中英合作会计原理与实务第章分析

1、中英合作会计原理与实务第章分析中英合作会计原理与实务第章PPT3.资本性收入：是指由出售固定资产而取得的收入。从这样的销售中取得的利润或亏损应该记入销售活动发生的那个会计期间的利润表中 4.收益性收入：是指从正常的经营活动中取得的收入（比如，销售商品）和非经营活动取得的收入（比如，贷款给第三方取得的利息收入、建筑物出租收入、股利收入）。所有收入记入利润表中 提款：提款是企业所有者为了自身目的取出的现款，这些现款是从企业永久性支取。因为提款不是为了接受的劳务支付款项，所以不能作为企业费用列示在利润表中。但是，它们应该作为减项列示在结转到资产负债表的利润表数字里，同时相应地减少企业流动资产里的现金

2、而使得总余额保持不变P90.提款分录提款分录n一、一、利润表利润表：利润表是反应企业在经营期间内是盈利还是亏损，通过该期间内取得的收入和与产生收入的经营活动相关的费用相配比编制而成。用来反应企业经营状况的报表。n二、利润表的构成要素二、利润表的构成要素n1.毛利润n2.净利润n3.“分配账户”10.2 利润表利润表n（1）营业账户：是对收入减去成本的余额的简单表述n（2）销售成本 产成品的期初存货本期生产的产品成本(从制造账户中取得)产成品的期末存货。如果是零售商，公式就可以简化为：期初存货采购成本期末成本n（3）分配账户：是说明净利润是如何进行分配的三、利润表的编制（三、利润表的编制（P91

3、-93）n 表10-1 B企业利润表n 20XX年n_n 英镑 英镑n_ n销售收入 45000n销售成本 18000n毛利 27000n地方税 202Xn货车的税费和保险费 450n工资 6000n发电机维修费 1200 9650n净利润 1735010.3 资产负债表资产负债表资产负责表：资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、负债和资本的报表，经常将其称为财务状况表营运资本（净流动资产） 流动资产流动负债，它表明企业是否可以弥补其流动负债，从而说明是否有足够的偿债能力资产负债表的基础资产负债表的基础会计等式会计等式1基本等式：资产基本等式：资产=负债负债2扩展等式：资产扩展等式：资产=

4、负债负债+所有者权益所有者权益3所有者对企业资产的剩余要求：资产所有者对企业资产的剩余要求：资产-负债负债=所有者权益所有者权益资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法复式记账的原则：是会计所依据的复式簿记系复式记账的原则：是会计所依据的复式簿记系统的基础，其含义是每笔交易都要在方向相统的基础，其含义是每笔交易都要在方向相反、金额相等的两方同时登记。反、金额相等的两方同时登记。资产资产负债所有者权益负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益 会计恒等式会计恒等式资产负债资产负债 经济业务发生不会影响会计等式的平衡关系经济业务发生不会影响会计等式的平衡关系: :类型一：类型一：资产增加、

5、负债或所有者权益同时增加资产增加、负债或所有者权益同时增加(资金总额增加资金总额增加) 例：例：（1）接受投资者以货币资金接受投资者以货币资金70万投资万投资 （2）向银行借入短期借款）向银行借入短期借款30万万会计学原理会计学原理 2 企业经济活动与会计要素企业经济活动与会计要素资产资产负债负债+ +所有者权益所有者权益资产资产70万万资产资产30万万所有者权益所有者权益70万万负债负债30万万 类型二：类型二：资产减少、负债或所有者权益同时减少资产减少、负债或所有者权益同时减少(资金总额减少资金总额减少) 例：例：（1）企业以银行存款支付上月赊购款）企业以银行存款支付上月赊购款10万元万元

6、 （2）经股东大会批准，减少注册资本）经股东大会批准，减少注册资本20万元万元会计学原理会计学原理 2 企业经济活动与会计要素企业经济活动与会计要素资产资产负债负债+ +所有者权益所有者权益资产资产70万万资产资产90万万所有者权益所有者权益50万万所有者权益所有者权益70万万资产资产100万万负债负债20万万负债负债30万万 类型三：类型三：资产要素内部有增有减的变动（资金总额不变）资产要素内部有增有减的变动（资金总额不变） 例：企业以银行存款例：企业以银行存款15万元购入原材料万元购入原材料会计学原理会计学原理 2 企业经济活动与会计要素企业经济活动与会计要素资产资产负债负债+ +所有者权

7、益所有者权益所有者权益所有者权益70万万负债负债30万万资产资产100万万 类型四：类型四：负债和所有者权益有增有减的变动负债和所有者权益有增有减的变动(资金总额不变资金总额不变) 例：例：（1）将企业的银行借款）将企业的银行借款10万元转换为企业的股本万元转换为企业的股本 （2）将企业的资本公积）将企业的资本公积20万元转增股本万元转增股本会计学原理会计学原理 2 企业经济活动与会计要素企业经济活动与会计要素资产资产负债负债+ +所有者权益所有者权益资产资产100万万所有者权益所有者权益70万万负债负债20万万所有者权益所有者权益80万万负债负债30万万 类型五：类型五： 收入增加、资产同时

8、增加收入增加、资产同时增加 例：企业销售商品，售价例：企业销售商品，售价20万，货款已存入银行万，货款已存入银行会计学原理会计学原理 2 企业经济活动与会计要素企业经济活动与会计要素资产资产+费用费用负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入所有者权益所有者权益70万万负债负债30万万资产资产100万万资产资产20万万收入收入20万万 类型六：类型六： 费用增加、资产同时减少费用增加、资产同时减少 例：以银行存款例：以银行存款15万元支付新产品展览费。万元支付新产品展览费。会计学原理会计学原理 2 企业经济活动与会计要素企业经济活动与会计要素资产资产+费用费用负债负债+ +所有者权益所有

9、者权益+ +收入收入所有者权益所有者权益70万万负债负债30万万资产资产85万万资产资产100万万费用费用15万万某企业某企业20 xx年年8月份发生经济业务如下：月份发生经济业务如下：（1）向银行借入短期借款）向银行借入短期借款60000元，存入银行。元，存入银行。（2）收回甲公司前欠的产品销售款）收回甲公司前欠的产品销售款80000元。元。（3）获得）获得B公司追加投资公司追加投资100000元，存入银行。元，存入银行。（4）向供货单位购入原材料一批，价值）向供货单位购入原材料一批，价值5000元，货款未付，元，货款未付，原材料已验收入库。原材料已验收入库。（5）用银行存款缴纳应交所得税）

10、用银行存款缴纳应交所得税16500元。元。（6）生产产品领用原材料）生产产品领用原材料11202X元。元。（7）用银行存款归还偿还期为）用银行存款归还偿还期为5个月的短期借款个月的短期借款150000元。元。（8）经批准企业用盈余公积）经批准企业用盈余公积70000元转增资本。元转增资本。要求：要求：（1）判断各项经济业务会计要素的变动情况，并在表一中相应栏目打）判断各项经济业务会计要素的变动情况，并在表一中相应栏目打“”列示。列示。类型类型业务业务资产和资产和负债同负债同时增加时增加资产和资产和所有者所有者权益同权益同时增加时增加资产和资产和负债同负债同时减少时减少资产和资产和所有者所有者权

11、益同权益同时减少时减少资产内资产内部一增部一增一减一减所有者所有者权益内权益内部一增部一增一减一减业务业务1 1业务业务2 2业务业务3 3业务业务4 4业务业务5 5业务业务6 6业务业务7 7业务业务8 8资产负债表的格式资产负债表的格式1、资产负债表的表头构成、资产负债表的表头构成报表名称：资产负债表报表名称：资产负债表编制单位：编制单位：X公司公司报表日期：报表日期：X年年X月月X日日金额单位：（人民币）元金额单位：（人民币）元2、资产负债表的格式、资产负债表的格式账户式：账户式：分列左右两方分列左右两方左方列示：资产左方列示：资产右方列示：负债及所有者权益右方列示：负债及所有者权益最

12、后一行：资产总计最后一行：资产总计=负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计 报告式：报告式：按资产、负债、所有者权益的顺序依次列示按资产、负债、所有者权益的顺序依次列示数量关系：资产总计数量关系：资产总计=负债合计负债合计+所有者权益合计，所有者权益合计， 或：资产总计或：资产总计-负债合计负债合计=所有者权益合计所有者权益合计ABC公司资产负债表 202X年12月31日 英英 镑镑固定资产固定资产 有形资产有形资产 投资投资流动资产流动资产 存货存货 应收账款应收账款 现金现金流动负债流动负债净流动资产（营运资金）净流动资产（营运资金）总资产减流动负债总资产减流动负债长期负债长期负债净资产

13、净资产资本来源资本来源 开业资本开业资本 留存收益留存收益股东权益股东权益资产负债表的格式资产负债表的格式格式一格式一 ABC公司资产负债表 202X年12月31日资产资产英镑英镑负债与所有者权益负债与所有者权益英镑英镑固定资产固定资产流动负债流动负债 土地和建筑物土地和建筑物 应付账款：应付账款： 机器机器 一年内到期的数额一年内到期的数额 投资投资 银行透支银行透支 合计合计长期负债长期负债 流动资产流动资产 应付账款：应付账款： 存货存货 超过一年到期的数额超过一年到期的数额 应收账款应收账款 银行贷款银行贷款 现金现金资本来源资本来源 合计合计 股本股本 留存收益留存收益资产总计资产总

14、计负债与所有者权益合计负债与所有者权益合计资产负债表的格式资产负债表的格式格式二格式二 简单的资产负债表例题例题2-1:约翰决定建立一家制造马具的小型企业约翰决定建立一家制造马具的小型企业,称之为称之为XYZ公司公司.为此他购买了为此他购买了:一台工业缝纫机一台工业缝纫机 550英镑英镑纺织材料纺织材料 300英镑英镑缝纫材料缝纫材料 100英镑英镑一台旧打字机一台旧打字机 50英镑英镑办公文具办公文具 50英镑英镑一台切割机一台切割机 400英镑英镑剩余剩余50英镑存入了这个企业的银行账户英镑存入了这个企业的银行账户.第一部分第一部分 在这一步在这一步,我们列出企业的资产如下我们列出企业的资

15、产如下:资产资产 英镑英镑缝纫机缝纫机 550编织材料编织材料 300缝纫材料缝纫材料 100打字机打字机 50文具文具 50切割机切割机 400银行存款银行存款 50合计合计 1500我们可以确认企业的所有者权益是我们可以确认企业的所有者权益是1500英镑英镑,就是说约翰投入的金就是说约翰投入的金额额.因此因此,资产负债表的另一部分是资产负债表的另一部分是:所有者权益所有者权益 1500英镑英镑表表2-1 XYZ公司成立日的资产负债表公司成立日的资产负债表_资产资产 英镑英镑_资产资产 英镑英镑缝纫机缝纫机 550切割机切割机 400打字机打字机 50文具文具 50编织材料编织材料 300缝

16、纫材料缝纫材料 100银行存款银行存款 50 1500 筹资筹资所有者权益所有者权益 1500 1500 表表2-2 XYZ公司资产负债表公司资产负债表 202X年年5月月31日日_ 英镑英镑 英镑英镑_固定资产固定资产 一台缝纫机一台缝纫机 550一台切割机一台切割机 400打字机打字机 50流动资产流动资产办公文具办公文具 50编织材料编织材料 300缝纫材料缝纫材料 100 纽扣纽扣 300(之前还剩之前还剩50镑镑+向银行借了向银行借了500镑镑)银行存款银行存款 250 1000 202X资金来源资金来源所有者权益所有者权益 1500 1500银行借款银行借款 500 202X课堂练

17、习：比特课堂练习：比特20XX年创立了一家小企年创立了一家小企业，本年发生如下经济业务：请编制比特业，本年发生如下经济业务：请编制比特资产负债表资产负债表.1、在企业银行账户中存入自己的资金、在企业银行账户中存入自己的资金50002、以、以202X购买了一辆运货车购买了一辆运货车3、以、以3000买入一批货物用于再销售买入一批货物用于再销售4、取得银行借款、取得银行借款60005、以、以4000买入机器用于生产买入机器用于生产6、雇佣一名机器操作员加工先前已购进的货物，、雇佣一名机器操作员加工先前已购进的货物，操作员工资操作员工资500 比特公司资产负债表比特公司资产负债表 20XX年年12月

18、月31日日_ 英镑英镑 英镑英镑_固定资产固定资产 运货车运货车 202X机器机器 4000流动资产流动资产产成品产成品 3500（人工费构成产品成本）（人工费构成产品成本）现金现金 1500 11000资金来源资金来源所有者权益所有者权益 5000 5000银行借款银行借款 6000 11000n课堂练习：202X年12月31日DD公司拥有下列资产和权益，资产：运货车6000英镑，银行存款500英镑，机器设备2200英镑，存货3000英镑，应收账款700英镑，权益：股本10000英镑，应付账款400英镑，借款（5年期）202X英镑。 DD公司资产负债表公司资产负债表 202X年年12月月31

19、日日资产资产 英镑英镑 英镑英镑固定资产固定资产 机器设备机器设备 2200 运货车运货车 6000流动资产流动资产 存货存货 3000 应收账款应收账款 700 银行存款银行存款 500流动负债流动负债 应付账款应付账款 400营运资金营运资金 3800（流动资产（流动资产-流动负债）流动负债）总资产减流动负债总资产减流动负债 1202X 长期负债长期负债 202X净资产净资产 10000资本来源资本来源 股本股本 10000 10.4 现金流量表现金流量表10.4 现金流量表现金流量表n1.现金流量表：是用来明确现金从哪儿流入（现金流入）和现金流向哪里（现金流出）的报表。n现金流量表包括5

20、个主要分类：经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量，融资活动产生的现金流量，投资回报和融资服务而产生的现金流量，税收和现金以及现金等价物的变化而产生的现金流量10.4 现金流量表现金流量表n2.超能力经营：指企业不考虑额外工作所需要的现金增加额而冒然接受额外工作n3.偿债能力：偿债能力可以用来解释企业为偿还债务把资产迅速变成现金或现金等价物的能力企业的流动性信息对多数使用者来说，都是非常重要的。现企业的流动性信息对多数使用者来说，都是非常重要的。现金流量表提供的最基本的信息就是有关现金的来源和使用情况的金流量表提供的最基本的信息就是有关现金的来源和使用情况的信息信息，有利于使用者对企业

21、未来的财务状况作出判断，有利于使用者对企业未来的财务状况作出判断基本信息：有关现金来源、使用情况的信息基本信息：有关现金来源、使用情况的信息其他信息：非经营性业务，如固定资产购买，资本注入等其他信息：非经营性业务，如固定资产购买，资本注入等 两个问题：现金流量表提供什么信息为什么这些信息是重要的利润和现金流量的背离；获利能力以及偿债能力的判利润和现金流量的背离；获利能力以及偿债能力的判断断ABC公司现金流量表 本年度本年度 去年去年现金流量表样表 经营活动现金流量经营活动现金流量投资回报和融资成本投资回报和融资成本支付利息支付利息税项税项所得税所得税资本支出和金融性投资资本支出和金融性投资购并

22、与处置购并与处置股利分配股利分配流动性资源管理流动性资源管理资本来源资本来源现金增加（减少）现金增加（减少）购置固定资产购置固定资产对外投资对外投资处置固定资产处置固定资产发行普通股票发行普通股票偿还或借入贷款偿还或借入贷款对外投资收到的利息和利润；融资费用。所得税的交纳和返还购置固定资产的现金支出；对外投资支出；处置固定资产的现金流入。收购其它企业所发生的现金流量。向股东支付股利。短期股票和短期债券投资支付的现金及出售短期投资收到的现金。发行股票、发行债券及举借贷款等收到的现金及偿付所流出的现金。现金流入和现金流出现金流入和现金流出n现金流入：现金的来源。包括经营活动产生的现金流现金流入：现

23、金的来源。包括经营活动产生的现金流入；新股发行和其它形式的长期融资活动产生的现金入；新股发行和其它形式的长期融资活动产生的现金流入；固定资产出售所产生的现金流入等。流入；固定资产出售所产生的现金流入等。n现金的流出：现金的使用。包括经营活动产生的现现金的流出：现金的使用。包括经营活动产生的现金流出；购买固定资产的现金流出；缴纳税金或支金流出；购买固定资产的现金流出；缴纳税金或支付股利产生的现金支出；偿还债券利息及其它长期付股利产生的现金支出；偿还债券利息及其它长期负债所产生的现金流出等。负债所产生的现金流出等。n现金净流量：现金流入与现金流出的差额。现金净流量：现金流入与现金流出的差额。 一、

24、经营活动产生的现金流量 经营活动现金指企业正常经营活动产生的现金流量。问题: 利润和经营活动现金流量是否等价？利润和经营活动现金流量是否等价？ 利润和经营活动现金流量为什么不等价？利润和经营活动现金流量为什么不等价？弗半西斯公司工作底稿1150-18503000利润期末余额销货成本付现收现购货销售53017021001640-1850-2080-2080314031401850185030007601703500580应付款项所有者权益应收款项存货现金负债所有者权益资产案例案例利润经营活动现金流量应收账款应收账款增加额应收账款减少额应收账款增加额应收账款减少额应付账款增加额应付账款减少额应付账

25、款增加额应付账款减少额应付账款存货折旧折旧折旧存货增加额存货减少额存货增加额存货减少额购货购货应付账款应付账款期初余额期初余额赊购赊购付现付现期末余额期末余额应付账款0 净赊购 购货 销货成本利润 应付账款0 净赊销销售收入 利润应收账款0 净收现 销售收入 利润应收账款期末余额期初余额赊销收现ABC公司现金流量表 本年度本年度 去年去年现金流量表样表 经营活动现金流量经营活动现金流量投资回报和融资成本投资回报和融资成本支付利息支付利息税项税项所得税所得税资本支出和金融性投资资本支出和金融性投资购并与处置购并与处置股利分配股利分配流动性资源管理流动性资源管理资本来源资本来源现金增加（减少）现金

26、增加（减少）购置固定资产购置固定资产对外投资对外投资处置固定资产处置固定资产发行普通股票发行普通股票偿还或借入贷款偿还或借入贷款对外投资收到的利息和利润；融资费用。所得税的交纳和返还购置固定资产的现金支出；对外投资支出；处置固定资产的现金流入。收购其它企业所发生的现金流量。向股东支付股利。短期股票和短期债券投资支付的现金及出售短期投资收到的现金。发行股票、发行债券及举借贷款等收到的现金及偿付所流出的现金。4000300010002800030002350100002200018000100001350余额3000-3000股利1000-1000税金2000-2000折旧-46000-46000

27、成本-5000-5000股利-3000-3000税金-7000-7000工资-150-150利息2000折旧5000股利3000税金-340004800014000应付3000贷款3000033000-60004500利润10000厂房贷款付现赊购收现赊销现销租金3000-3400048000-260002600033000-6000100001800016000-5500权益应收存货现金负债所有者权益资产现销和赊销收到的现金 59000减：购货支付的现金 34000 租金支出 6000 工资支出 7000经营活动净现金流量 1202X投资回报和融资成本 利息支付 （150）税项 支付所得税

28、（3000）股利分配 （5000）融资业务 贷款 3000 一、直接法利用工作底稿编制现金流量表现金流量表 经营活动现金流量经营活动现金流量投资回报和融资成本投资回报和融资成本支付利息支付利息税项税项支付所得税支付所得税资本支出和金融性投资资本支出和金融性投资购并与处置购并与处置股利分配股利分配流动性资源管理流动性资源管理融资业务融资业务现金增加（减少）现金增加（减少）借入贷款借入贷款1202X（150） （3000） （5000） 3000 68504000300010002800030002350100002200018000100001350余额3000-3000股利1000-1000税金2000-2000折旧-46000-46000成本-5000-5000股利-3000-3000税金-7000-7000工资-150-150利息2000折旧5000股利3000税金-340004800014000应付3000贷款3000033000-60004500利润10000厂房贷款付现赊