2019年中级会计实务练习题及答案8216

1、2019 年中级会计实务练习题及答案多选题1、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有()A.存货跌价准备B.长期股权投资减值准备C.固定资产减值准备D.无形资产减值准备单选题2、下列各项中，不影响利润总额的是() 。A.出租机器设备取得的收益B.出售可供出售金融资产结转的资本公积C,处置固定资产产生的净收益D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值 大于账面价值的差额多选题3、在完整的工业投资项目中，经营期期末(终结点 )发生的净现金流量包括()A.回收流动资金B.回收固定资产残值C.经营期末经营净现金流量D.原始投资多选题4、在完整的工业投

2、资项目中，经营期期末( 终结点 ) 发生的净现金流量包括()A.回收固定资产余值B.原始投资C.经营期末营业净现金流量D.回收流动资金多选题5、下列支出中，应记入“固定资产清理”借方的有 ()A.因出售闲置厂房而缴纳的营业税B.因改建车间用房而支付的拆除费用C.因出售设备而代买方垫付的运杂费D.支付清理固定资产人员的工资E.因自然灾害遭受毁损的固定资产账面净值单选题6、关于金融负债的初始计量，下列说法中错误的是() 。A.企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当 直接计入当期损益C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以

3、外的金融负债，相关交易费用 应当计入初始确认金额D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，相关交易费用 应当计入当期损益多选题7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()A 会计档案管理办法B 总会计师条例C 会计基础工作规范D 会计法单选题8、 ( 一 ) 长江股份有限公司2009 年度计划投资一项目，有关资料如下：(1) 该项目需要固定资产原始投资1400 万元，无形资产投资200 万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投人，建设期 2 年， 营运期 5 年。 固定资产采用年限平均法按 5 年计提折旧，预计净残值124 万元；假设使用5 年后的实际变现价值为100 万

4、元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4 年平均摊销。(2) 该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2 年， 年利率为8，分年付息一次还本。(3) 预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入 1000 万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40。项目投产时需要投入营运资金300 万元。 (4) 长江股份有限公司适用企业所得税税率为25，要求的最低投资报酬率为10。根据以上资料，回答下列问题。该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是() 万元。A 537 5B 627 5C 657 5D 734 5多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度

5、的是()A 会计档案管理办法B 总会计师条例C 会计基础工作规范D 会计法多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()A 会计档案管理办法B 总会计师条例C 会计基础工作规范D 会计法多选题11、 下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有() 。A.按期履行报告年度签订的商品购销合同B.企业股东更换C.出售重要的子公司 D.火灾造成重大损失 E.发生重大诉讼案件多选题12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）A 会计档案管理办法B 总会计师条例C 会计基础工作规范D 会计法简答题13、东方公司为从事房地产经营开发的企业，于2009

6、年 1 月 1 日自建完成一幢办公楼对外出租并采用公允价值模式计量。该办公楼的造价为2100 万元 （ 开发成本计入“开发成本”科目 ） ， 租期 3 年， 每年 12 月 31 日收取租金150 万元。 2009年 12 月 31 日，该幢办公楼的公允价值为2200万元。 2010年 12月 31 日，该幢办公楼的公允价值为2150 万元。 2011 年 12 月 31 日，该幢办公楼的公允价值为2000万元。 2012年 1 月 5 日将该幢办公楼对外出售，收到2100万元存入银行。要求：编制东方公司上述经济业务的会计分录。（ 假定按年确认公允价值变动损益和租金收入，答案金额单位以万元表示

7、）多选题14、下列各项中，企业应进行会计核算的有。A.生产车间领用材料B.固定资产清理C.计提固定资产折旧D.利润的计算多选题15、固定资产的计价标准有()A.原始价值B.实际发生的支出C.重置完全成本D.累计折旧总额单选题16、下列会计事项中，不应在“其他业务成本”科目核算的有()A.租赁资产发生的或有支出B.出售无形资产计提的摊销额C.采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧D.主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税单选题17、 ( 二 )甲公司为股份有限公司，企业所得税采用资产负债表债务法核算。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的

8、10%提取法定盈余公积。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。甲公司2011 年度财务报告于2012 年 5 月 31 日经董事会批准对外报出。甲公司2011 年实现利润总额6000 万元， 2011 年年初递延所得税资产余额为80万元，递延所得税负债的余额为60 万元，预计从2012 年开始转回。2012 年 4月 15 日， 甲公司完成2011 年度企业所得税汇税清缴。以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项：(1) 甲公司 2011 年发生研发支出240 万元，其中研究阶段支出80 万元，开发阶段支出 160万元 (符合资本化条件已计入无形资产成本)。 按税法规定，研究开发支

9、出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除。形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。(2)2011 年 10月 5日，甲公司以4800万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至 12 月 31 日， 该股票尚未出售，公允价值为5200 万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计入应纳税所得额。(3)2011 年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为5600 万元，采用成本法核算。2011 年 11 月 10 日， 甲公司从乙公司分得现金股利400 万元，计入投资收益。20

10、11 年 12 月 31 日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)2011 年， 甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费9600万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入60000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。(5) 其他相关资料1)除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。2) 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化。

11、3) 甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。(6) 甲公司 2012 年 2 月 2 日收到丙公司应收货款220 万元， 已确认坏账损失。甲公司已在2011 年 12月 31 日得知丙公司宣告破产，并计提了20万元的坏账准备。按税法规定，该项损失允许在2011 年税前扣除。(7)2012 年 3 月 22 日，甲公司收到丁公司退回的2011 年 12 月 6 日购入的一批商品，并向甲公司开具了红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为1000 万元 ( 不含增值税) ，结转的销售成本为900 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的10%计提了坏账销售准备。按税法规定，

12、对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。根据上述资料，回答下列问题。甲公司 2011 年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是 () 万元。A 1179.63B 1229.63C 1329.63D 1758.63简答题18、 甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为 17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2010 年发生如下经济业务： 向乙公司销售A产品一批，销售价格为1000000元，产品成本为700000元 产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。(2)委托丙公司销售A产品一批，协

13、议价格为500000元，产品成本为300000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。(3) 采用分期收款销售方式向丁公司销售B 产品一批，销售价格为800000元，产品成本为450000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。收到乙公司A产品退货300件。该退货系甲公司2008年售出，售出时每件售价 200 元， 单位成本175 元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A 产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票( 该项退货不属于资产负债表日后事项) 。(5) 将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成

14、本为600000 元，已摊销220000元，应交税费25000元，实际取得的转让价款为500000元，款项已存入银行。 。(6) 计提已完工工程项目的长期借款利息30000元；用银行存款支付发生的管理费用 30000 元，销售费用20000 元。(7) 销售产品应交的城市维护建设税14000 元，应交的教育费附加6000 元。(8) 计提固定资产折旧300000元， 其中计入制造费用250000元； 管理费用50000元。计提固定资产减值准备10000 元。(9) 计算应交所得税。要求：(1) 编制甲公司有关经济业务的会计分录( 除“应交税费”科目外， 其余科目可不写明细科目) 。(2) 编制

15、甲公司2010 年度的利润表( 填入下表 ) 。单选题19、 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过 () 科目核算。A.营业外收入B.资本公积C.公允价值变动损益D.其他业务支出多选题20、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为 5%， 历年按净利润的10%计提盈余公积。黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007 年 12月 18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3 年，年租金为2

16、000 万元，每年年初支付。(2)2007 年 12月 31 日为租赁期开始日。该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40 年， 已计提固定资产折旧1250 万元； 土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000 万元，预计使用年限为50 年，已摊销20 万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009 年

17、 1 月 1 日，该投资性房地产的公允价值为50000 万元。(4)2009 年 l2 月 31 日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。(5)2010 年 1 月 1 日， 黄河公司就其所欠大海公司的50000 万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45000万元)抵偿所欠部分债务；甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%， 并将剩余债务延期至2010 年 12 月 31 日偿还，按年利率5%计算利息。但如果黄河公司 2010 年开始盈利，则2010 年按年利率10%计算利息；如果黄河公司2010 年没有盈利，则2010 年仍按年利

18、率5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计 2010 年很可能会盈利，不考虑营业税。(6) 黄河公司2010 年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：2011 年 12 月 31 日，黄河公司偿还剩余债务的会计处理中，正确的有()A.借：预计负债200贷：财务费用200B .借：应付账款一一债务重组 4000财务费用200贷：银行存款4200C.借：应付账款一一债务重组 4000贷：银行存款4000D.借：预计负债200贷：营业外收入200单选题21、 Partofthemonceagaintotheirformerpreju

19、dicesinregardtoLincoln.A reversedB revertedC recurredD restored单选题22、盘盈的固定资产按作为实际成本。A.重置成本B.历史成本C.可变现净值D.公允价值多选题23、 在确定外商投资企业和外国企业的应纳税所得额时，下列借款利息支出中不允许税前扣除的有() 。A,企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息B.企业在筹建期间因自有资金不足而借款投资的，建设期间支付的利息C.用借款购置固定资产，在投入使用前所支付的利息D.用借款扩建形成的固定资产，在投入使用后所支付的利息E.企业对外投资的借款利息单选题24、 在物价持续下跌的情况下，用后

20、进先出法取代移动平均法计量存货后会使()A.期末存货价值升高，当期利润增加 B.期末存货价值升高，当期利润减少 C.期末存货价值降低，当期利润增加 D.期末存货价值降低，当期利润减少单选题25、A公司年度财务报告批准报出日是次年 4月30日。A公司2009年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，根据公司法律顾问的职业判断，公司认为，败诉的可能性为70%如果败诉，需要赔偿74万元76万元之间。2010年3月20 日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失 78万元，A公司不再上诉并执行。假 定不考虑所得税等其他各种因素，A公司有关会计处理不正确的是()。A. 2009年12月31日A公司确认营业外支

21、出 75万元B. 2009年12月31日A公司确认预计负债75万元C. 2010年3月20日A公司确认营业外支出 3万元D. 2010年3月20日A公司将预计负债75万元转入其他应付款多选题26、投资性房地产用途转换且以成本模式后续计量，以下表述正确的是() 。A.作为投资性房地产开始自用，具转换日是指企业开始将房地产用于生产商品等用途的日期B.作为存货的房地产或者自用房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日C.自用房地产已停止自用等待出租，等待期间不需要计提折旧和摊销D.房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值相同E.房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值的差额计入资本公积多

22、选题27、 在计算个体工商户的生产经营所得时，不可以在个人所得税税前扣除的项目有 () 。A.个体工商户业主的工资支出B.固定资产盘亏净损失C.年度经营亏损D.赔偿金E.对外投资支出单选题28、工具、器具及生产家具购置费以() 为计算基数。A.固定资产额B.建筑工程费C.安装工程费D.设备购置费单选题29、 企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入() 。A.公允价值变动损益B.资本公积C.其他业务收入D.营业外收入单选题30、 企业发生以前年度的销售退回时( 非资产负债表日后事项)， 其退回的货款应当冲减当期的() 。A

23、.营业外支出B.营业外收入C.主营业务收入D.以前年度损益调整1- 答案： B,C,D 解析 存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已 经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。2- 答案：D其他资本公积”科目解析选项D,应记入“资本公积3- 答案： A,B,C 解析 本题考核的是项目投资经营期末阶段现金流量的估算。原始投资通常发生在建设期，终结点的现金流量等于终结点那年的经营净现金流量与该期回收额之和。4- 答案： A,C,D 解析 原始投资通常发生在建设期。5- 答案：A,D,E暂无解析6- 答案：D 解析 企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将承担的金融负债在初

24、始确认时分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；其他金融负债。其中， 其他金融负债应按照公允价值和相关交易费用作为初始确认金额，应按照实际利率法计算确定的摊余成本进行后续计量。7-答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容8- 答案：B暂无解析9- 答案：B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10-答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： B,C,D,E暂无解析12-答案：B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容13-答案：相关的会计分录如下：暂无解析14- 答案：A,B,C,D 考点 会计核算内涵15-答案：A,B,C 解

25、析 固定资产的计价标准有原始价值、实际发生的支出和重置完全成本。16-答案：D暂无解析17-答案：C本期递延所得税发生额=（9600- 60000X 15%）X 25%=150万元）。2011年所得税费 用 =1479.63-150=1329.63（ 万元 ）。18-答案：（1）向乙公司销售A产品并结算销售成本暂无解析19- 答案： C 解析 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时借方差额记入“公允价值变动损益”科目；贷方差额记入“资本公积”科目。20-答案：B,D 解析21-答案：B动词辨析题。revert 指回到一个较早的、通常不太理想的状态、习俗、主题或信仰。 reverse 意为“取消，推翻，完全转变至相反的位置”； recur 指经常重复地产牛或发牛；restore 意为“恢复，归还，重建”。22-答案：A 解析 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者类似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。重置成本是现在时点的成本，