代审计5 5）风险导向审计）风险导

7、向审计 业务范围扩展到代业务范围扩展到代理理纳税，会计服务、投纳税，会计服务、投资咨询，管理咨询资咨询，管理咨询 审计技术发展：审计技术发展：抽抽样审计方法样审计方法得到广凡采得到广凡采用，用，制度基础审计制度基础审计得到得到推广，推广，风险导向审计风险导向审计和和计算机辅助审计技术得计算机辅助审计技术得到广泛采用到广泛采用“四大四大”国际会计师事务所国际会计师事务所普华永道、安永、毕马威、德勤普华永道、安永、毕马威、德勤阶段阶段专业特点专业特点审计目的审计目的审计对象审计对象审计方法审计方法报告使用人报告使用人形成阶段形成阶段18441844年年查错防弊查错防弊会计账目会计账目详细审计详细审

8、计（英式）（英式）企业股东企业股东发展阶段发展阶段19161916年年判断企业判断企业信用状况信用状况帐目帐目 资资产负债表产负债表详细审计详细审计 抽样审计抽样审计股东、债权股东、债权人人完善阶段完善阶段1929-331929-33年年对财务报对财务报表发表审表发表审计意见计意见全部财务全部财务报表报表制度基础审制度基础审计计 下的下的抽抽样审计样审计交易所、银交易所、银行、税务等行、税务等社会公众社会公众现代审计现代审计（二战后（二战后至今）至今）财务报表财务报表是否不存是否不存在重大错在重大错报，报表报，报表的可信性、的可信性、舞弊舞弊报表、财报表、财务资料务资料风险导向审风险导向审计、

9、审计抽计、审计抽样广泛应用、样广泛应用、计算机辅助计算机辅助社会公众社会公众A.A.所有权和经营权的分离所有权和经营权的分离 B.B.合伙企业制度的产生合伙企业制度的产生C.C.股份制企业制度的形成股份制企业制度的形成 D.D.资本市场的发展资本市场的发展【答案答案】A A【例题例题2 2】【例题例题2单选题单选题】注册会计师审计从起源发展到现注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是当的是( )

10、。 A.英式注册会计师审计主要目的是查错防弊英式注册会计师审计主要目的是查错防弊 B.美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况 C.19291933年的世界经济危机后，审计的主要目的是年的世界经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的 D.现代风险导向审计方法确立后，审计工作是审查重要的现代风险导向审计方法确立后，审计工作是审查重要的账户余额或各类交易是否存在重大错报账户余额或各类交易是否存在重大错报 【答案答案】D1.CPA1.CPA审计是商品经济发审计是商品经济发展到一

11、定阶段的产物。展到一定阶段的产物。2.CPA2.CPA审计随着商品经济审计随着商品经济的发展而发展。的发展而发展。3.CPA3.CPA审计具有独立、客审计具有独立、客观、公正的特征观、公正的特征（五）中国注册会计师审计起源与发展（五）中国注册会计师审计起源与发展1 1）19181918年年北洋政府颁布了我国第一部注册会计师北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规法规2 2）我国第一注册会计师：）我国第一注册会计师：谢霖谢霖3 3）第一家会计师事务所：上海正则会计师事务所）第一家会计师事务所：上海正则会计师事务所19801980年开始恢复年开始恢复4 4）19881988年成立中国注册会计师协会年

12、成立中国注册会计师协会5 5）19971997年加入国际会计师联合会（年加入国际会计师联合会（IFAC)IFAC)6 6）19991999年年2 2月颁布独立审计准则，并于月颁布独立审计准则，并于19991999年年7 7月月1 1日实行日实行7 7）20062006年年实行实行风险导向审计风险导向审计，对审计准则进行了，对审计准则进行了修订修订 （一）产生：一）产生： 1 1、西周、西周- - 萌芽，审计的初步形成阶段萌芽，审计的初步形成阶段 2 2、秦汉、秦汉-“-“上计上计”制度日趋完善（审计确立）制度日趋完善（审计确立） 3 3、隋唐及宋：日臻健全、隋唐及宋：日臻健全 4 4、元、明、

13、清：停滞不前、元、明、清：停滞不前 5 5、中华民国：不断演进，、中华民国：不断演进，19141914年北洋政府下设年北洋政府下设 “审计部审计部”并颁布第一部并颁布第一部审计法审计法 6 6、中华人民共和国：审计振兴，、中华人民共和国：审计振兴，(1)1982(1)1982年年1212月月1414日日宪法宪法规定在国务院和县级以上人民政府下设规定在国务院和县级以上人民政府下设审计机关。审计机关。 （二）发展：（二）发展：19951995年年1 1月月1 1日开始施行日开始施行审计法审计法标标志我国审计进入了发展阶段志我国审计进入了发展阶段 1.1.产生：产生： (1)(1)萌芽：西方国家于中

14、世纪出现萌芽：西方国家于中世纪出现 (2)(2)产生：英国，产生：英国，18441844年，英国颁布年，英国颁布股份公司股份公司法法规定企业内部实施审计监督规定企业内部实施审计监督 2.2.发展：发展：19411941年，年，“国际内部审计师协会国际内部审计师协会”（IIAIIA）在美国成立。在美国成立。 第二次世界大战后，企业生产经营规模扩大，第二次世界大战后，企业生产经营规模扩大，跨跨国公司的出现，国公司的出现，管理层次和机构的增多，为保证管理层次和机构的增多，为保证经营方针和管理制度的贯彻执行，保护财产安全，经营方针和管理制度的贯彻执行，保护财产安全，实现经营目标，内部审计获得发展、健全

15、、完善实现经营目标，内部审计获得发展、健全、完善 审计审计是由是由独立独立的的专门机构和人员专门机构和人员，接受委托或授权，依法对接受委托或授权，依法对被审计单位的财务被审计单位的财务报表和其他资料报表和其他资料及其所反映的及其所反映的经济活动经济活动的的真真实性、合法性、效益性实性、合法性、效益性进行审查并发表审计进行审查并发表审计审计意见审计意见的的经济监督经济监督、鉴证和评价的活动鉴证和评价的活动。理解审计定义：审计特征、主体、理解审计定义：审计特征、主体、 对象、目标、对象、目标、职能职能等等（一）美国会计学会的概念（一）美国会计学会的概念（19731973年）年） 审计是一个系统化过

16、程，即通过客观地审计是一个系统化过程，即通过客观地获获取和评价取和评价有关经济活动与经济事项有关经济活动与经济事项认定认定的证的证据，以证实这些据，以证实这些认定认定与与既定标准既定标准的符合程度，的符合程度，并将结果传达给有关使用者。并将结果传达给有关使用者。 审计是一个系统过程审计是一个系统过程理解审计定义：审计本质、审计主体、审计对象、理解审计定义：审计本质、审计主体、审计对象、依据、目标、报告、方法依据、目标、报告、方法目目标标获取评获取评价审计价审计证据证据判断相符判断相符程度程度其他沟通其他沟通方式方式审计报告审计报告既 定 标既 定 标准准管理层的管理层的认定认定审计是一个系统过

17、程（图审计是一个系统过程（图1-11-1）1 1. .审计的主体审计的主体是具有专业胜任能力的是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立审计人员，独立性独立性是审计的灵魂。是审计的灵魂。2.2.审计的对象审计的对象是是“经济活动与经济事项经济活动与经济事项认定认定”。3.3.审计的依据审计的依据是是“既定标准既定标准”- -会计准则会计准则 4.4.审计目标审计目标是审计人员对是审计人员对“经济活动与经济事项经济活动与经济事项认定认定”与与“既定标准既定标准”的符合程度进行审计证据的获取和的符合程度进行审计证据的获取和评价；评价；5.5.审计报告（如上图审计报告（如上图1-11-1）就是审计人员把

18、审计结果传）就是审计人员把审计结果传递给有关递给有关使用者使用者. .6.6.审计的本质是一个系统化的过程。（如上图审计的本质是一个系统化的过程。（如上图1-11-1） CPACPA有两把尺子：一把是审计准则，一把是会计准则有两把尺子：一把是审计准则，一把是会计准则会计会计企业会计企业会计准则准则审计审计交易记录与交易记录与报表的编制报表的编制对财务报表对财务报表的评价的评价 遵遵循循参照参照 审计准则审计准则 （二）审计基本分类：（二）审计基本分类： 审计按审计按其主体其主体分类分类政府政府审计审计CPACPA审计审计内部内部审计审计分类分类审计目的审计目的审计内容审计内容财务报表财务报表审

19、计审计对财务报表的合对财务报表的合法性和公允性发法性和公允性发表审计意见表审计意见财务报表财务报表（5 5项）项）经营审计经营审计评价经济活动的评价经济活动的效率和效果效率和效果经营活动经营活动合规性审合规性审计计确定是否遵循了确定是否遵循了特定的法律、法特定的法律、法规或规则。规或规则。特定的法律、特定的法律、法规或规则法规或规则按审计的范围分类按审计的范围分类 1 1、全部审计、全部审计 2 2、局部审计、局部审计 3 3、专项审计、专项审计按审计的方式分类按审计的方式分类 1 1、就地审计、就地审计 2 2、报送审计、报送审计按审计的动机分类按审计的动机分类 1 1、强制审计、强制审计

20、2 2、委托审计、委托审计 按审计实施的时期分类按审计实施的时期分类 1 1、事前审计、事前审计 2 2、事中审计、事中审计 3 3、事后审计、事后审计 审计的组织体系审计的组织体系 是指担负着不同审计任务的组织之间结是指担负着不同审计任务的组织之间结成的相互联系、互为补充的整体审计系统。成的相互联系、互为补充的整体审计系统。 我国审计组织体系我国审计组织体系 1 1、政府审计机关、政府审计机关由国家审计署管理由国家审计署管理 2 2、民间审计组织、民间审计组织由中国注册会计师协会由中国注册会计师协会管理管理 3 3、内部审计机构、内部审计机构由部门、企业单位内部由部门、企业单位内部管理管理

21、（一）国家审计机关（一）国家审计机关 代表国家依法行使审计监督的管家代表国家依法行使审计监督的管家机关。机关。 它具有法律赋予的独立性和权威性它具有法律赋予的独立性和权威性 1 1、国家审计的组织模式、国家审计的组织模式 立法型立法型属于议会领导审计机关属于议会领导审计机关 司法型司法型属于司法系统审计机关属于司法系统审计机关 行政型行政型属于政府领导审计机关属于政府领导审计机关 国家审计机关：国家审计机关： （1 1）最高审计机关：审计署）最高审计机关：审计署隶属国隶属国务院（行政模式）务院（行政模式） （2 2）地方审计机关：受双重领导）地方审计机关：受双重领导 3.3.国家审计人员国家审

22、计人员 政府审计人员政府审计人员是国家公务员，是国家公务员， 职称：高级审计师、审计师、助理审计师职称：高级审计师、审计师、助理审计师（二）内部审计机构（二）内部审计机构：是由各部门、单位内部：是由各部门、单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。设置的专门机构或人员实施的审计。分三种类型：分三种类型：（1 1）受本单位）受本单位总会计师总会计师或主管财务的或主管财务的副总经理副总经理领导；领导；（2 2）受本单位）受本单位总经理总经理领导；领导；（3 3）受本单位）受本单位董事会董事会领导。其下属的领导。其下属的审计委员会审计委员会内部审计人员：岗位资格证书内部审计人员：岗位资格证书 （1 1

23、）具有审计、会计、经济等中级以上资格）具有审计、会计、经济等中级以上资格 （2 2）具有国际注册内部审计师资格）具有国际注册内部审计师资格 （3 3）注册会计师、造价工程师、资产评估师证书等）注册会计师、造价工程师、资产评估师证书等 （4 4）审计和会计专业本科满）审计和会计专业本科满2 2年、专科年、专科4 4年的人员。年的人员。民间审计组织民间审计组织是指具有一定资格的专业人员是指具有一定资格的专业人员组成，从事审计、咨询等业务的审计组织组成，从事审计、咨询等业务的审计组织.会会计师事务所计师事务所1 1、会计师事务所的主要形式、会计师事务所的主要形式 1 1）独资）独资 2 2）普通合伙

24、制）普通合伙制 3 3）有限责任会计师事务所）有限责任会计师事务所 4 4）有限责任合伙制）有限责任合伙制设立合伙会计师事务所的条件设立合伙会计师事务所的条件（1 1）有）有2 2名名以上的合伙人；（以上的合伙人；（2 2）有书面合伙协议；）有书面合伙协议；（3 3）有会计师事务所的名称；）有会计师事务所的名称；（4 4）有固定的办公场所）有固定的办公场所设立有限责任会计师事务所的条件设立有限责任会计师事务所的条件 （1 1）有）有5 5名名以上的股东；以上的股东； （2 2）有一定数量的专职从业人员；）有一定数量的专职从业人员； （3 3）有不少于人民币）有不少于人民币3030万元万元的注册

25、资本；的注册资本； （4 4）有股东共同制定的章程；）有股东共同制定的章程； （5 5）有会计师事务所的名称；）有会计师事务所的名称； （6 6）有固定的办公场所。）有固定的办公场所。 （1 1）持有注册会计师证书；）持有注册会计师证书； （2 2）在会计师事务所执业；）在会计师事务所执业； （3 3）成为股东或合伙人前）成为股东或合伙人前3 3年内年内没有没有因为执业行为因为执业行为受到受到行政处罚行政处罚； （4 4）有注册会计师证书后最近）有注册会计师证书后最近5 5年年在会计师事务所在会计师事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务从事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务所

26、的经历不少于所的经历不少于3 3年年； （5 5）成为合伙人或股东后）成为合伙人或股东后1 1年内年内没有因为不正当手没有因为不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤消的规定。予受理、不予批准或者撤消的规定。（1 1）普通合伙设立的会计师事务所的）普通合伙设立的会计师事务所的债务债务，由合伙人由合伙人以各自的财产承担责任以各自的财产承担责任。合伙人合伙人对会计师事务所的对会计师事务所的债务承担连带责任；债务承担连带责任；（2 2）有限责任）有限责任会计师事务所会计师事务所以其以其全部资产全部资产对对其其债务承担有限责

27、任。债务承担有限责任。 比较比较类型类型优点优点缺点缺点1 1、普通合普通合伙伙制会计制会计师事务所师事务所在风险的牵制和共在风险的牵制和共同利益的驱动下，同利益的驱动下，促使事务所强化专促使事务所强化专业发展，扩大规模，业发展，扩大规模，提高规避风险的能提高规避风险的能力力建立一个跨地区、跨国界的建立一个跨地区、跨国界的大型会计师事务所要经历一大型会计师事务所要经历一个漫长的过程。同时，任何个漫长的过程。同时，任何一个合伙人执业中的失误或一个合伙人执业中的失误或舞弊行为，都可能给整个会舞弊行为，都可能给整个会计师事务所带来计师事务所带来灭顶之灾，灭顶之灾，使之一日之间土崩瓦解使之一日之间土崩

28、瓦解2 2、有限责有限责任公司制任公司制会计师事会计师事务所务所可以通过公司制形可以通过公司制形式迅速聚集一批注式迅速聚集一批注册会计师，建立规册会计师，建立规模型模型大所大所，承办承办大大型业务型业务降低了降低了风险责任风险责任对执业行为对执业行为的高度制约，弱化了注册会的高度制约，弱化了注册会计师的计师的个人责任个人责任6.6.报考条件报考条件（1 1）中国公民：）中国公民：（2 2）通过注册会计师全国统一考试）通过注册会计师全国统一考试 考试课程：会计、财务成本管理、审计、考试课程：会计、财务成本管理、审计、 公司战略与风险管理、经济法和税法公司战略与风险管理、经济法和税法大专以上大专以

29、上会计（审计、统计、经济）中级职称会计（审计、统计、经济）中级职称7.7.中国注册会计师协会会员的划分中国注册会计师协会会员的划分 注册会计师个人（个人会员）注册会计师个人（个人会员） 注册会计师注册会计师中注协会员中注协会员 会计师事务所（团体会员）会计师事务所（团体会员） 非执业会员（个人会员）非执业会员（个人会员）取得全科合格证书；取得全科合格证书；向省级注协申请，由省级注协审批，向省级注协申请，由省级注协审批，报财政部备案报财政部备案（2 2）注册会计师会员的注册）注册会计师会员的注册 取得全科合格证书；取得全科合格证书； 从事审计业务工作从事审计业务工作两年两年以上；以上； 向省级注

30、协申请，由省级注协审批，报财政部向省级注协申请，由省级注协审批，报财政部备案备案（3 3）不予注册的情形）不予注册的情形 不具有完全民事行为能力；不具有完全民事行为能力； 因受到刑事处罚的；因受到刑事处罚的； 因在财务、会计、审计、企业管理或经济管理因在财务、会计、审计、企业管理或经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；的； 自行停止执业注册会计师业务满自行停止执业注册会计师业务满1 1年的。年的。（一）注册会计师业务范围划分，（一）注册会计师业务范围划分，1.1.审计业务包括审计业务包括（1 1）审计审计企业企业财务报表财务报表，出具审

31、计报告；，出具审计报告；（2 2）验证验证企业资本，出具验资报告；企业资本，出具验资报告；（3 3）办理企业）办理企业合并、分立合并、分立、清算清算事宜中的审计业务，事宜中的审计业务，出具有关报告出具有关报告（4 4）办理法律、行政法规规定的）办理法律、行政法规规定的其他其他审计业务，出具审计业务，出具相应的审计报告。相应的审计报告。2.2.审阅业务审阅业务 3.3.其他鉴证业务其他鉴证业务 4.4.相关服务相关服务 相关服务相关服务鉴证业务鉴证业务鉴证业务与相关服务鉴证业务与相关服务【例例1 1】下列相关业务中，需要注册会计师执行审计性下列相关业务中，需要注册会计师执行审计性质的程序的是（质

32、的程序的是（ ）。）。 A. A.代编财务信息代编财务信息 B.B.税务服务税务服务 C. C.管理咨询管理咨询 D.D.财务信息执行商定程序财务信息执行商定程序 【答案答案】D D【例题例题2 2】注册会计师提供的相关服务不包括（注册会计师提供的相关服务不包括（ ）。）。 A. A.管理咨询管理咨询 B.B.税务服务税务服务 C. C.会计咨询与会计服务会计咨询与会计服务 D.D.验资验资 【答案答案】D D 1 1鉴证对象信息鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进行是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。评价和计量的结果。（财务报表）（财务报表） 2 2鉴证对象鉴证对象是指鉴证对象信息所

33、反映的内容。是指鉴证对象信息所反映的内容。( (比如，年报审计中年报是鉴证对象信息，年报比如，年报审计中年报是鉴证对象信息，年报反映的反映的财务状况、经营成果和现金流量财务状况、经营成果和现金流量就是鉴就是鉴证对象。证对象。) )n（一）定义：鉴证业务（一）定义：鉴证业务是指注册会计师对是指注册会计师对鉴证对象鉴证对象n信息信息提出提出结论结论，以增强以增强除责任方除责任方之外的之外的预期使用者预期使用者n对鉴证对象信息信任程度的业务。对鉴证对象信息信任程度的业务。 A AABCABC公司公司20072007年财务报表年财务报表 B BABCABC公司公司20072007年年1212月月313

34、1日的财务状况和该日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量年度的经营成果和现金流量 C CABCABC公司公司20072007年度的财务状况、经营成果年度的财务状况、经营成果和现金流量和现金流量 D DABCABC公司公司20072007年利润表年利润表 【答案答案】B B 1 1三方关系三方关系: :是是注册会计师、责任方和预期使用者；注册会计师、责任方和预期使用者；注册会计师对由注册会计师对由责任方责任方负责的鉴证对象或鉴证对象负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除信息提出结论，以增强除责任方责任方之外的之外的预期使用者预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。对鉴证对象信息的信任程度。

35、（背）（背） 2 2鉴证对象鉴证对象：是是鉴证对象信息鉴证对象信息所反映的内容。所反映的内容。 3 3标准标准：是用来对鉴证对象进行评价或计量的基准是用来对鉴证对象进行评价或计量的基准。 4 4证据：证据：是注册会计师提出鉴证结论的基础；是注册会计师提出鉴证结论的基础； 5 5鉴证报告鉴证报告。鉴证报告是注册会计师针对鉴证对象鉴证报告是注册会计师针对鉴证对象信息信息( (或鉴证对象或鉴证对象) )提出一定保证程度的结论。提出一定保证程度的结论。审计是一个系统过程（图审计是一个系统过程（图1-11-1）鉴 证鉴 证目目 标标证据证据鉴证对象鉴证对象标准标准判 断 相判 断 相符程度符程度鉴 证鉴

36、 证报告报告 A A管理层和治理层管理层和治理层 B B证券交易机构证券交易机构 C C股东、债权人股东、债权人 D D金融机构及潜在投资者金融机构及潜在投资者 【答案答案】BCDBCD 【例题例题4多选题多选题】在注册会计师的鉴证业务中，下在注册会计师的鉴证业务中，下列属于列属于“预期使用者预期使用者”的有的有( )。 A.股东及潜在投资者股东及潜在投资者 B.债权人债权人 C.管理层管理层 D.证券交易机构证券交易机构 【答案答案】ABCD 1 1、绝对保证、绝对保证是指注册会计师对鉴证对象信息整是指注册会计师对鉴证对象信息整体不存在重大错报提供百分之百的保证体不存在重大错报提供百分之百的保证.(.(不能）不能）