上海财经串讲班·第二讲

1、考点三十三：企业所得税的税率税率适用范围25%一般情况下适用20%符合条件的“小型微利企业”15%国家需要重点扶持的高新技术企业10%非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用税率为20%，现减按10%税率征收【解释】符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。工业企业其他企业年度应纳税所得额30万元

2、30万元从业人数100人80人资产总额3000万元1000万元考点三十四：企业所得税应纳税所得额的确定应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度的亏损额（一）收入总额的确定1、销售货物收入2、提供劳务收入3、转让财产收入4、股息、红利等权益性投资收益5、利息收入 6、租金收入7、特许使用费收入8、接受捐赠收入9、其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补偿收入、违约金收入、汇兑收益等。（二）不征税收入1、财政拨款2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3、

3、国务院规定的其他不征税收入（三）各项扣除额1、企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除2、职工福利费、工会经费、职工教育经费（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。（3）除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除3、社会保险费（1）基本社会保险和住房公积金准予扣除（2）补充养老保险费、补充医疗保险费，在规定的范围和标准内准予扣除（3）商业保险不得扣除，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门另有规定的外。4、借款费用

4、（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照实施条例的规定扣除。5、汇兑损失6、业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。7、广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度

5、结转扣除。8、公益性捐赠支出企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。【解释】公益性捐赠，是指企业通过“公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门”，用于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。具体范围包括：（1）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；（2）教育、科学、文化、卫生、体育事业；（3）环境保护、社会公共设施建设；（4）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。【解释2】纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。（四）准予弥补的以前年度亏损额企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超

6、过5年。（五）不得扣除的支出1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2、企业所得税款；3、税收滞纳金；4、罚金、罚款和被没收财物的损失；5、企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出；6、赞助支出；7、未经核定的准备金支出；8、与取得收入无关的其他支出。考点三十五：工资、薪金所得应纳税额的计算（一）征税对象工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴，以及与任职或者受雇有关的其他所得。（二）计算公式1.应纳税所得额=每月收入额-减除费用额2.应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所

7、得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过500元的5%02超过500元至2000元的部分10%253超过2000元至5000元的部分15%1254超过5000元至20000元的部分20%3755超过20000元至40000元的部分25%13756超过40000元至60000元的部分30%33757超过60000元至80000元的部分35%63758超过80000元至100000元的部分40%103759超过100000元的部分45%153753对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人，和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水

8、平以及汇率变化情况确定附加减除费用附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。在中国境外取得工资、薪金所得，是指在中国境外任职或者受雇而取得的工资、薪金所得。附加减除费用是指每月在减除2 000元费用的基础上再减除规定数额的费用。自2008年3月1日起，附加减除费用标准为2 800元。 考点三十六：劳务报酬所得（一）征税对象劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所取得的收入，包括：设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。（二）税率劳务报酬所得个人所得税税率表级数每次应纳税所得额税率速算扣除数1不超过20000元部分2002超过20000至500

9、00元部分3020003超过50000元部分407000（三）计算公式1、应纳税所得额（1）每次收入4000元以下的：应纳税所得额=每次收入额-800（2）每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额（1-20%）2、加成征收（应纳税所得额超过20000元的部分）应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数 劳务报酬由支付劳务报酬的一方代扣代缴所得税。考点三十七：稿酬所得（一）税率（基本税率为20%，并按应纳税额减征30%）（二）计算公式1、原始收入不足4000元的应纳税额（每次收入额800）20（130）2、原始收入在4000元以上的 应纳税额每次收入额（120）20（130） 稿酬所得税由

10、：由版社在支付稿酬时扣缴。考点三十八：特许权使用费所得特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的“使用权”取得的所得；但不包括稿酬所得。（一）税率（20%，且没有“加成”、“减征”的问题）（二）计算公式1、原始收入不足4000元的 应纳税额（每次收入额800）202、原始收入在4000元以上的 应纳税额每次收入额（120）20考点三十九：财产租赁所得（一）征税对象财产租赁所得，是指个人“出租”建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。1、原始收入不足4000元的 应纳税额（每次收入额800）202、原始收入在4000元以上的应纳税额每次收入额

11、（120）20（二）税率（20%，且没有“加成”、“减征”的问题）考点四十：财产转让所得1、税率（20%）2、计算公式应纳税所得额=每次收入额-合理费用应纳税额=应纳税所得额20%考点四十一：个人所得税自行纳税申报办法 申报范围：国家税务总局印发个人所得税自行纳税申报办法(试行)，自2006年1月1日起执行。凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照规定办理纳税申报：年所得l2万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。考点四十二：会计职业道德内容：1爱岗敬业要求会计人员热爱会

12、计工作，树立良好的职业责任感和荣誉感，忠实地履行自己的职责，刻苦钻研业务，不断提高技能，勇于革新，争做行家里手。具体来说，就是要求会计人员要正确地认识会计职业，树立爱岗敬业的精神，热爱会计工作，敬重会计职业，安心本职岗位，任劳任怨，严肃认真，一丝不苟，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。2诚实守信要求会计人员在执业活动中讲求信用，保守秘密，做老实人、说老实话、办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，以实际发生的经济业务进行真实、完整的会计核算，不弄虚作假，不泄露秘密。3廉洁自律首先要求会计人员必须加强世界观的改造，树立正确的人生观和价值观，然后才是要求会计人员做到公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。4客观公正要求会计人员做到端正态度、依法办事、实事求是、不偏不倚，并保持应有的独立性。5坚持准则基本要